Многократное отклонение цены
Подборка наиболее важных документов по запросу Многократное отклонение цены (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 54.1 "Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")С учетом совокупности установленных обстоятельств (многократное отклонение цены сделки от рыночного уровня, взаимозависимость общества и контрагента, создание взаимозависимого арендатора непосредственно перед заключением договора аренды, наличие особых условий при сдаче имущества в аренду, отсутствие начислений арендной платы в определенные периоды) суды пришли к выводу о наличии оснований для определения прав и обязанностей общества исходя из уровня дохода, который был бы получен в случае сдачи имущества в аренду на обычных (рыночных) условиях.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")С учетом совокупности установленных обстоятельств (многократное отклонение цены сделки от рыночного уровня, взаимозависимость общества и контрагента, создание взаимозависимого арендатора непосредственно перед заключением договора аренды, наличие особых условий при сдаче имущества в аренду, отсутствие начислений арендной платы в определенные периоды) суды пришли к выводу о наличии оснований для определения прав и обязанностей общества исходя из уровня дохода, который был бы получен в случае сдачи имущества в аренду на обычных (рыночных) условиях.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 280 "Особенности определения налоговой базы по операциям с ценными бумагами" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Учитывая вышеизложенное и отсутствие доказательств того, что спорные сделки являются контролируемыми, а также неподтверждение многократного отклонения цены сделок от расчетной цены, суд пришел к выводу об отсутствии у налогоплательщика необоснованной налоговой экономии путем занижения налоговой базы по налогу на прибыль.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Учитывая вышеизложенное и отсутствие доказательств того, что спорные сделки являются контролируемыми, а также неподтверждение многократного отклонения цены сделок от расчетной цены, суд пришел к выводу об отсутствии у налогоплательщика необоснованной налоговой экономии путем занижения налоговой базы по налогу на прибыль.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как проявить должную осмотрительность и подтвердить обоснованность налоговой выгоды
(КонсультантПлюс, 2025)многократное отклонение цены сделки от рыночного уровня (Определение Верховного Суда РФ от 29.03.2018 N 303-КГ17-19327 по делу N А04-9989/2016 (приведено в п. 9 Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда РФ и Верховного Суда РФ, принятых во втором квартале 2018 года по вопросам налогообложения), п. 3 Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением отдельных положений раздела V.1 и статьи 269 Налогового кодекса Российской Федерации (утв. Президиумом Верховного Суда РФ 16.02.2017)).
(КонсультантПлюс, 2025)многократное отклонение цены сделки от рыночного уровня (Определение Верховного Суда РФ от 29.03.2018 N 303-КГ17-19327 по делу N А04-9989/2016 (приведено в п. 9 Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда РФ и Верховного Суда РФ, принятых во втором квартале 2018 года по вопросам налогообложения), п. 3 Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением отдельных положений раздела V.1 и статьи 269 Налогового кодекса Российской Федерации (утв. Президиумом Верховного Суда РФ 16.02.2017)).
Статья: Налоговые риски при продаже имущества по цене ниже рыночной
(Емельянова В.)
("Юридический справочник руководителя", 2025, N 5)Вместе с тем есть оговорка, что многократное отклонение цены сделки от рыночного уровня может учитываться в качестве одного из признаков получения необоснованной налоговой выгоды. А это значит, что территориальные налоговые органы в рамках камеральной или выездной налоговой проверки имеют возможность фактически осуществить контроль цен. И практика показывает, что они это регулярно делают.
(Емельянова В.)
("Юридический справочник руководителя", 2025, N 5)Вместе с тем есть оговорка, что многократное отклонение цены сделки от рыночного уровня может учитываться в качестве одного из признаков получения необоснованной налоговой выгоды. А это значит, что территориальные налоговые органы в рамках камеральной или выездной налоговой проверки имеют возможность фактически осуществить контроль цен. И практика показывает, что они это регулярно делают.
Нормативные акты
"Обзор практики рассмотрения судами дел, связанных с применением отдельных положений раздела V.1 и статьи 269 Налогового кодекса Российской Федерации"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 16.02.2017)Однако многократное отклонение цены сделки от рыночного уровня может учитываться в качестве одного из признаков получения необоснованной налоговой выгоды в совокупности и взаимосвязи с иными обстоятельствами, указывающими на несоответствие между оформлением сделки и содержанием финансово-хозяйственной операции.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 16.02.2017)Однако многократное отклонение цены сделки от рыночного уровня может учитываться в качестве одного из признаков получения необоснованной налоговой выгоды в совокупности и взаимосвязи с иными обстоятельствами, указывающими на несоответствие между оформлением сделки и содержанием финансово-хозяйственной операции.
Статья: Реализация акций: особенности налогового учета у продавца
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2024, N 21)Внимание! Цены контролируемых сделок на предмет их соответствия рыночным ценам проверяет ФНС <26>. Вместе с тем, если сделки по продаже акций не признаются контролируемыми, их цены на предмет незаконного занижения налоговой базы могут контролировать территориальные ИФНС. Например, в случае взаимозависимости сторон таких сделок и многократного отклонения их цен от рыночного уровня <27>.
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2024, N 21)Внимание! Цены контролируемых сделок на предмет их соответствия рыночным ценам проверяет ФНС <26>. Вместе с тем, если сделки по продаже акций не признаются контролируемыми, их цены на предмет незаконного занижения налоговой базы могут контролировать территориальные ИФНС. Например, в случае взаимозависимости сторон таких сделок и многократного отклонения их цен от рыночного уровня <27>.
Тематический выпуск: Налог на прибыль: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 7)Отметим, что многократным отклонением цены сделки от рыночного уровня судами признается отклонение более чем в 2 раза (см., н-р, Определение ВС от 29.03.2018 по делу N А04-9989/2016, Постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 26.04.2018 по делу N А49-143/2017, Постановление Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 01.02.2018 по делу N А53-2888/2017, Постановление Первого арбитражного апелляционного суда от 13.11.2024 по делу N А38-882/2024, Решение Арбитражного суда Кировской области от 21.12.2024 по делу N А28-12615/2022 и мн. др.).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 7)Отметим, что многократным отклонением цены сделки от рыночного уровня судами признается отклонение более чем в 2 раза (см., н-р, Определение ВС от 29.03.2018 по делу N А04-9989/2016, Постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 26.04.2018 по делу N А49-143/2017, Постановление Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 01.02.2018 по делу N А53-2888/2017, Постановление Первого арбитражного апелляционного суда от 13.11.2024 по делу N А38-882/2024, Решение Арбитражного суда Кировской области от 21.12.2024 по делу N А28-12615/2022 и мн. др.).
"Налоговые риски бизнеса"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Однако многократное отклонение цены сделки от рыночного уровня является одним из признаков получения необоснованной налоговой выгоды. Данный признак учитывается в совокупности с иными обстоятельствами, указывающими на несоответствие между оформлением сделки и содержанием финансово-хозяйственной операции.
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Однако многократное отклонение цены сделки от рыночного уровня является одним из признаков получения необоснованной налоговой выгоды. Данный признак учитывается в совокупности с иными обстоятельствами, указывающими на несоответствие между оформлением сделки и содержанием финансово-хозяйственной операции.
Тематический выпуск: Корпоративные отношения, договоры: из практики гражданско-правового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 12)В данном случае агентская сделка не является контролируемой, однако зачастую на практике налоговые органы проводят ценовой контроль не только в отношении сделок, признаваемых контролируемыми с точки зрения НК РФ. В частности, такой контроль может быть проведен в сделке между взаимозависимыми лицами, когда имеются признаки получения необоснованной налоговой выгоды или многократного отклонения цены сделки от рыночного уровня (п. 3 Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением отдельных положений разд. V.1 и ст. 269 НК РФ, утв. Президиумом ВС РФ 16.02.2017).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 12)В данном случае агентская сделка не является контролируемой, однако зачастую на практике налоговые органы проводят ценовой контроль не только в отношении сделок, признаваемых контролируемыми с точки зрения НК РФ. В частности, такой контроль может быть проведен в сделке между взаимозависимыми лицами, когда имеются признаки получения необоснованной налоговой выгоды или многократного отклонения цены сделки от рыночного уровня (п. 3 Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением отдельных положений разд. V.1 и ст. 269 НК РФ, утв. Президиумом ВС РФ 16.02.2017).
Статья: Налоговый контроль за ценами в обычных сделках
(Никитина С.В.)
("Главная книга", 2024, N 13)Налоговая служба также напомнила, что, по мнению ВС, "в случаях, не предусмотренных разделом V.1 НК РФ, налоговые органы не вправе оспаривать цену товаров (работ, услуг), указанную сторонами сделки и учтенную при налогообложении. Несоответствие примененной налогоплательщиком цены рыночному уровню не свидетельствует о получении необоснованной налоговой выгоды. Однако многократное отклонение цены сделки от рыночного уровня может учитываться в качестве одного из признаков получения необоснованной налоговой выгоды в совокупности и взаимосвязи с иными обстоятельствами, указывающими на несоответствие между оформлением сделки и содержанием финансово-хозяйственной операции" <7>.
(Никитина С.В.)
("Главная книга", 2024, N 13)Налоговая служба также напомнила, что, по мнению ВС, "в случаях, не предусмотренных разделом V.1 НК РФ, налоговые органы не вправе оспаривать цену товаров (работ, услуг), указанную сторонами сделки и учтенную при налогообложении. Несоответствие примененной налогоплательщиком цены рыночному уровню не свидетельствует о получении необоснованной налоговой выгоды. Однако многократное отклонение цены сделки от рыночного уровня может учитываться в качестве одного из признаков получения необоснованной налоговой выгоды в совокупности и взаимосвязи с иными обстоятельствами, указывающими на несоответствие между оформлением сделки и содержанием финансово-хозяйственной операции" <7>.
"Цена гражданско-правового договора: монография"
(Томтосов А.А.)
("Юстицинформ", 2023)Во-вторых, многократное отклонение цены сделки налогоплательщика (не между взаимозависимыми лицами) от рыночного уровня также позволяет усомниться в добросовестности сторон сделки.
(Томтосов А.А.)
("Юстицинформ", 2023)Во-вторых, многократное отклонение цены сделки налогоплательщика (не между взаимозависимыми лицами) от рыночного уровня также позволяет усомниться в добросовестности сторон сделки.
Статья: Резерв по сомнительным долгам, спонсорская реклама, реализация имущества: как снизить налоговые риски
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2023, N 10)Из п. 3 Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением отдельных положений раздела V.1 и ст. 269 НК РФ <2>, следует, что многократное отклонение цены сделки от рыночного уровня может учитываться в качестве одного из признаков получения необоснованной налоговой выгоды в совокупности и взаимосвязи с иными обстоятельствами, указывающими на несоответствие между оформлением сделки и содержанием финансово-хозяйственной операции.
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2023, N 10)Из п. 3 Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением отдельных положений раздела V.1 и ст. 269 НК РФ <2>, следует, что многократное отклонение цены сделки от рыночного уровня может учитываться в качестве одного из признаков получения необоснованной налоговой выгоды в совокупности и взаимосвязи с иными обстоятельствами, указывающими на несоответствие между оформлением сделки и содержанием финансово-хозяйственной операции.
Последние изменения: Необоснованная налоговая выгода
(КонсультантПлюс, 2025)Таким случаем является многократное отклонение цены сделки от рыночного уровня. Это может учитываться как один из признаков необоснованной налоговой выгоды.
(КонсультантПлюс, 2025)Таким случаем является многократное отклонение цены сделки от рыночного уровня. Это может учитываться как один из признаков необоснованной налоговой выгоды.
Статья: Ошибка налогового органа как решающий аргумент налогоплательщика
(Медведев А.Н.)
("Бухгалтерский учет", 2023, N 10)Согласно п. 3 Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением отдельных положений раздела V.1 и ст. 269 Налогового кодекса Российской Федерации, утвержденного Президиумом ВС РФ 16 февраля 2017 г., многократное отклонение цены сделки от рыночного уровня может учитываться в качестве одного из признаков получения необоснованной налоговой выгоды в совокупности и взаимосвязи с иными обстоятельствами, указывающими на несоответствие между оформлением сделки и содержанием финансово-хозяйственной операции.
(Медведев А.Н.)
("Бухгалтерский учет", 2023, N 10)Согласно п. 3 Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением отдельных положений раздела V.1 и ст. 269 Налогового кодекса Российской Федерации, утвержденного Президиумом ВС РФ 16 февраля 2017 г., многократное отклонение цены сделки от рыночного уровня может учитываться в качестве одного из признаков получения необоснованной налоговой выгоды в совокупности и взаимосвязи с иными обстоятельствами, указывающими на несоответствие между оформлением сделки и содержанием финансово-хозяйственной операции.
"Актуальная судебно-арбитражная практика по налогам за 2024 год"
(Головкин А.)
("Филинъ", 2025)Доказан факт многократного отклонения цены сделки от рыночного уровня.
(Головкин А.)
("Филинъ", 2025)Доказан факт многократного отклонения цены сделки от рыночного уровня.