Модернизация основных средств подтверждающие документы
Подборка наиболее важных документов по запросу Модернизация основных средств подтверждающие документы (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Доказательства и доказывание в арбитражном суде: Налог на прибыль: Налоговый орган доначислил налог на прибыль из-за претензии к примененной норме амортизации. Модернизирован полностью самортизированный объект
(КонсультантПлюс, 2024)Документами, подтверждающими модернизацию (реконструкцию и т.п.) спорного объекта ОС и стоимость соответствующих работ, например:
(КонсультантПлюс, 2024)Документами, подтверждающими модернизацию (реконструкцию и т.п.) спорного объекта ОС и стоимость соответствующих работ, например:
Апелляционное определение Четвертого апелляционного суда общей юрисдикции от 10.10.2023 по делу N 66а-1870/2023
Об оставлении без изменения решения Ульяновского областного суда от 15.06.2023 об удовлетворении заявления о признании не действующими в части пункта 2 приказа агентства по регулированию цен и тарифов Ульяновской области от 22.11.2022 N 101-П, подпункта 1.1 пункта 1 приказа агентства по регулированию цен и тарифов Ульяновской области от 22.11.2022 N 97-П, пункта 20 приложения к приказу агентства по регулированию цен и тарифов Ульяновской области от 27.12.2022 N 357-П.На основании изложенного суд первой инстанции пришел к верному выводу, что о доводы представителя Агентства о непредставлении по всем приведенным основным средствам документов, подтверждающих проведение модернизации, не могут являться основанием для занижения при расчете амортизационных отчислений стоимости этих основных средств.
Об оставлении без изменения решения Ульяновского областного суда от 15.06.2023 об удовлетворении заявления о признании не действующими в части пункта 2 приказа агентства по регулированию цен и тарифов Ульяновской области от 22.11.2022 N 101-П, подпункта 1.1 пункта 1 приказа агентства по регулированию цен и тарифов Ульяновской области от 22.11.2022 N 97-П, пункта 20 приложения к приказу агентства по регулированию цен и тарифов Ульяновской области от 27.12.2022 N 357-П.На основании изложенного суд первой инстанции пришел к верному выводу, что о доводы представителя Агентства о непредставлении по всем приведенным основным средствам документов, подтверждающих проведение модернизации, не могут являться основанием для занижения при расчете амортизационных отчислений стоимости этих основных средств.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Об учете расходов на модернизацию объекта основных средств
(Лукьянов П.Н.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2022, N 9)При модернизации объекта ОС собственными силами подтверждающими документами будут выступать требования-накладные на передачу материалов соответствующему подразделению, акты на списание материалов, заказы-наряды. При этом организация по окончании работ должна составить акт приема-передачи (в одном экземпляре), в котором должны быть указаны полная стоимость выполненных работ и дата их окончания.
(Лукьянов П.Н.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2022, N 9)При модернизации объекта ОС собственными силами подтверждающими документами будут выступать требования-накладные на передачу материалов соответствующему подразделению, акты на списание материалов, заказы-наряды. При этом организация по окончании работ должна составить акт приема-передачи (в одном экземпляре), в котором должны быть указаны полная стоимость выполненных работ и дата их окончания.
"Упрощенка: доходы минус расходы"
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Не забывайте о том, что все затраты, включая и затраты на ремонт собственными силами, должны быть подтверждены документами. Это требование п. 2 ст. 346.16 НК РФ. В отношении расходов на ремонт подтверждающим документом будет акт о приеме-сдаче отремонтированных, реконструированных, модернизированных объектов основных средств по форме N ОС-3 (утверждена Постановлением Госкомстата России от 21.01.2003 N 7) или иной первичный документ, разработанный налогоплательщиком самостоятельно (см. разд. 4.2).
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Не забывайте о том, что все затраты, включая и затраты на ремонт собственными силами, должны быть подтверждены документами. Это требование п. 2 ст. 346.16 НК РФ. В отношении расходов на ремонт подтверждающим документом будет акт о приеме-сдаче отремонтированных, реконструированных, модернизированных объектов основных средств по форме N ОС-3 (утверждена Постановлением Госкомстата России от 21.01.2003 N 7) или иной первичный документ, разработанный налогоплательщиком самостоятельно (см. разд. 4.2).
Нормативные акты
Федеральный закон от 15.10.2020 N 321-ФЗ
(ред. от 31.07.2023)
"О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации в части введения обратного акциза на этан, сжиженные углеводородные газы и инвестиционного коэффициента, применяемого при определении размера обратного акциза на нефтяное сырье"Федеральный орган исполнительной власти, осуществляющий функции по выработке и реализации государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере топливно-энергетического комплекса, направляет организации-заявителю подтверждение полного (частичного) выполнения соглашения о модернизации нефтеперерабатывающих мощностей при условии, что сумма фактически оплаченных и документально подтвержденных затрат, непосредственно связанных с созданием объектов основных средств, включенных в соглашение о модернизации нефтеперерабатывающих мощностей, по состоянию на 1-е число месяца получения запроса превысила 60 миллиардов рублей (40 миллиардов рублей - для случая частичного выполнения соглашения о модернизации нефтеперерабатывающих мощностей). При этом организация-заявитель обязана приложить к запросу копии документов, подтверждающих фактическую оплату затрат, указанных в настоящем абзаце, виды которых соответствуют перечню видов подтверждающих документов, утверждаемому федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке и реализации государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере топливно-энергетического комплекса (далее в настоящем пункте - перечень).
(ред. от 31.07.2023)
"О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации в части введения обратного акциза на этан, сжиженные углеводородные газы и инвестиционного коэффициента, применяемого при определении размера обратного акциза на нефтяное сырье"Федеральный орган исполнительной власти, осуществляющий функции по выработке и реализации государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере топливно-энергетического комплекса, направляет организации-заявителю подтверждение полного (частичного) выполнения соглашения о модернизации нефтеперерабатывающих мощностей при условии, что сумма фактически оплаченных и документально подтвержденных затрат, непосредственно связанных с созданием объектов основных средств, включенных в соглашение о модернизации нефтеперерабатывающих мощностей, по состоянию на 1-е число месяца получения запроса превысила 60 миллиардов рублей (40 миллиардов рублей - для случая частичного выполнения соглашения о модернизации нефтеперерабатывающих мощностей). При этом организация-заявитель обязана приложить к запросу копии документов, подтверждающих фактическую оплату затрат, указанных в настоящем абзаце, виды которых соответствуют перечню видов подтверждающих документов, утверждаемому федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке и реализации государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере топливно-энергетического комплекса (далее в настоящем пункте - перечень).
Постановление Правительства РФ от 19.02.2021 N 219
(ред. от 26.12.2023)
"О соглашениях о создании новых производственных мощностей (об увеличении мощности, о модернизации, реконструкции действующих производственных мощностей) по глубокой переработке нефтяного сырья, и (или) природного газа, и (или) прямогонного бензина, и (или) средних дистиллятов и (или) о создании новых объектов основных средств, необходимых для обеспечения нефтяным сырьем нефтеперерабатывающих предприятий с высокой глубиной переработки, обеспечивающих своевременную модернизацию производства"
(вместе с "Правилами заключения соглашения о создании новых производственных мощностей (об увеличении мощности, о модернизации, реконструкции действующих производственных мощностей) по глубокой переработке нефтяного сырья, и (или) природного газа, и (или) прямогонного бензина, и (или) средних дистиллятов и (или) о создании новых объектов основных средств, необходимых для обеспечения нефтяным сырьем нефтеперерабатывающих предприятий с высокой глубиной переработки, обеспечивающих своевременную модернизацию производства, внесения изменений в указанное соглашение")е) документы (по усмотрению организации-получателя (организаций-получателей), подтверждающие, что объекты основных средств (производственные мощности, скважины, установки, объекты сопутствующей инфраструктуры), включенные в перечень создаваемых (модернизируемых, реконструируемых) объектов основных средств (производственных мощностей, скважин, установок, объектов сопутствующей инфраструктуры), предусмотренный приложением N 2 к инвестиционному соглашению, создаются (модернизируются, реконструируются) в целях осуществления хотя бы одного из технологических процессов, указанных в пункте 27.2 статьи 200 Налогового кодекса Российской Федерации;
(ред. от 26.12.2023)
"О соглашениях о создании новых производственных мощностей (об увеличении мощности, о модернизации, реконструкции действующих производственных мощностей) по глубокой переработке нефтяного сырья, и (или) природного газа, и (или) прямогонного бензина, и (или) средних дистиллятов и (или) о создании новых объектов основных средств, необходимых для обеспечения нефтяным сырьем нефтеперерабатывающих предприятий с высокой глубиной переработки, обеспечивающих своевременную модернизацию производства"
(вместе с "Правилами заключения соглашения о создании новых производственных мощностей (об увеличении мощности, о модернизации, реконструкции действующих производственных мощностей) по глубокой переработке нефтяного сырья, и (или) природного газа, и (или) прямогонного бензина, и (или) средних дистиллятов и (или) о создании новых объектов основных средств, необходимых для обеспечения нефтяным сырьем нефтеперерабатывающих предприятий с высокой глубиной переработки, обеспечивающих своевременную модернизацию производства, внесения изменений в указанное соглашение")е) документы (по усмотрению организации-получателя (организаций-получателей), подтверждающие, что объекты основных средств (производственные мощности, скважины, установки, объекты сопутствующей инфраструктуры), включенные в перечень создаваемых (модернизируемых, реконструируемых) объектов основных средств (производственных мощностей, скважин, установок, объектов сопутствующей инфраструктуры), предусмотренный приложением N 2 к инвестиционному соглашению, создаются (модернизируются, реконструируются) в целях осуществления хотя бы одного из технологических процессов, указанных в пункте 27.2 статьи 200 Налогового кодекса Российской Федерации;