Момент начисления НДФЛ
Подборка наиболее важных документов по запросу Момент начисления НДФЛ (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Важнейшая практика по ст. 158 УК РФРазмер похищенного имущества определяется его фактической стоимостью на момент совершения преступления >>>
Перспективы и риски арбитражного спора: НДФЛ: Налоговый орган начислил штраф и пени за несвоевременную уплату НДФЛ с аванса по зарплате: налог перечислен при расчете окончательной суммы за месяц
(КонсультантПлюс, 2025)Налоговый агент исчислил, удержал и уплатил НДФЛ с аванса не в момент его выплаты работникам, а при окончательном расчете зарплаты сотрудников по итогам месяца.
(КонсультантПлюс, 2025)Налоговый агент исчислил, удержал и уплатил НДФЛ с аванса не в момент его выплаты работникам, а при окончательном расчете зарплаты сотрудников по итогам месяца.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Типовая ситуация: Налоговый агент по НДФЛ: расчет, уплата, отчетность
(Издательство "Главная книга", 2025)Расчет налога: на дату получения дохода базу, определенную нарастающим итогом с начала года, умножают на соответствующую ставку и уменьшают на налог, уже удержанный с начала года. Результат округляют до целых рублей (ст. ст. 52, 226 НК РФ).
(Издательство "Главная книга", 2025)Расчет налога: на дату получения дохода базу, определенную нарастающим итогом с начала года, умножают на соответствующую ставку и уменьшают на налог, уже удержанный с начала года. Результат округляют до целых рублей (ст. ст. 52, 226 НК РФ).
Статья: Корпоративные карты: разбираем нюансы работы с ними
(Овчинникова И.В.)
("Главная книга", 2024, N 15)Не будем забывать и о том, что в налоговом учете по дате утверждения авансового отчета определяется момент признания некоторых расходов (например, на командировки или представительских), а также определяется момент начисления НДФЛ по сверхнормативным суточным и другим облагаемым командировочным выплатам <14>.
(Овчинникова И.В.)
("Главная книга", 2024, N 15)Не будем забывать и о том, что в налоговом учете по дате утверждения авансового отчета определяется момент признания некоторых расходов (например, на командировки или представительских), а также определяется момент начисления НДФЛ по сверхнормативным суточным и другим облагаемым командировочным выплатам <14>.
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 17.11.2025)3. Исчисление сумм налога производится налоговыми агентами на дату фактического получения дохода, определяемую в соответствии со статьей 223 настоящего Кодекса, нарастающим итогом с начала налогового периода применительно ко всем доходам, в отношении которых применяется налоговая ставка, установленная пунктом 1, 1.1, 1.2 или 3.1 статьи 224 настоящего Кодекса, начисленным налогоплательщику за данный период, с зачетом удержанной в предыдущие месяцы текущего налогового периода суммы налога.
(ред. от 17.11.2025)3. Исчисление сумм налога производится налоговыми агентами на дату фактического получения дохода, определяемую в соответствии со статьей 223 настоящего Кодекса, нарастающим итогом с начала налогового периода применительно ко всем доходам, в отношении которых применяется налоговая ставка, установленная пунктом 1, 1.1, 1.2 или 3.1 статьи 224 настоящего Кодекса, начисленным налогоплательщику за данный период, с зачетом удержанной в предыдущие месяцы текущего налогового периода суммы налога.
Статья: Расчет 6-НДФЛ за 2023 год: построчно
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 1)Зарплату, которую начислили, но к моменту сдачи отчета не выдали, то отражать в расчете 6-НДФЛ ее не нужно.
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 1)Зарплату, которую начислили, но к моменту сдачи отчета не выдали, то отражать в расчете 6-НДФЛ ее не нужно.
Статья: Все ли верно в ваших ЕНП-уведомлениях: новые контрольные соотношения (комментарий к Письму ФНС от 29.11.2023 N ЕА-4-15/14981@)
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2024, N 1)А вот уведомление за текущий период, согласно КС, допускается сдать хоть в первый его день. Хотя на этот момент точная сумма начисления по итогам периода тоже еще не может быть известна.
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2024, N 1)А вот уведомление за текущий период, согласно КС, допускается сдать хоть в первый его день. Хотя на этот момент точная сумма начисления по итогам периода тоже еще не может быть известна.
Статья: Как ЕНП изменил расчет платежей по УСН
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2023, N 7)Удержанный НДФЛ не относится к расходам фирмы/ИП на уплату налогов <26>. Под ними понимаются лишь те налоги, по которым фирма/ИП выступает налогоплательщиком, а не налоговым агентом. Удержанный НДФЛ - это составная часть зарплаты, то есть расходов на оплату труда <27>. На УСН расходы на оплату труда признаются в момент погашения задолженности перед работником <28>. При выплате работникам денег погашается вся начисленная задолженность по оплате труда, включая и "сидящий" в ней НДФЛ.
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2023, N 7)Удержанный НДФЛ не относится к расходам фирмы/ИП на уплату налогов <26>. Под ними понимаются лишь те налоги, по которым фирма/ИП выступает налогоплательщиком, а не налоговым агентом. Удержанный НДФЛ - это составная часть зарплаты, то есть расходов на оплату труда <27>. На УСН расходы на оплату труда признаются в момент погашения задолженности перед работником <28>. При выплате работникам денег погашается вся начисленная задолженность по оплате труда, включая и "сидящий" в ней НДФЛ.
Статья: Как зачесть 30%-й НДФЛ в счет уплаты 15%-го после смены налогового статуса работника
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2024, N 4)Такая логика и такой подход должны применяться и в рассматриваемой ситуации. Если правильно и системно применять нормы НК с учетом этой судебной практики, то при представлении расчета 6-НДФЛ за 2023 г. должна произойти корректировка налога с КБК по ставке 30% на КБК по ставке 15% именно по срокам уплаты. И тогда в принципе не возникнет задолженности, а значит, и нет оснований для возникновения пеней. Ведь денежные средства были в бюджете и была переплата на этот момент времени.
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2024, N 4)Такая логика и такой подход должны применяться и в рассматриваемой ситуации. Если правильно и системно применять нормы НК с учетом этой судебной практики, то при представлении расчета 6-НДФЛ за 2023 г. должна произойти корректировка налога с КБК по ставке 30% на КБК по ставке 15% именно по срокам уплаты. И тогда в принципе не возникнет задолженности, а значит, и нет оснований для возникновения пеней. Ведь денежные средства были в бюджете и была переплата на этот момент времени.
Статья: Что влечет за собой повышение МРОТ
(Кокурина М.А.)
("Главная книга", 2024, N 1)Напомним о таких моментах. Во-первых, сравнить с новым МРОТ нужно начисленную зарплату до вычета НДФЛ.
(Кокурина М.А.)
("Главная книга", 2024, N 1)Напомним о таких моментах. Во-первых, сравнить с новым МРОТ нужно начисленную зарплату до вычета НДФЛ.
Вопрос: Нужно ли начислять и уплачивать страховые взносы при выплате аванса физическому лицу по гражданско-правовому договору?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2025)Учитывая совокупность указанных положений НК РФ и ГК РФ, объект обложения страховыми взносами в части выплат по гражданско-правовому договору возникает в момент начисления вознаграждения в пользу физического лица после окончательной сдачи результатов работы (оказания услуги) или ее отдельных этапов на основании соответствующих актов приемки выполненных работ (оказанных услуг).
(Консультация эксперта, ФНС России, 2025)Учитывая совокупность указанных положений НК РФ и ГК РФ, объект обложения страховыми взносами в части выплат по гражданско-правовому договору возникает в момент начисления вознаграждения в пользу физического лица после окончательной сдачи результатов работы (оказания услуги) или ее отдельных этапов на основании соответствующих актов приемки выполненных работ (оказанных услуг).
Энциклопедия спорных ситуаций по НДФЛ и страховым взносам.
Должен ли налоговый орган определить сумму НДФЛ расчетным путем, если ИП из-за утраты не представил (представил не все) документы, подтверждающие размер расходов
(КонсультантПлюс, 2025)Суд установил, что предприниматель не представил в инспекцию документов, подтверждающих расходы по НДФЛ, поскольку они были утрачены в результате кражи. При этом указанные документы на момент проведения проверки не были восстановлены. Суд, отправляя дело на новое рассмотрение, отметил, что инспекция правомерно определила расходы в целях исчисления НДФЛ на основании абз. 4 п. 1 ст. 221 НК РФ. Кроме того, налогоплательщик подал в инспекцию заявление о предоставлении профессионального вычета в размере 20 процентов от общей суммы доходов от предпринимательской деятельности.
Должен ли налоговый орган определить сумму НДФЛ расчетным путем, если ИП из-за утраты не представил (представил не все) документы, подтверждающие размер расходов
(КонсультантПлюс, 2025)Суд установил, что предприниматель не представил в инспекцию документов, подтверждающих расходы по НДФЛ, поскольку они были утрачены в результате кражи. При этом указанные документы на момент проведения проверки не были восстановлены. Суд, отправляя дело на новое рассмотрение, отметил, что инспекция правомерно определила расходы в целях исчисления НДФЛ на основании абз. 4 п. 1 ст. 221 НК РФ. Кроме того, налогоплательщик подал в инспекцию заявление о предоставлении профессионального вычета в размере 20 процентов от общей суммы доходов от предпринимательской деятельности.
Готовое решение: Как облагаются НДФЛ командировочные выплаты
(КонсультантПлюс, 2025)Компенсация этих расходов не облагается НДФЛ при условии, что они фактически совершены и документально подтверждены (п. 1 ст. 217 НК РФ). В противном случае на сумму командировочных нужно начислить НДФЛ.
(КонсультантПлюс, 2025)Компенсация этих расходов не облагается НДФЛ при условии, что они фактически совершены и документально подтверждены (п. 1 ст. 217 НК РФ). В противном случае на сумму командировочных нужно начислить НДФЛ.
Тематический выпуск: Налогообложение доходов физических лиц и страховые взносы: сложные вопросы исчисления и уплаты
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 9)Таким образом, момент образования дохода в денежной форме, подлежащий обложению НДФЛ, обусловлен именно выплатой денежных средств, а не их начислением.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 9)Таким образом, момент образования дохода в денежной форме, подлежащий обложению НДФЛ, обусловлен именно выплатой денежных средств, а не их начислением.
Статья: Комментарий к Постановлению Арбитражного суда Московского округа от 02.02.2023 N Ф05-34433/2022 <Об обязании инспекции возвратить фирме излишне уплаченный НДФЛ>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 7)Представители правосудия подчеркнули, что налоговый агент должен был узнать о сумме фактически начисленного и удержанного НДФЛ в момент его отправки в бюджет. Соответственно, трехлетний срок давности для возврата должен исчисляться не по итогам календарного года, а исходя из месяца, в котором налог был перечислен.
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 7)Представители правосудия подчеркнули, что налоговый агент должен был узнать о сумме фактически начисленного и удержанного НДФЛ в момент его отправки в бюджет. Соответственно, трехлетний срок давности для возврата должен исчисляться не по итогам календарного года, а исходя из месяца, в котором налог был перечислен.