Момент оказания услуг по лицензионному договору
Подборка наиболее важных документов по запросу Момент оказания услуг по лицензионному договору (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 1233 "Распоряжение исключительным правом" ГК РФ"Удовлетворяя первоначальный иск в части, суд первой инстанции, руководствуясь положениями статей 309, 310, 779, 781, 1233 Гражданского кодекса Российской Федерации и исходил из того, что по своей правовой природе, спорный договор является смешанным (содержит в себе элементы договора возмездного оказания услуг и элементы лицензионного договора), истцом доказан факт передачи исключительных прав - программы ЭВМ путем подписания УПД N 112 от 10.01.2022 г. В момент подписания УПД каких-либо несоответствий сторонами выявлено не было, акт о недостатках в соответствии с пунктом 4.11 Договора сторонами не составлялся. Правоотношения между ответчиком и конечным пользователем возникают либо на основании самостоятельного сублицензионного договора, либо путем совершения конечным пользователем конклюдентных действий в соответствии с пунктом 5 статьи 1286 Гражданского кодекса Российской Федерации (по загрузке конечным пользователем со специального раздела (ресурса) веб-сайта компании Oracle дистрибутивов) или заключения договора непосредственно с правообладателем программ для ЭВМ - Oracle. Получение серийного номера лицензий подтверждает получение ответчиком права доступа к программам для ЭВМ, указанных в Спецификации N 5, с правом их использования в объеме, установленном договором. Факт того, что ответчик не передал конечному пользователю лицензии, которые были предоставлены истцом 10.01.2022 г., не свидетельствует о том, что истец не исполнил или исполнил ненадлежащим образом свои обязательства, предусмотренные договором и не может являться основанием для отказа в оплате вознаграждения за предоставленные ответчику права на передачу лицензии конечному пользователю. Судом первой инстанции также произведен перерасчет неустойки с учетом Постановления Правительства Российской Федерации от 28.03.2022 г. N 497 "О введении моратория на возбуждении дел о банкротстве по заявлениям, подаваемым кредиторами"."
Доказательства и доказывание в арбитражном суде: Административные правонарушения в промышленности и строительстве: Организация (ИП) оспаривает привлечение к ответственности за нарушение требований безопасности или условий лицензии в области промышленной безопасности опасных производственных объектов
(КонсультантПлюс, 2025)техническим проектом, техническим отчетом, подтверждающими соблюдение требований промышленной безопасности или условий лицензий >>>
(КонсультантПлюс, 2025)техническим проектом, техническим отчетом, подтверждающими соблюдение требований промышленной безопасности или условий лицензий >>>
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по сделкам. Лицензионный договор. ЛицензиарЗаметим: если лицензиар передает права на использование программного обеспечения, не включенного в единый реестр российских программ для ЭВМ и баз данных и (или) единый реестр результатов научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ военного, специального или двойного назначения, то услуги по такой передаче признаются объектом обложения НДС (пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). Это касается и услуг по передаче таких прав, реализуемых по договорам, заключенным до 1 января 2021 г. и имеющим длящийся характер с переходом на 2021 г. и последующие годы. Налогообложение производится по ставке 20 процентов независимо от даты и условий заключения договоров на оказание рассматриваемых услуг. Порядок применяется до момента включения программного обеспечения в названные реестры (см., например, Письма Минфина России от 08.02.2021 N 03-07-07/8020, от 20.11.2020 N 03-07-08/101332).
Путеводитель по сделкам. Лицензионный договор. Лицензиат (сублицензиат)Так, объект обложения НДС возникает в ситуации, когда лицензиар передает права на использование программного обеспечения, не включенного в единый реестр российских программ для ЭВМ и баз данных и (или) единый реестр результатов научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ военного, специального или двойного назначения. Это касается и услуг по передаче таких прав, реализуемых по договорам, заключенным до 1 января 2021 г. и имеющим длящийся характер с переходом на 2021 г. и последующие годы. Налогообложение производится по ставке 20 процентов независимо от даты и условий заключения договоров на оказание этих услуг. Порядок применяется до момента включения программного обеспечения в названные реестры (см., например, Письма Минфина России от 08.02.2021 N 03-07-07/8020, от 20.11.2020 N 03-07-08/101332).
Нормативные акты
Постановление Конституционного Суда РФ от 25.11.2025 N 41-П
"По делу о проверке конституционности пунктов 1 и 2 статьи 424 Гражданского кодекса Российской Федерации, пункта 1 статьи 168 Налогового кодекса Российской Федерации, подпункта "а" пункта 1 статьи 1 Федерального закона от 31 июля 2020 года N 265-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации" в связи с жалобой публичного акционерного общества "Банк ВТБ"На момент заключения данного договора предоставление на основании лицензионного или сублицензионного соглашения исключительных прав на программное обеспечение являлось операцией, не подлежащей обложению НДС (подпункт 26 пункта 2 статьи 149 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции Федерального закона от 19 июля 2007 года N 195-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в части формирования благоприятных налоговых условий для финансирования инновационной деятельности"), поэтому в договоре было указано, что предоставление исключительных прав не облагается НДС. С 1 января 2021 года - в связи с вступлением в силу Федерального закона от 31 июля 2020 года N 265-ФЗ - НДС введен в отношении операций по предоставлению исключительных прав на программное обеспечение, которое не включено в единый реестр российских программ для электронных вычислительных машин и баз данных. Поскольку иностранное программное обеспечение не было включено в этот реестр, АО "Ситроникс Ай Ти", будучи плательщиком НДС в бюджет, предъявило Банку ВТБ документы об оплате вознаграждения за лицензионный период 2021 года, в состав которого включило НДС по налоговой ставке 20 процентов в размере 141 353 528 руб. 96 коп., с чем Банк ВТБ не согласился. АО "Ситроникс Ай Ти" обратилось в суд с иском о взыскании с Банка ВТБ этой суммы и пени в размере 7 067 676 руб. 44 коп.
"По делу о проверке конституционности пунктов 1 и 2 статьи 424 Гражданского кодекса Российской Федерации, пункта 1 статьи 168 Налогового кодекса Российской Федерации, подпункта "а" пункта 1 статьи 1 Федерального закона от 31 июля 2020 года N 265-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации" в связи с жалобой публичного акционерного общества "Банк ВТБ"На момент заключения данного договора предоставление на основании лицензионного или сублицензионного соглашения исключительных прав на программное обеспечение являлось операцией, не подлежащей обложению НДС (подпункт 26 пункта 2 статьи 149 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции Федерального закона от 19 июля 2007 года N 195-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в части формирования благоприятных налоговых условий для финансирования инновационной деятельности"), поэтому в договоре было указано, что предоставление исключительных прав не облагается НДС. С 1 января 2021 года - в связи с вступлением в силу Федерального закона от 31 июля 2020 года N 265-ФЗ - НДС введен в отношении операций по предоставлению исключительных прав на программное обеспечение, которое не включено в единый реестр российских программ для электронных вычислительных машин и баз данных. Поскольку иностранное программное обеспечение не было включено в этот реестр, АО "Ситроникс Ай Ти", будучи плательщиком НДС в бюджет, предъявило Банку ВТБ документы об оплате вознаграждения за лицензионный период 2021 года, в состав которого включило НДС по налоговой ставке 20 процентов в размере 141 353 528 руб. 96 коп., с чем Банк ВТБ не согласился. АО "Ситроникс Ай Ти" обратилось в суд с иском о взыскании с Банка ВТБ этой суммы и пени в размере 7 067 676 руб. 44 коп.
"Обзор судебной практики по делам, связанным с обращением с твердыми коммунальными отходами"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 13.12.2023)При этом судами установлено, что контрагент управляющей организации имел лицензию на транспортирование отходов и действующий договор с оператором ТКО, осуществляющим деятельность по обработке, обезвреживанию, захоронению отходов (владельцем полигона).
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 13.12.2023)При этом судами установлено, что контрагент управляющей организации имел лицензию на транспортирование отходов и действующий договор с оператором ТКО, осуществляющим деятельность по обработке, обезвреживанию, захоронению отходов (владельцем полигона).
Ситуация: Как проверить расчет пособия по больничному?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)В случае работы по нескольким трудовым, гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ и (или) оказание услуг, договорам авторского заказа, договорам об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства предусмотрен порядок определения страхователя, по которому осуществляется выплата пособия (ч. 2 - 4.2 ст. 13 Закона N 255-ФЗ).
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)В случае работы по нескольким трудовым, гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ и (или) оказание услуг, договорам авторского заказа, договорам об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства предусмотрен порядок определения страхователя, по которому осуществляется выплата пособия (ч. 2 - 4.2 ст. 13 Закона N 255-ФЗ).
Статья: Налогообложение финансовых услуг: подходы законодателя, практики и теории
(Кулаков А.О.)
("Финансовое право", 2025, N 1)По мнению Н.Г. Семилютиной, "финансовой услугой (или инвестиционной услугой) является услуга, оказываемая профессиональным участником рынка финансовых услуг (т.е. лицом, обладающим лицензией, выданной уполномоченным регулирующим органом) на основании договора с целью передачи денежных средств (или иного имущества, подвергнутого денежной оценке), отчуждаемых инвестором в пользу реципиента инвестиций" <12>.
(Кулаков А.О.)
("Финансовое право", 2025, N 1)По мнению Н.Г. Семилютиной, "финансовой услугой (или инвестиционной услугой) является услуга, оказываемая профессиональным участником рынка финансовых услуг (т.е. лицом, обладающим лицензией, выданной уполномоченным регулирующим органом) на основании договора с целью передачи денежных средств (или иного имущества, подвергнутого денежной оценке), отчуждаемых инвестором в пользу реципиента инвестиций" <12>.
Статья: Проблемы определения цены в договоре управления многоквартирным домом
(Крюкова Е.С.)
("Гражданское право", 2021, N 6)Договор считается заключенным с момента достижения соглашения по всем его существенным условиям. При этом согласно ч. 7 ст. 162 ЖК РФ управляющая организация обязана приступить к исполнению с даты внесения изменений в реестр лицензий субъекта Российской Федерации в связи с заключением договора управления таким домом. По критерию распределения прав и обязанностей сторон он является взаимным (двусторонне обязывающим): управляющая организация обязана оказать услуги и выполнить работы по содержанию и ремонту общего имущества многоквартирного дома, обеспечить предоставление коммунальных услуг и пр., а другая сторона обязана эти услуги и работы оплатить. Не вызывает сомнения и такая характеристика договора управления, как возмездность, что прямо следует из его легальной дефиниции (ч. 2 ст. 162 ЖК РФ). Управляющая организация выполняет свои обязанности за плату. Указанный довод подтверждается также положениями ст. 192 ЖК РФ, согласно которой управляющие организации осуществляют предпринимательскую деятельность, целью которой, как известно, выступает систематическое получение прибыли. Из содержания ч. 5 ст. 162 ЖК РФ логично вытекает вывод о срочности договора, при этом законодатель четко определяет минимальные и предельные сроки договора применительно к каждому способу его заключения.
(Крюкова Е.С.)
("Гражданское право", 2021, N 6)Договор считается заключенным с момента достижения соглашения по всем его существенным условиям. При этом согласно ч. 7 ст. 162 ЖК РФ управляющая организация обязана приступить к исполнению с даты внесения изменений в реестр лицензий субъекта Российской Федерации в связи с заключением договора управления таким домом. По критерию распределения прав и обязанностей сторон он является взаимным (двусторонне обязывающим): управляющая организация обязана оказать услуги и выполнить работы по содержанию и ремонту общего имущества многоквартирного дома, обеспечить предоставление коммунальных услуг и пр., а другая сторона обязана эти услуги и работы оплатить. Не вызывает сомнения и такая характеристика договора управления, как возмездность, что прямо следует из его легальной дефиниции (ч. 2 ст. 162 ЖК РФ). Управляющая организация выполняет свои обязанности за плату. Указанный довод подтверждается также положениями ст. 192 ЖК РФ, согласно которой управляющие организации осуществляют предпринимательскую деятельность, целью которой, как известно, выступает систематическое получение прибыли. Из содержания ч. 5 ст. 162 ЖК РФ логично вытекает вывод о срочности договора, при этом законодатель четко определяет минимальные и предельные сроки договора применительно к каждому способу его заключения.
Тематический выпуск: Корпоративные отношения, договоры и прочее: из практики гражданско-правового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2022, N 12)Таким образом, согласно положениям гражданского законодательства по договору возмездного оказания услуг исполнитель обязуется по заданию заказчика совершить определенные действия или деятельность. Соответственно, потребление заказчиком услуги исполнителя происходит в процессе их оказания. Подход, согласно которому услуга считается оказанной в момент подписания акта, является неверным.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2022, N 12)Таким образом, согласно положениям гражданского законодательства по договору возмездного оказания услуг исполнитель обязуется по заданию заказчика совершить определенные действия или деятельность. Соответственно, потребление заказчиком услуги исполнителя происходит в процессе их оказания. Подход, согласно которому услуга считается оказанной в момент подписания акта, является неверным.
Вопрос: Об оплате больничного, открытого работницей, работавшей в отпуске по уходу за ребенком до полутора лет на условиях неполного рабочего времени в другой организации, при выходе на основное место работы.
(Письмо СФР от 23.12.2024 N 14-20/64803)Частью 2 статьи 13 Федерального закона N 255-ФЗ установлено, что в случае, если застрахованное лицо (за исключением застрахованного лица, работающего по договору гражданско-правового характера, предметом которого являются выполнение работ и (или) оказание услуг, договору авторского заказа либо являющегося автором произведений, получающим выплаты и иные вознаграждения по договору об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательскому лицензионному договору, лицензионному договору о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства) на момент наступления страхового случая занято у нескольких страхователей и в двух предшествующих календарных годах было занято у тех же страхователей, пособие по временной нетрудоспособности назначается и выплачивается ему страховщиком по каждому из страхователей, у которых застрахованное лицо занято на момент наступления страхового случая.
(Письмо СФР от 23.12.2024 N 14-20/64803)Частью 2 статьи 13 Федерального закона N 255-ФЗ установлено, что в случае, если застрахованное лицо (за исключением застрахованного лица, работающего по договору гражданско-правового характера, предметом которого являются выполнение работ и (или) оказание услуг, договору авторского заказа либо являющегося автором произведений, получающим выплаты и иные вознаграждения по договору об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательскому лицензионному договору, лицензионному договору о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства) на момент наступления страхового случая занято у нескольких страхователей и в двух предшествующих календарных годах было занято у тех же страхователей, пособие по временной нетрудоспособности назначается и выплачивается ему страховщиком по каждому из страхователей, у которых застрахованное лицо занято на момент наступления страхового случая.
"Годовой отчет 2024"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)В Определении Судебной коллегии по экономическим спорам ВС РФ от 04.04.2024 N 305-ЭС23-26201 по делу N А40-236292/2022 указано буквально следующее: "...предоставление обществом в адрес банка права использования программного обеспечения для целей обложения НДС подлежит квалификации в качестве услуги, моментом оказания которой признаются периоды пользования программным обеспечением, предоставленного по лицензии, а не дата заключения договора (подп. 1 п. 1 ст. 167 НК РФ, п. 9 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 N 33)" (п. 12 Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых во втором квартале 2024 года по вопросам налогообложения (направлен Письмом ФНС России от 29.07.2024 N БВ-4-7/8573@)).
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)В Определении Судебной коллегии по экономическим спорам ВС РФ от 04.04.2024 N 305-ЭС23-26201 по делу N А40-236292/2022 указано буквально следующее: "...предоставление обществом в адрес банка права использования программного обеспечения для целей обложения НДС подлежит квалификации в качестве услуги, моментом оказания которой признаются периоды пользования программным обеспечением, предоставленного по лицензии, а не дата заключения договора (подп. 1 п. 1 ст. 167 НК РФ, п. 9 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 N 33)" (п. 12 Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых во втором квартале 2024 года по вопросам налогообложения (направлен Письмом ФНС России от 29.07.2024 N БВ-4-7/8573@)).
"Правовые аспекты разработки и коммерциализации программного обеспечения"
(Савельев А.И.)
("Статут", 2024)<1> Постановление Суда по интеллектуальным правам от 17 февраля 2020 г. N С01-20/2020 по делу N А56-92592/2018: "Проанализировав условия заключенного между сторонами спора договора, суды первой и апелляционной инстанций правомерно квалифицировали его лицензионным... Изложенное исключает возможность применения к спорным правоотношениям правил, регулирующих иные виды обязательств, в частности, договора поставки, договора авторского заказа, договора возмездного оказания услуг либо предварительного договора".
(Савельев А.И.)
("Статут", 2024)<1> Постановление Суда по интеллектуальным правам от 17 февраля 2020 г. N С01-20/2020 по делу N А56-92592/2018: "Проанализировав условия заключенного между сторонами спора договора, суды первой и апелляционной инстанций правомерно квалифицировали его лицензионным... Изложенное исключает возможность применения к спорным правоотношениям правил, регулирующих иные виды обязательств, в частности, договора поставки, договора авторского заказа, договора возмездного оказания услуг либо предварительного договора".
Готовое решение: Дата оказания услуг и выполнения работ в целях налогообложения прибыли и бухгалтерского учета
(КонсультантПлюс, 2025)При кассовом методе доход учитывается в момент получения оплаты за оказанные услуги. Аванс тоже нужно учесть в момент его перечисления заказчиком, хоть услуга еще и не оказана (п. 2 ст. 273, пп. 1 п. 1 ст. 251 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)При кассовом методе доход учитывается в момент получения оплаты за оказанные услуги. Аванс тоже нужно учесть в момент его перечисления заказчиком, хоть услуга еще и не оказана (п. 2 ст. 273, пп. 1 п. 1 ст. 251 НК РФ).
Статья: Молчание: юридическая природа и значение при приобретении цифровых продуктов
(Джумагулов Д.Д.)
("Закон", 2021, N 2)Несмотря на то, что она может осуществляться с помощью разных правовых конструкций (договора оказания услуг, лицензионного договора, смешанного договора), она обладает устойчивой структурой, возникающей благодаря совокупности признаков. Рассмотрим их:
(Джумагулов Д.Д.)
("Закон", 2021, N 2)Несмотря на то, что она может осуществляться с помощью разных правовых конструкций (договора оказания услуг, лицензионного договора, смешанного договора), она обладает устойчивой структурой, возникающей благодаря совокупности признаков. Рассмотрим их:
Статья: Стандарты осмотрительного поведения при заключении сделок
(Цыганков В.В.)
("Вестник арбитражной практики", 2023, N 4)Стандарты поведения налогоплательщика при заключении сделок в настоящий момент законодателем не установлены, что влечет за собой возникновение налоговых рисков. Для их минимизации перед заключением сделки рекомендуем собрать максимальную информацию о правоспособности контрагента, запросив выписку из ЕГРЮЛ; уставные документы в соответствии с его организационно-правовой формой; документы, подтверждающие полномочия лица на подписание договора и документов, сопровождающих сделку. Если контрагент по условиям договора будет выполнять работы (оказывать услуги), подлежащие лицензированию или обязательному членству в СРО, запросите у него соответствующие документы.
(Цыганков В.В.)
("Вестник арбитражной практики", 2023, N 4)Стандарты поведения налогоплательщика при заключении сделок в настоящий момент законодателем не установлены, что влечет за собой возникновение налоговых рисков. Для их минимизации перед заключением сделки рекомендуем собрать максимальную информацию о правоспособности контрагента, запросив выписку из ЕГРЮЛ; уставные документы в соответствии с его организационно-правовой формой; документы, подтверждающие полномочия лица на подписание договора и документов, сопровождающих сделку. Если контрагент по условиям договора будет выполнять работы (оказывать услуги), подлежащие лицензированию или обязательному членству в СРО, запросите у него соответствующие документы.