Момент определения налоговой базы по НДС при реализации недвижимого имущества
Подборка наиболее важных документов по запросу Момент определения налоговой базы по НДС при реализации недвижимого имущества (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Организация по договору купли-продажи продала объект недвижимости в сентябре 2024 г. без предоплаты. Право собственности на покупателя зарегистрировано в ноябре 2024 г. без передаточного акта, который составлен в январе 2025 г. В какой момент продавцу определить налоговую базу по НДС?
(Консультация эксперта, 2025)Согласно разъяснениям Минфина России (Письмо от 17.12.2015 N 03-07-11/74052), момент определения налоговой базы по НДС при реализации недвижимости определяется до даты государственной регистрации права собственности покупателя на данное имущество, в частности, по передаточному акту.
(Консультация эксперта, 2025)Согласно разъяснениям Минфина России (Письмо от 17.12.2015 N 03-07-11/74052), момент определения налоговой базы по НДС при реализации недвижимости определяется до даты государственной регистрации права собственности покупателя на данное имущество, в частности, по передаточному акту.
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 11.02.2025 N БВ-4-7/1212@
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда РФ и Верховного Суда РФ, принятых в IV квартале 2024 года по вопросам налогообложения>
(вместе с "Обзором правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в четвертом квартале 2024 года по вопросам налогообложения")В силу пункта 16 статьи 167 Налогового кодекса Российской Федерации моментом определения налоговой базы по налогу на добавленную стоимость при реализации недвижимого имущества признается день передачи недвижимого имущества покупателю этого имущества по передаточному акту или иному документу о передаче недвижимого имущества.
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда РФ и Верховного Суда РФ, принятых в IV квартале 2024 года по вопросам налогообложения>
(вместе с "Обзором правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в четвертом квартале 2024 года по вопросам налогообложения")В силу пункта 16 статьи 167 Налогового кодекса Российской Федерации моментом определения налоговой базы по налогу на добавленную стоимость при реализации недвижимого имущества признается день передачи недвижимого имущества покупателю этого имущества по передаточному акту или иному документу о передаче недвижимого имущества.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации операции по продаже объекта незавершенного строительства?..
(Консультация эксперта, 2025)Реализация товара (в том числе объекта недвижимости, в частности объекта незавершенного строительства) на территории РФ является объектом налогообложения по НДС (пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)Реализация товара (в том числе объекта недвижимости, в частности объекта незавершенного строительства) на территории РФ является объектом налогообложения по НДС (пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ).
Статья: Получение оплаты на залоговый счет: Минфин разъяснил момент возникновения налоговой базы по НДС
(Солнцева М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 41)Допустим, покупатель в счет предоплаты приобретаемой недвижимости перечислил на залоговый счет продавца денежные средства. Пунктом 1 ст. 167 НК РФ установлено, что моментом определения налоговой базы по НДС является наиболее ранняя из двух дат:
(Солнцева М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 41)Допустим, покупатель в счет предоплаты приобретаемой недвижимости перечислил на залоговый счет продавца денежные средства. Пунктом 1 ст. 167 НК РФ установлено, что моментом определения налоговой базы по НДС является наиболее ранняя из двух дат:
Вопрос: О вычете по НДС при приобретении объектов недвижимости, которые после реконструкции планируется использовать как объект туристской индустрии и для предоставления мест для временного проживания.
(Письмо Минфина России от 27.03.2025 N 03-07-11/30523)Таким образом, вычеты сумм НДС по товарам (работам, услугам), приобретенным для осуществления операций по реализации услуг по предоставлению мест для временного проживания в гостиницах и иных средствах размещения, облагаемых НДС по налоговой ставке в размере 0 процентов в соответствии с подпунктом 19 пункта 1 статьи 164 Кодекса, производятся на момент определения налоговой базы, установленный статьей 167 Кодекса. При этом согласно пункту 9.3 статьи 167 Кодекса моментом определения налоговой базы по НДС при реализации услуг, предусмотренных подпунктом 19 пункта 1 статьи 164 Кодекса, является последнее число каждого налогового периода.
(Письмо Минфина России от 27.03.2025 N 03-07-11/30523)Таким образом, вычеты сумм НДС по товарам (работам, услугам), приобретенным для осуществления операций по реализации услуг по предоставлению мест для временного проживания в гостиницах и иных средствах размещения, облагаемых НДС по налоговой ставке в размере 0 процентов в соответствии с подпунктом 19 пункта 1 статьи 164 Кодекса, производятся на момент определения налоговой базы, установленный статьей 167 Кодекса. При этом согласно пункту 9.3 статьи 167 Кодекса моментом определения налоговой базы по НДС при реализации услуг, предусмотренных подпунктом 19 пункта 1 статьи 164 Кодекса, является последнее число каждого налогового периода.
Статья: НДС и налоговая реформа - 2025
(Дегтяренко А.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 12; 2025, NN 1, 2, 3)Операция по передаче имущественных прав
(Дегтяренко А.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 12; 2025, NN 1, 2, 3)Операция по передаче имущественных прав
Корреспонденция счетов: Организация (принципал) продает нежилое здание, учитываемое в качестве объекта основных средств, на условиях 100%-ной предоплаты через посредника (агента). По условиям агентского договора агент действует от своего имени, участвует в расчетах и удерживает агентское вознаграждение из денежных средств, полученных в оплату объекта недвижимости от покупателя. Как отражаются указанные операции в учете принципала?..
(Консультация эксперта, 2025)Налоговая база определяется как стоимость здания, исчисленная исходя из цены, установленной договором, заключенным с покупателем от лица агента (без учета НДС) (п. 1 ст. 154, ст. 105.3 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)Налоговая база определяется как стоимость здания, исчисленная исходя из цены, установленной договором, заключенным с покупателем от лица агента (без учета НДС) (п. 1 ст. 154, ст. 105.3 НК РФ).
Корреспонденция счетов: Как отражаются в учете организации операции по реализации принадлежащего ей объекта недвижимости (нежилого здания), учитываемого в качестве объекта основных средств, если оплата здания производится покупателем после государственной регистрации перехода права собственности на здание?..
(Консультация эксперта, 2025)Операции по реализации товара, в том числе объекта недвижимости (здания), на территории РФ признаются объектом налогообложения по НДС на основании п. 3 ст. 38, пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ. Налоговая база определяется как стоимость здания, исчисленная исходя из цены, установленной договором, заключенным с покупателем (без учета НДС) (ст. 105.3, п. 1 ст. 154 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)Операции по реализации товара, в том числе объекта недвижимости (здания), на территории РФ признаются объектом налогообложения по НДС на основании п. 3 ст. 38, пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ. Налоговая база определяется как стоимость здания, исчисленная исходя из цены, установленной договором, заключенным с покупателем (без учета НДС) (ст. 105.3, п. 1 ст. 154 НК РФ).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации-принципала продажу здания покупателю через агента, если по условиям агентского договора агент действует от своего имени, участвует в расчетах и удерживает агентское вознаграждение из денежных средств, поступивших от покупателя в оплату здания, при этом отчет агента принят принципалом до государственной регистрации перехода права собственности на здание к покупателю?..
(Консультация эксперта, 2025)Согласно разъяснениям Пленума ВАС РФ в случае реализации товара через посредника (агента) налогоплательщик (принципал) обязан определять налоговую базу по НДС по правилам ст. 167 НК РФ, поскольку положениями данной статьи не предусмотрены специальные правила в отношении момента определения налоговой базы при реализации товаров с привлечением третьих лиц на основании агентских договоров (п. 16 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 N 33 "О некоторых вопросах, возникающих у арбитражных судов при рассмотрении дел, связанных с взиманием налога на добавленную стоимость").
(Консультация эксперта, 2025)Согласно разъяснениям Пленума ВАС РФ в случае реализации товара через посредника (агента) налогоплательщик (принципал) обязан определять налоговую базу по НДС по правилам ст. 167 НК РФ, поскольку положениями данной статьи не предусмотрены специальные правила в отношении момента определения налоговой базы при реализации товаров с привлечением третьих лиц на основании агентских договоров (п. 16 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 N 33 "О некоторых вопросах, возникающих у арбитражных судов при рассмотрении дел, связанных с взиманием налога на добавленную стоимость").
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)7.2.3. Реализация недвижимости
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)7.2.3. Реализация недвижимости
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации приобретение и продажу инвестиционной недвижимости (нежилого здания), учитываемой по переоцененной стоимости?..
(Консультация эксперта, 2025)Операции по реализации товара, в том числе объекта недвижимости (здания), на территории РФ признаются объектом налогообложения по НДС на основании п. 3 ст. 38, пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ. Налоговая база определяется как стоимость здания, исчисленная исходя из цены, которая установлена заключенным с покупателем договором (без учета НДС) (п. 1 ст. 105.3, п. 1 ст. 154 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)Операции по реализации товара, в том числе объекта недвижимости (здания), на территории РФ признаются объектом налогообложения по НДС на основании п. 3 ст. 38, пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ. Налоговая база определяется как стоимость здания, исчисленная исходя из цены, которая установлена заключенным с покупателем договором (без учета НДС) (п. 1 ст. 105.3, п. 1 ст. 154 НК РФ).