Мошенничество НДС
Подборка наиболее важных документов по запросу Мошенничество НДС (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 80 "Налоговая декларация, расчеты" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган внес в информационный ресурс запись о компрометации сертификата ключа электронной подписи общества и не принял налоговую декларацию по НДС, так как признал руководителя общества номинальным, который фактически не формирует показатели налоговой отчетности. Общество посчитало данные действия налогового органа незаконными. Суд установил, что представленная налоговая отчетность на момент направления была подписана действительной электронной подписью. Также налоговым органом не было доказано, что ключ выбыл из владения руководителя общества или использовался для совершения мошеннических действий. Суд признал незаконными действия налогового органа по внесению в информационный ресурс записи о компрометации ключа электронной подписи налогоплательщика и по отказу в приеме налоговой декларации по НДС, поскольку негативно характеризующие налогоплательщика обстоятельства не имеют правового значения на стадии представления налоговой отчетности.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган внес в информационный ресурс запись о компрометации сертификата ключа электронной подписи общества и не принял налоговую декларацию по НДС, так как признал руководителя общества номинальным, который фактически не формирует показатели налоговой отчетности. Общество посчитало данные действия налогового органа незаконными. Суд установил, что представленная налоговая отчетность на момент направления была подписана действительной электронной подписью. Также налоговым органом не было доказано, что ключ выбыл из владения руководителя общества или использовался для совершения мошеннических действий. Суд признал незаконными действия налогового органа по внесению в информационный ресурс записи о компрометации ключа электронной подписи налогоплательщика и по отказу в приеме налоговой декларации по НДС, поскольку негативно характеризующие налогоплательщика обстоятельства не имеют правового значения на стадии представления налоговой отчетности.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Предпроверочный анализ в налоговом контроле: проблемы правового регулирования
(Челноков Д.М.)
("Финансовое право", 2024, N 3)В публикациях есть немало указаний на то, что подобные новации не только могут увеличивать текущую эффективность контрольной деятельности налоговых органов, но и резко повышают правовые риски предпринимательской деятельности, снижая соответствующую индивидуальную мотивацию в сфере экономики <3>. Таким образом, акт неналогового законодательства может объективно изменить ситуацию в налоговых правоотношениях, вводя новые контуры прав, обязанностей и ответственности должностных лиц налогоплательщика и устанавливая дополнительные ограничения для занятия предпринимательством и нанося вред общественным интересам. Так, из-за отсутствия достаточной процессуальной регламентации возмещения НДС удалось организовать многомиллиардные аферы 2006 - 2015 гг. В ходе расследования НДС-мошенничеств многократно отмечалось участие должностных лиц налоговых органов, а также руководителей отдельных налоговых инспекций и управлений субъектов Российской Федерации.
(Челноков Д.М.)
("Финансовое право", 2024, N 3)В публикациях есть немало указаний на то, что подобные новации не только могут увеличивать текущую эффективность контрольной деятельности налоговых органов, но и резко повышают правовые риски предпринимательской деятельности, снижая соответствующую индивидуальную мотивацию в сфере экономики <3>. Таким образом, акт неналогового законодательства может объективно изменить ситуацию в налоговых правоотношениях, вводя новые контуры прав, обязанностей и ответственности должностных лиц налогоплательщика и устанавливая дополнительные ограничения для занятия предпринимательством и нанося вред общественным интересам. Так, из-за отсутствия достаточной процессуальной регламентации возмещения НДС удалось организовать многомиллиардные аферы 2006 - 2015 гг. В ходе расследования НДС-мошенничеств многократно отмечалось участие должностных лиц налоговых органов, а также руководителей отдельных налоговых инспекций и управлений субъектов Российской Федерации.
Статья: Борьба с уклонением от уплаты налогов: на что делает ставку ФНС
(Никифоров А., Червонная С.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 8)Таким образом, сначала проводится налоговая проверка, а потом уже после вынесения решения может быть возбуждено уголовное дело. То есть получается, что налоговая инспекция при доказывании налогового правонарушения не может в полном объеме воспользоваться помощью правоохранительных органов. Конечно, это не исключает последующего выявления бенефициара налоговой схемы при уголовном расследовании. Тем не менее на практике встречаются ситуации, когда налоговый орган уже в ходе налоговой проверки обращается к правоохранительным органам в целях получения доказательств в виде переписки или "черной" бухгалтерии на компьютере. Например, когда параллельно расследуется дело о мошенничестве с незаконным возмещением НДС (ст. 159 УК РФ).
(Никифоров А., Червонная С.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 8)Таким образом, сначала проводится налоговая проверка, а потом уже после вынесения решения может быть возбуждено уголовное дело. То есть получается, что налоговая инспекция при доказывании налогового правонарушения не может в полном объеме воспользоваться помощью правоохранительных органов. Конечно, это не исключает последующего выявления бенефициара налоговой схемы при уголовном расследовании. Тем не менее на практике встречаются ситуации, когда налоговый орган уже в ходе налоговой проверки обращается к правоохранительным органам в целях получения доказательств в виде переписки или "черной" бухгалтерии на компьютере. Например, когда параллельно расследуется дело о мошенничестве с незаконным возмещением НДС (ст. 159 УК РФ).
Статья: Правовые механизмы углеродного регулирования в Российской Федерации
(Кичигин Н.В., Хлуденева Н.И.)
("Экологическое право", 2022, N 3)- мошенничество и хищение разрешений (имели место факты мошенничества с НДС при сделках по купле-продаже разрешений, факты хакерских взломов национальных реестров разрешений, что привело к введению единого реестра разрешений на уровне ЕС в 2012 г.) <24>.
(Кичигин Н.В., Хлуденева Н.И.)
("Экологическое право", 2022, N 3)- мошенничество и хищение разрешений (имели место факты мошенничества с НДС при сделках по купле-продаже разрешений, факты хакерских взломов национальных реестров разрешений, что привело к введению единого реестра разрешений на уровне ЕС в 2012 г.) <24>.
Статья: Гармонизация косвенных налогов в Европейском союзе: общие положения
(Пономарева К.А.)
("Налоги" (журнал), 2021, N 5)В 2010 году комиссия опубликовала Зеленую книгу о будущем НДС <20>, а в 2012 г. создала группу экспертов по НДС. 7 апреля 2016 г. комиссия опубликовала План действий по модернизации системы НДС <21>. В нем излагаются принципы, которые будут регулировать единую европейскую систему НДС, краткосрочные меры по борьбе с мошенничеством с НДС, планы по пересмотру механизмов льготных ставок и предложения по упрощению правил НДС, а также объявляется пакет НДС, включающий меры поддержки малого и среднего бизнеса. Центральным элементом плана является предлагаемый переход к принципу страны назначения для трансграничных перевозок товаров. На этом основании НДС будет уплачиваться экспортером в государстве-члене, в которое поставляется товар. В качестве первого шага этот принцип будет применяться только к поставкам B2B.
(Пономарева К.А.)
("Налоги" (журнал), 2021, N 5)В 2010 году комиссия опубликовала Зеленую книгу о будущем НДС <20>, а в 2012 г. создала группу экспертов по НДС. 7 апреля 2016 г. комиссия опубликовала План действий по модернизации системы НДС <21>. В нем излагаются принципы, которые будут регулировать единую европейскую систему НДС, краткосрочные меры по борьбе с мошенничеством с НДС, планы по пересмотру механизмов льготных ставок и предложения по упрощению правил НДС, а также объявляется пакет НДС, включающий меры поддержки малого и среднего бизнеса. Центральным элементом плана является предлагаемый переход к принципу страны назначения для трансграничных перевозок товаров. На этом основании НДС будет уплачиваться экспортером в государстве-члене, в которое поставляется товар. В качестве первого шага этот принцип будет применяться только к поставкам B2B.
Статья: Специальные меры, предпринимаемые государствами БРИКС в сфере правового регулирования налога на добавленную стоимость в связи с распространением новой коронавирусной инфекции
(Гладун Е.Ф.)
("Финансовое право", 2021, N 9)Важно, что одновременно ЕК выступает за введение в действие с 1 июля 2021 г. законодательства Европейского союза о налогообложении добавленной стоимости в электронной коммерции, направленного на использование информационных платформ для сбора налога и устранения мошенничеств с НДС в онлайн-торговле <8>, оцениваемых в сумме 5 млрд евро. После 1 июля 2021 г. торговые площадки начинают нести ответственность за взимание и сбор НДС по сделкам с поставщиками. При этом сами поставщики как из ЕС, так и за пределами ЕС получат выгоду от снижения обязательств по НДС и могут отказаться от регистрации в качестве плательщиков налога в отдельных государствах ЕС.
(Гладун Е.Ф.)
("Финансовое право", 2021, N 9)Важно, что одновременно ЕК выступает за введение в действие с 1 июля 2021 г. законодательства Европейского союза о налогообложении добавленной стоимости в электронной коммерции, направленного на использование информационных платформ для сбора налога и устранения мошенничеств с НДС в онлайн-торговле <8>, оцениваемых в сумме 5 млрд евро. После 1 июля 2021 г. торговые площадки начинают нести ответственность за взимание и сбор НДС по сделкам с поставщиками. При этом сами поставщики как из ЕС, так и за пределами ЕС получат выгоду от снижения обязательств по НДС и могут отказаться от регистрации в качестве плательщиков налога в отдельных государствах ЕС.