Может ли ип получить имущественный вычет
Подборка наиболее важных документов по запросу Может ли ип получить имущественный вычет (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 146 "Объект налогообложения" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Физическое лицо получило по договору дарения от своей матери в 2017 году имущество и на следующий день после заключения договора дарения сдало его в аренду. 24.01.2019 налогоплательщик реализовал недвижимое имущество и в декларации по НДФЛ за 2019 год заявил имущественный налоговый вычет, в декларации по НДФЛ за 2020 год он также применил имущественные налоговые вычеты. При этом физическое лицо было зарегистрировано в качестве индивидуального предпринимателя в периоды с 28.11.2005 по 20.09.2017, с 01.02.2019 по 19.11.2019 и с 24.01.2023 по настоящее время. Налоговый орган доначислил налогоплательщику НДФЛ и НДС в период осуществления предпринимательской деятельности без регистрации в качестве предпринимателя, поскольку недвижимое имущество (земельные участки, железнодорожные пути) по своим функциональным и техническим характеристикам предназначено для использования в хозяйственно-промышленной деятельности, фактически использовалось в этих целях и не предназначено для использования в личных, семейных и иных целях, не связанных с предпринимательской деятельностью. По мнению инспекции, деятельность предпринимателя по сдаче имущества в аренду и последующая реализация имущества свидетельствуют об осуществлении им в проверяемом периоде предпринимательской деятельности без государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя. Предприниматель оспорил доначисление НДС и НДФЛ, поскольку в момент реализации недвижимого имущества в 2019 году был зарегистрирован в качестве предпринимателя, с 01.02.2019 применял УСН. Фактическая передача покупателю объектов недвижимости по договору купли-продажи от 24.01.2019 (по акту приема-передачи от 13.02.2019), оплата имущества (произведена 12.02.2019), регистрация права собственности покупателя на объекты недвижимости (зарегистрировано 05.02.2019) произведены в период применения налогоплательщиком УСН. Суд, установив, что реализованное имущество использовалось физическим лицом в предпринимательской деятельности, сделал вывод о неправомерном применении им имущественных налоговых вычетов в 2019 и 2020 годах. Кроме того, суд посчитал, что налогоплательщик получил доход от сдачи в аренду имущества, которое использовалось им в предпринимательской деятельности, следовательно, неправомерно занизил налоговую базу по НДС в проверяемых периодах (в связи с необоснованным уменьшением выручки от реализации этих объектов). Суд отклонил довод налогоплательщика о применении им УСН - в проверяемом периоде (2018 - 2020 годы) налогоплательщик не являлся плательщиком налога по УСН, поскольку 20.09.2017 он утратил статус предпринимателя, прекратив действие применяемой им УСН. Предусмотренный НК РФ порядок перехода на УСН на 2018 - 2020 годы налогоплательщик не соблюдал. Кроме того, налог по УСН после регистрации в качестве предпринимателя с 01.02.2019 физическое лицо не исчисляло и не уплачивало.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Физическое лицо получило по договору дарения от своей матери в 2017 году имущество и на следующий день после заключения договора дарения сдало его в аренду. 24.01.2019 налогоплательщик реализовал недвижимое имущество и в декларации по НДФЛ за 2019 год заявил имущественный налоговый вычет, в декларации по НДФЛ за 2020 год он также применил имущественные налоговые вычеты. При этом физическое лицо было зарегистрировано в качестве индивидуального предпринимателя в периоды с 28.11.2005 по 20.09.2017, с 01.02.2019 по 19.11.2019 и с 24.01.2023 по настоящее время. Налоговый орган доначислил налогоплательщику НДФЛ и НДС в период осуществления предпринимательской деятельности без регистрации в качестве предпринимателя, поскольку недвижимое имущество (земельные участки, железнодорожные пути) по своим функциональным и техническим характеристикам предназначено для использования в хозяйственно-промышленной деятельности, фактически использовалось в этих целях и не предназначено для использования в личных, семейных и иных целях, не связанных с предпринимательской деятельностью. По мнению инспекции, деятельность предпринимателя по сдаче имущества в аренду и последующая реализация имущества свидетельствуют об осуществлении им в проверяемом периоде предпринимательской деятельности без государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя. Предприниматель оспорил доначисление НДС и НДФЛ, поскольку в момент реализации недвижимого имущества в 2019 году был зарегистрирован в качестве предпринимателя, с 01.02.2019 применял УСН. Фактическая передача покупателю объектов недвижимости по договору купли-продажи от 24.01.2019 (по акту приема-передачи от 13.02.2019), оплата имущества (произведена 12.02.2019), регистрация права собственности покупателя на объекты недвижимости (зарегистрировано 05.02.2019) произведены в период применения налогоплательщиком УСН. Суд, установив, что реализованное имущество использовалось физическим лицом в предпринимательской деятельности, сделал вывод о неправомерном применении им имущественных налоговых вычетов в 2019 и 2020 годах. Кроме того, суд посчитал, что налогоплательщик получил доход от сдачи в аренду имущества, которое использовалось им в предпринимательской деятельности, следовательно, неправомерно занизил налоговую базу по НДС в проверяемых периодах (в связи с необоснованным уменьшением выручки от реализации этих объектов). Суд отклонил довод налогоплательщика о применении им УСН - в проверяемом периоде (2018 - 2020 годы) налогоплательщик не являлся плательщиком налога по УСН, поскольку 20.09.2017 он утратил статус предпринимателя, прекратив действие применяемой им УСН. Предусмотренный НК РФ порядок перехода на УСН на 2018 - 2020 годы налогоплательщик не соблюдал. Кроме того, налог по УСН после регистрации в качестве предпринимателя с 01.02.2019 физическое лицо не исчисляло и не уплачивало.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как ИП уплачивает НДФЛ и сдает отчетность
(КонсультантПлюс, 2025)Может ли ИП получить имущественный вычет по НДФЛ при продаже недвижимости, которая использовалась в предпринимательской деятельности
(КонсультантПлюс, 2025)Может ли ИП получить имущественный вычет по НДФЛ при продаже недвижимости, которая использовалась в предпринимательской деятельности
Вопрос: О предоставлении индивидуальному предпринимателю имущественного вычета по НДФЛ.
(Письмо Минфина России от 21.06.2024 N 03-04-05/57570)Вопрос: О предоставлении индивидуальному предпринимателю имущественного вычета по НДФЛ.
(Письмо Минфина России от 21.06.2024 N 03-04-05/57570)Вопрос: О предоставлении индивидуальному предпринимателю имущественного вычета по НДФЛ.
Нормативные акты
Письмо ФНС России от 23.12.2020 N БС-4-11/21203@
"О направлении письма Минфина России"
(вместе с <Письмом> Минфина России от 11.12.2020 N 03-04-07/108943)Таким образом, налогоплательщик не имеет право на получение имущественного налогового вычета, указанного в подпункте 1 пункта 1 статьи 220 Кодекса, при продаже недвижимого имущества и (или) транспортных средств, которые использовались в предпринимательской деятельности. При этом факт регистрации налогоплательщика в качестве индивидуального предпринимателя в качестве условия применения вышеуказанного ограничения для применения соответствующего имущественного налогового вычета в подпункте 4 пункта 2 статьи 220 Кодекса не указывается.
"О направлении письма Минфина России"
(вместе с <Письмом> Минфина России от 11.12.2020 N 03-04-07/108943)Таким образом, налогоплательщик не имеет право на получение имущественного налогового вычета, указанного в подпункте 1 пункта 1 статьи 220 Кодекса, при продаже недвижимого имущества и (или) транспортных средств, которые использовались в предпринимательской деятельности. При этом факт регистрации налогоплательщика в качестве индивидуального предпринимателя в качестве условия применения вышеуказанного ограничения для применения соответствующего имущественного налогового вычета в подпункте 4 пункта 2 статьи 220 Кодекса не указывается.
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 17.11.2025)4) если иное не предусмотрено подпунктом 2.1 или 2.2 настоящего пункта, положения подпункта 1 пункта 1 настоящей статьи не применяются в отношении доходов, полученных:
(ред. от 17.11.2025)4) если иное не предусмотрено подпунктом 2.1 или 2.2 настоящего пункта, положения подпункта 1 пункта 1 настоящей статьи не применяются в отношении доходов, полученных:
Готовое решение: Как ИП уплачивает НДФЛ и сдает отчетность до 31 декабря 2024 г. (включительно)
(КонсультантПлюс, 2024)Может ли ИП получить имущественный вычет по НДФЛ при продаже недвижимости, которая использовалась в предпринимательской деятельности
(КонсультантПлюс, 2024)Может ли ИП получить имущественный вычет по НДФЛ при продаже недвижимости, которая использовалась в предпринимательской деятельности
Вопрос: Организация возвращает самозанятому, не зарегистрированному в качестве ИП, процентный заем. Вправе ли самозанятый получить имущественный вычет на приобретение квартиры при получении от организации процентов?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Организация возвращает самозанятому, не зарегистрированному в качестве ИП, процентный заем. Вправе ли самозанятый получить имущественный вычет на приобретение квартиры при получении от организации процентов?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Организация возвращает самозанятому, не зарегистрированному в качестве ИП, процентный заем. Вправе ли самозанятый получить имущественный вычет на приобретение квартиры при получении от организации процентов?
Статья: Налоговый контроль операций с криптовалютой
(Кожевина О.В., Шмелева Д.В.)
("Юрист", 2022, N 3)Отметим некоторые практические аспекты при признании криптовалюты имуществом: применение имущественного вычета физическим лицом - резидентом, либо профессионального вычета индивидуальным предпринимателем; наличие льготы при продаже в случае владения криптовалютой свыше трех лет; учет затрат на сервер и электроэнергию; осуществление налогового учета при майнинге криптовалюты или получении ее в залог; внесение криптовалюты в уставный капитал; предоставление или получение займа в криптовалюте; владение криптовалютой несовершеннолетними; юридическая ответственность операций с криптовалютой (непредставление налоговой декларации, встречное предоставление криптовалюты за передаваемые товары, работы, услуги, уклонение от обязанности предоставлять отчетность об остатках криптовалюты, недостоверность информации об операциях с криптовалютой, непредставление в налоговый орган информации о получении права распоряжаться криптовалютой, неполная уплата сумм налога из-за невключения прибыли от криптовалюты в налоговую базу; организация незаконного выпуска ЦФА и пр.). Если передается или переводится криптовалюта другому лицу, то данное действие может быть квалифицировано как покупка/продажа. Цифровая валюта считается имуществом в случае применения норм законодательства о несостоятельности (банкротстве).
(Кожевина О.В., Шмелева Д.В.)
("Юрист", 2022, N 3)Отметим некоторые практические аспекты при признании криптовалюты имуществом: применение имущественного вычета физическим лицом - резидентом, либо профессионального вычета индивидуальным предпринимателем; наличие льготы при продаже в случае владения криптовалютой свыше трех лет; учет затрат на сервер и электроэнергию; осуществление налогового учета при майнинге криптовалюты или получении ее в залог; внесение криптовалюты в уставный капитал; предоставление или получение займа в криптовалюте; владение криптовалютой несовершеннолетними; юридическая ответственность операций с криптовалютой (непредставление налоговой декларации, встречное предоставление криптовалюты за передаваемые товары, работы, услуги, уклонение от обязанности предоставлять отчетность об остатках криптовалюты, недостоверность информации об операциях с криптовалютой, непредставление в налоговый орган информации о получении права распоряжаться криптовалютой, неполная уплата сумм налога из-за невключения прибыли от криптовалюты в налоговую базу; организация незаконного выпуска ЦФА и пр.). Если передается или переводится криптовалюта другому лицу, то данное действие может быть квалифицировано как покупка/продажа. Цифровая валюта считается имуществом в случае применения норм законодательства о несостоятельности (банкротстве).
Статья: "Обязательная" 3-НДФЛ: отвечаем на вопросы читателей
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2025, N 9)Напомним, что из этого правила есть исключение: при продаже жилой недвижимости и ТС, использовавшихся в бизнесе, бывший ИП может получить имущественный НДФЛ-вычет, но только если учитывал затраты, связанные с приобретением такого имущества, в составе профвычета на ОСН, ЕСХН или "доходно-расходной" упрощенке. В этом случае вычет предоставляется в размере расходов на приобретение имущества в той их части, которая не была учтена при работе на ОСН или спецрежимах <18>.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2025, N 9)Напомним, что из этого правила есть исключение: при продаже жилой недвижимости и ТС, использовавшихся в бизнесе, бывший ИП может получить имущественный НДФЛ-вычет, но только если учитывал затраты, связанные с приобретением такого имущества, в составе профвычета на ОСН, ЕСХН или "доходно-расходной" упрощенке. В этом случае вычет предоставляется в размере расходов на приобретение имущества в той их части, которая не была учтена при работе на ОСН или спецрежимах <18>.
Вопрос: О получении имущественных вычетов по НДФЛ индивидуальным предпринимателем, применяющим специальный налоговый режим.
(Письмо Минфина России от 16.02.2024 N 03-04-05/13893)Вопрос: О получении имущественных вычетов по НДФЛ индивидуальным предпринимателем, применяющим специальный налоговый режим.
(Письмо Минфина России от 16.02.2024 N 03-04-05/13893)Вопрос: О получении имущественных вычетов по НДФЛ индивидуальным предпринимателем, применяющим специальный налоговый режим.
Вопрос: Об НДФЛ при продаже недвижимого имущества и (или) транспортных средств, которые использовались в предпринимательской деятельности.
(Письмо Минфина России от 18.06.2019 N 03-04-05/44452)Вопрос: Об НДФЛ при продаже недвижимого имущества и (или) транспортных средств, которые использовались в предпринимательской деятельности.
(Письмо Минфина России от 18.06.2019 N 03-04-05/44452)Вопрос: Об НДФЛ при продаже недвижимого имущества и (или) транспортных средств, которые использовались в предпринимательской деятельности.
Статья: Десятки квартир у физических лиц: споры по налогам при их продаже
(Родионова Д.)
("Жилищное право", 2021, N 2)Таким образом, физическое лицо, осуществляющее предпринимательскую деятельность, не зарегистрированное в качестве индивидуального предпринимателя, для целей исполнения обязанностей, установленных НК РФ, фактически приравнивается к индивидуальному предпринимателю. Имущественный налоговый вычет не предоставляется при использовании недвижимого имущества в предпринимательской деятельности. Физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность и не зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке, не имеют право на получение профессионального налогового вычета по НДФЛ, предусмотренного п. 1 ст. 221 НК РФ (позиция налогового органа).
(Родионова Д.)
("Жилищное право", 2021, N 2)Таким образом, физическое лицо, осуществляющее предпринимательскую деятельность, не зарегистрированное в качестве индивидуального предпринимателя, для целей исполнения обязанностей, установленных НК РФ, фактически приравнивается к индивидуальному предпринимателю. Имущественный налоговый вычет не предоставляется при использовании недвижимого имущества в предпринимательской деятельности. Физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность и не зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке, не имеют право на получение профессионального налогового вычета по НДФЛ, предусмотренного п. 1 ст. 221 НК РФ (позиция налогового органа).