Может ли коммерческая организация оказывать услуги бесплатно
Подборка наиболее важных документов по запросу Может ли коммерческая организация оказывать услуги бесплатно (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Семнадцатого арбитражного апелляционного суда от 24.10.2024 N 17АП-8537/2024-АК по делу N А71-19311/2022
Требование: Об оспаривании решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в части доначисления НДС, налога на прибыль, начисления штрафа.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Несмотря на то, что оплата товаров (работ, услуг) не является обязательным условием применения налоговых вычетов и расходов, суд учитывает, что безвозмездное предоставление товаров (работ, услуг) не соответствует обычаям делового оборота, нормальным отношениям между коммерческими организациями. С учетом неисполнения контрагентом налоговых обязательств (наличия у него признаков технической организации) отсутствие оплаты служит дополнительным доказательством отсутствия реальных отношений между ним и налогоплательщиком.
Требование: Об оспаривании решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в части доначисления НДС, налога на прибыль, начисления штрафа.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Несмотря на то, что оплата товаров (работ, услуг) не является обязательным условием применения налоговых вычетов и расходов, суд учитывает, что безвозмездное предоставление товаров (работ, услуг) не соответствует обычаям делового оборота, нормальным отношениям между коммерческими организациями. С учетом неисполнения контрагентом налоговых обязательств (наличия у него признаков технической организации) отсутствие оплаты служит дополнительным доказательством отсутствия реальных отношений между ним и налогоплательщиком.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 78 "Предоставление субсидий юридическим лицам (за исключением субсидий государственным (муниципальным) учреждениям), индивидуальным предпринимателям, физическим лицам" БК РФ"Так, статьи 69 и 78 Бюджетного кодекса РФ предусматривают возможность выделения коммерческим организациям (в том числе унитарным предприятиям) на основании нормативного акта о бюджете, порядка предоставления субсидий и заключенного соглашения на безвозмездной и безвозвратной основе бюджетных ассигнований (субсидий), цель которых - возместить недополученные доходы и (или) затраты, понесенные при производстве товаров, оказании услуг, выполнении работ."
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: В каких случаях можно заключить договор безвозмездного оказания услуг
(КонсультантПлюс, 2025)2.1. Могут ли коммерческие организации заключать между собой договор безвозмездного оказания услуг
(КонсультантПлюс, 2025)2.1. Могут ли коммерческие организации заключать между собой договор безвозмездного оказания услуг
Нормативные акты
Федеральный закон от 26.03.2003 N 35-ФЗ
(ред. от 25.10.2024)
"Об электроэнергетике"
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.03.2025)По всем приборам учета электрической энергии, допускаемым в эксплуатацию для целей коммерческого учета электрической энергии (мощности) на розничных рынках и для оказания коммунальных услуг по электроснабжению после 1 января 2022 года, гарантирующими поставщиками и сетевыми организациями должно быть обеспечено безвозмездное предоставление субъектам электроэнергетики и потребителям электрической энергии (мощности), в отношении которых они обеспечивают коммерческий учет электрической энергии (мощности), минимального набора функций интеллектуальных систем учета электрической энергии (мощности) в порядке, установленном правилами предоставления доступа к минимальному набору функций интеллектуальных систем учета электрической энергии (мощности), с использованием созданных гарантирующими поставщиками и сетевыми организациями интеллектуальных систем учета электрической энергии (мощности).
(ред. от 25.10.2024)
"Об электроэнергетике"
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.03.2025)По всем приборам учета электрической энергии, допускаемым в эксплуатацию для целей коммерческого учета электрической энергии (мощности) на розничных рынках и для оказания коммунальных услуг по электроснабжению после 1 января 2022 года, гарантирующими поставщиками и сетевыми организациями должно быть обеспечено безвозмездное предоставление субъектам электроэнергетики и потребителям электрической энергии (мощности), в отношении которых они обеспечивают коммерческий учет электрической энергии (мощности), минимального набора функций интеллектуальных систем учета электрической энергии (мощности) в порядке, установленном правилами предоставления доступа к минимальному набору функций интеллектуальных систем учета электрической энергии (мощности), с использованием созданных гарантирующими поставщиками и сетевыми организациями интеллектуальных систем учета электрической энергии (мощности).
Приказ Росстата от 28.07.2025 N 364
(ред. от 17.11.2025)
"Об утверждении форм федерального статистического наблюдения и указаний по их заполнению для организации федерального статистического наблюдения за деятельностью в сфере образования, науки и инноваций"По строке 602 учитываются затраты на проведение научных исследований разработок за счет собственных средств отчитывающейся организации. В состав собственных средств коммерческих организаций включаются нераспределенная прибыль, добавочный, резервный и уставной капитал и прочие резервы; бюджетных организаций - доходы от использования имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности, и платных услуг, оказываемых бюджетными учреждениями, средства безвозмездных поступлений и иной приносящей доход деятельности.
(ред. от 17.11.2025)
"Об утверждении форм федерального статистического наблюдения и указаний по их заполнению для организации федерального статистического наблюдения за деятельностью в сфере образования, науки и инноваций"По строке 602 учитываются затраты на проведение научных исследований разработок за счет собственных средств отчитывающейся организации. В состав собственных средств коммерческих организаций включаются нераспределенная прибыль, добавочный, резервный и уставной капитал и прочие резервы; бюджетных организаций - доходы от использования имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности, и платных услуг, оказываемых бюджетными учреждениями, средства безвозмездных поступлений и иной приносящей доход деятельности.
Статья: Проблемы защиты прав потребителей при заключении опционных договоров
(Шухарева А.В.)
("Юрист", 2023, N 6)В одном из примеров судебной практики при приобретении автомобиля гражданином Ш. для личных нужд с привлечением кредитных средств заемщик внес плату по опционному договору с ООО "Т" в размере 75 000 руб. В свою очередь, по условиям данного договора было произведено подключение к программе технической помощи на дороге, включающей оказание различных услуг третьим лицом - ООО "М". Отличие приводимого судебного спора от множества аналогичных заключалось в усложненной структуре данного правоотношения, где присутствовал посредник: организация "Т" занимается заключением опционов, организация "М" непосредственно оказывает требуемые услуги. В опционном договоре указывается, что ООО "М" как партнер ООО "Т" оказывает клиенту услуги бесплатно, что выглядит странно для данной организационно-правовой формы, так как она является коммерческой организацией. Как любая коммерческая организация, осуществляет предпринимательскую деятельность, а не оказывает безвозмездные услуги потребителям, это противоречит цели ее создания и существования. Логично предположить, что для того, чтобы избежать возврата денежных средств потребителям, ООО "М" совместно с ООО "Т" выработана схема, по которой денежные средства перечисляются ООО "Т" в виде платы по опционному договору, который в сущности таковым не является.
(Шухарева А.В.)
("Юрист", 2023, N 6)В одном из примеров судебной практики при приобретении автомобиля гражданином Ш. для личных нужд с привлечением кредитных средств заемщик внес плату по опционному договору с ООО "Т" в размере 75 000 руб. В свою очередь, по условиям данного договора было произведено подключение к программе технической помощи на дороге, включающей оказание различных услуг третьим лицом - ООО "М". Отличие приводимого судебного спора от множества аналогичных заключалось в усложненной структуре данного правоотношения, где присутствовал посредник: организация "Т" занимается заключением опционов, организация "М" непосредственно оказывает требуемые услуги. В опционном договоре указывается, что ООО "М" как партнер ООО "Т" оказывает клиенту услуги бесплатно, что выглядит странно для данной организационно-правовой формы, так как она является коммерческой организацией. Как любая коммерческая организация, осуществляет предпринимательскую деятельность, а не оказывает безвозмездные услуги потребителям, это противоречит цели ее создания и существования. Логично предположить, что для того, чтобы избежать возврата денежных средств потребителям, ООО "М" совместно с ООО "Т" выработана схема, по которой денежные средства перечисляются ООО "Т" в виде платы по опционному договору, который в сущности таковым не является.
Вопрос: Об учете доходов в виде субсидий, полученных коммерческими организациями из федерального бюджета, в целях налога на прибыль.
(Письмо Минфина России от 06.09.2023 N 03-03-05/85182)Согласно статье 78 Бюджетного кодекса Российской Федерации субсидии юридическим лицам (за исключением субсидий государственным (муниципальным) учреждениям), индивидуальным предпринимателям, физическим лицам - производителям товаров, работ, услуг предоставляются на безвозмездной и безвозвратной основе в целях возмещения недополученных доходов и (или) финансового обеспечения (возмещения) затрат в связи с производством (реализацией) товаров, выполнением работ, оказанием услуг.
(Письмо Минфина России от 06.09.2023 N 03-03-05/85182)Согласно статье 78 Бюджетного кодекса Российской Федерации субсидии юридическим лицам (за исключением субсидий государственным (муниципальным) учреждениям), индивидуальным предпринимателям, физическим лицам - производителям товаров, работ, услуг предоставляются на безвозмездной и безвозвратной основе в целях возмещения недополученных доходов и (или) финансового обеспечения (возмещения) затрат в связи с производством (реализацией) товаров, выполнением работ, оказанием услуг.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации получение субсидии из бюджета субъекта РФ на компенсацию ранее понесенных расходов на приобретение объекта основных средств (ОС) (производственного оборудования), если его стоимость превышает сумму бюджетных средств?..
(Консультация эксперта, 2025)Субсидии коммерческим организациям предоставляются на безвозмездной и безвозвратной основе в целях возмещения недополученных доходов и (или) финансового обеспечения (возмещения) затрат в связи с производством (реализацией) товаров (за исключением указанных в п. 1 ст. 78 БК РФ), выполнением работ, оказанием услуг (п. 1 ст. 78 БК РФ). В данном случае субсидия выделена на компенсацию части расходов, ранее понесенных организацией на приобретение объекта ОС.
(Консультация эксперта, 2025)Субсидии коммерческим организациям предоставляются на безвозмездной и безвозвратной основе в целях возмещения недополученных доходов и (или) финансового обеспечения (возмещения) затрат в связи с производством (реализацией) товаров (за исключением указанных в п. 1 ст. 78 БК РФ), выполнением работ, оказанием услуг (п. 1 ст. 78 БК РФ). В данном случае субсидия выделена на компенсацию части расходов, ранее понесенных организацией на приобретение объекта ОС.
"Договоры в сфере организации снабжения электрической энергией в Российской Федерации: монография"
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Крассов Е.О.)
("НОРМА", 2025)Принимая во внимание, что услуги, оказываемые субъектам оптового рынка АО "СО ЕЭС", ПАО "Россети" и организациями коммерческой инфраструктуры, предоставляются в соответствии с заключенными ими с этими субъектами оптового рынка договорами, рассматриваемые соглашения устанавливают основы совместной деятельности указанных субъектов электроэнергетики по оказанию соответствующих услуг субъектам оптового рынка в рамках заключаемых ими договоров. Оказываемые услуги носят монопольный характер, и порядок их оказания, а также порядок определения их стоимости регулируются антимонопольным законодательством. В связи с этим соглашениями не могут устанавливаться размеры вознаграждений ПАО "Россети", АО "СО ЕЭС" и организаций коммерческой инфраструктуры при осуществлении ими своих функций. Это является основанием установления в законодательстве их безвозмездного характера. Таким образом, если сам порядок осуществления взаимодействия АО "СО ЕЭС", ПАО "Россети" и организацией коммерческой инфраструктуры регулируется заключаемыми ими соглашениями, многие услуги оказываются и оплачиваются в соответствии с договорами, заключаемыми субъектами оптового рынка с лицами, заключающими такие соглашения.
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Крассов Е.О.)
("НОРМА", 2025)Принимая во внимание, что услуги, оказываемые субъектам оптового рынка АО "СО ЕЭС", ПАО "Россети" и организациями коммерческой инфраструктуры, предоставляются в соответствии с заключенными ими с этими субъектами оптового рынка договорами, рассматриваемые соглашения устанавливают основы совместной деятельности указанных субъектов электроэнергетики по оказанию соответствующих услуг субъектам оптового рынка в рамках заключаемых ими договоров. Оказываемые услуги носят монопольный характер, и порядок их оказания, а также порядок определения их стоимости регулируются антимонопольным законодательством. В связи с этим соглашениями не могут устанавливаться размеры вознаграждений ПАО "Россети", АО "СО ЕЭС" и организаций коммерческой инфраструктуры при осуществлении ими своих функций. Это является основанием установления в законодательстве их безвозмездного характера. Таким образом, если сам порядок осуществления взаимодействия АО "СО ЕЭС", ПАО "Россети" и организацией коммерческой инфраструктуры регулируется заключаемыми ими соглашениями, многие услуги оказываются и оплачиваются в соответствии с договорами, заключаемыми субъектами оптового рынка с лицами, заключающими такие соглашения.
Готовое решение: Как согласовать в договоре хранения условие о вознаграждении хранителя
(КонсультантПлюс, 2025)Возможно ли заключить договор хранения на безвозмездной основе между юрлицами
(КонсультантПлюс, 2025)Возможно ли заключить договор хранения на безвозмездной основе между юрлицами
Статья: Деятельность правозащитных организаций по защите прав граждан в сфере получения услуг в микрофинансовых организациях
(Свистунов С.В.)
("Современное право", 2024, N 8)По нашему мнению, общественные объединения, деятельность которых частично связана с защитой прав граждан в сфере получения потребительских краткосрочных займов в микрофинансовых организациях, формально выступают с инициативами по совершенствованию законодательства, размещая информацию на своих сайтах об активной деятельности по просвещению граждан в потребительской финансовой сфере. К примеру, на сайте ОООП "ФинПотребСоюз" при переходе по вкладке "юридическая помощь" в разделе "микрофинансовые услуги" появляется заявление на вступление в члены организации, которое подразумевает внесение членских взносов, что вряд ли свидетельствует о безвозмездном характере оказываемых в дальнейшем услуг <6>. Формальный подход к реальным проблемам граждан вызывает обоснованные подозрения в некачественном, основанном на коммерческой основе, подходе к оказанию помощи.
(Свистунов С.В.)
("Современное право", 2024, N 8)По нашему мнению, общественные объединения, деятельность которых частично связана с защитой прав граждан в сфере получения потребительских краткосрочных займов в микрофинансовых организациях, формально выступают с инициативами по совершенствованию законодательства, размещая информацию на своих сайтах об активной деятельности по просвещению граждан в потребительской финансовой сфере. К примеру, на сайте ОООП "ФинПотребСоюз" при переходе по вкладке "юридическая помощь" в разделе "микрофинансовые услуги" появляется заявление на вступление в члены организации, которое подразумевает внесение членских взносов, что вряд ли свидетельствует о безвозмездном характере оказываемых в дальнейшем услуг <6>. Формальный подход к реальным проблемам граждан вызывает обоснованные подозрения в некачественном, основанном на коммерческой основе, подходе к оказанию помощи.
Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль субсидий, получаемых в целях финансирования переноса инженерных сетей и сооружений в связи с созданием новых объектов капитального строительства.
(Письмо Минфина России от 13.10.2023 N 03-03-05/97904)Согласно статье 78 Бюджетного кодекса Российской Федерации субсидии юридическим лицам (за исключением субсидий государственным (муниципальным) учреждениям), индивидуальным предпринимателям, физическим лицам - производителям товаров, работ, услуг предоставляются на безвозмездной и безвозвратной основе в целях возмещения недополученных доходов и (или) финансового обеспечения (возмещения) затрат в связи с производством (реализацией) товаров, выполнением работ, оказанием услуг.
(Письмо Минфина России от 13.10.2023 N 03-03-05/97904)Согласно статье 78 Бюджетного кодекса Российской Федерации субсидии юридическим лицам (за исключением субсидий государственным (муниципальным) учреждениям), индивидуальным предпринимателям, физическим лицам - производителям товаров, работ, услуг предоставляются на безвозмездной и безвозвратной основе в целях возмещения недополученных доходов и (или) финансового обеспечения (возмещения) затрат в связи с производством (реализацией) товаров, выполнением работ, оказанием услуг.
Вопрос: О налоге на прибыль при получении от оператора социальной рекламы безвозмездной услуги по распространению в сети Интернет социальной рекламы.
(Письмо Минфина России от 27.03.2023 N 03-03-06/1/26386)При получении имущества (работ, услуг) безвозмездно оценка доходов осуществляется исходя из рыночных цен, определяемых с учетом положений статьи 105.3 НК РФ, но не ниже определяемой в соответствии с главой 25 НК РФ остаточной стоимости - по амортизируемому имуществу и не ниже затрат на производство (приобретение) - по иному имуществу (выполненным работам, оказанным услугам). Информация о ценах должна быть подтверждена налогоплательщиком - получателем имущества (работ, услуг) документально или путем проведения независимой оценки.
(Письмо Минфина России от 27.03.2023 N 03-03-06/1/26386)При получении имущества (работ, услуг) безвозмездно оценка доходов осуществляется исходя из рыночных цен, определяемых с учетом положений статьи 105.3 НК РФ, но не ниже определяемой в соответствии с главой 25 НК РФ остаточной стоимости - по амортизируемому имуществу и не ниже затрат на производство (приобретение) - по иному имуществу (выполненным работам, оказанным услугам). Информация о ценах должна быть подтверждена налогоплательщиком - получателем имущества (работ, услуг) документально или путем проведения независимой оценки.
Корреспонденция счетов: Как отражается в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности за 2024 г. получение организацией - сельскохозяйственным товаропроизводителем субсидии на возмещение части затрат на приобретение элитных семян?..
(Консультация эксперта, 2025)Субсидии коммерческим организациям предоставляются на безвозмездной и безвозвратной основе в целях возмещения недополученных доходов и (или) финансового обеспечения (возмещения) затрат в связи с производством (реализацией) товаров (за исключениями, указанными в п. 1 ст. 78 БК РФ), выполнением работ, оказанием услуг (п. 1 ст. 78 БК РФ) <1>.
(Консультация эксперта, 2025)Субсидии коммерческим организациям предоставляются на безвозмездной и безвозвратной основе в целях возмещения недополученных доходов и (или) финансового обеспечения (возмещения) затрат в связи с производством (реализацией) товаров (за исключениями, указанными в п. 1 ст. 78 БК РФ), выполнением работ, оказанием услуг (п. 1 ст. 78 БК РФ) <1>.
Вопрос: Возможно ли заключение договора дарения между коммерческой и некоммерческой организациями?
(Консультация эксперта, 2025)Могут ли коммерческие организации заключить между собой безвозмездный договор оказания услуг?
(Консультация эксперта, 2025)Могут ли коммерческие организации заключить между собой безвозмездный договор оказания услуг?