Можно и зачесть федеральный налог на региональный
Подборка наиболее важных документов по запросу Можно и зачесть федеральный налог на региональный (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Годовой отчет - 2023"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2023)Для зачета распределите "зарубежный" налог между федеральным и региональным бюджетами исходя из удельного веса суммы налога на прибыль в указанные бюджеты (строки 190 и 200 листа 02) в общей сумме налога фирмы (строка 180 листа 02).
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2023)Для зачета распределите "зарубежный" налог между федеральным и региональным бюджетами исходя из удельного веса суммы налога на прибыль в указанные бюджеты (строки 190 и 200 листа 02) в общей сумме налога фирмы (строка 180 листа 02).
"Налоговое право: Курс лекций"
(Тютин Д.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2020)Кроме того, поскольку чем дальше, тем в большей степени наша налоговая система становится унитарной, а распределение налогов по бюджетам все менее принципиально для плательщика (они почти всегда уплачиваются одним платежным поручением, в обобщенную "бюджетную систему"), даже если речь идет о недоимке по налогу в один бюджет и об аналогичной переплате - в другой, государство в целом ущерба не несет. При этом дальнейшая "унитаризация" подтверждается тем, что с 1 октября 2020 г. Федеральным законом от 29 сентября 2019 г. N 325-ФЗ признан утратившим силу абз. 2 п. 1 ст. 78 НК РФ, в соответствии с которым зачет сумм излишне уплаченных налогов производится по соответствующим видам налогов. Иными словами, с указанной даты нет ограничения, в соответствии с которым излишне уплаченный федеральный налог может быть зачтен в счет недоимки по федеральному налогу, региональный - по региональному, местный - по местному. Смысла в данном ограничении при наличии обобщенной "бюджетной системы", как представляется, не имеется. Кроме того, в Определении ВС РФ от 29 ноября 2018 г. N 310-КГ18-7101 (процитировано в Обзоре судебной практики ВС РФ N 1 (2019), утв. Президиумом ВС РФ 24 апреля 2019 г.) разъяснено, что из положений НК РФ не следует, что налогоплательщик, уплативший налог за один из предыдущих периодов в излишнем размере, ограничен в возможности производить уплату налога за текущий период с учетом остатка платежей по налогу, накопленного на его лицевом счете. Задолженность перед бюджетом по конкретному виду налога в данном случае, с учетом накопленных сумм, объективно отсутствует.
(Тютин Д.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2020)Кроме того, поскольку чем дальше, тем в большей степени наша налоговая система становится унитарной, а распределение налогов по бюджетам все менее принципиально для плательщика (они почти всегда уплачиваются одним платежным поручением, в обобщенную "бюджетную систему"), даже если речь идет о недоимке по налогу в один бюджет и об аналогичной переплате - в другой, государство в целом ущерба не несет. При этом дальнейшая "унитаризация" подтверждается тем, что с 1 октября 2020 г. Федеральным законом от 29 сентября 2019 г. N 325-ФЗ признан утратившим силу абз. 2 п. 1 ст. 78 НК РФ, в соответствии с которым зачет сумм излишне уплаченных налогов производится по соответствующим видам налогов. Иными словами, с указанной даты нет ограничения, в соответствии с которым излишне уплаченный федеральный налог может быть зачтен в счет недоимки по федеральному налогу, региональный - по региональному, местный - по местному. Смысла в данном ограничении при наличии обобщенной "бюджетной системы", как представляется, не имеется. Кроме того, в Определении ВС РФ от 29 ноября 2018 г. N 310-КГ18-7101 (процитировано в Обзоре судебной практики ВС РФ N 1 (2019), утв. Президиумом ВС РФ 24 апреля 2019 г.) разъяснено, что из положений НК РФ не следует, что налогоплательщик, уплативший налог за один из предыдущих периодов в излишнем размере, ограничен в возможности производить уплату налога за текущий период с учетом остатка платежей по налогу, накопленного на его лицевом счете. Задолженность перед бюджетом по конкретному виду налога в данном случае, с учетом накопленных сумм, объективно отсутствует.
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 28.12.2017 N ГД-4-14/26814@
<О направлении "Обзора судебной практики по спорам с участием регистрирующих органов N 4 (2017)">В соответствии со статьей 78 НК РФ сумма излишне уплаченного налога подлежит зачету в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным налогам, погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и штрафам за налоговые правонарушения либо возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренном указанной статьей; зачет сумм излишне уплаченных федеральных налогов и сборов, региональных и местных налогов производится по соответствующим видам налогов и сборов, а также по пеням, начисленным по соответствующим налогам и сборам (пункт 1). Зачет суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и (или) штрафам, подлежащим уплате или взысканию в случаях, предусмотренных указанным Кодексом, производится налоговыми органами самостоятельно (пункт 5).
<О направлении "Обзора судебной практики по спорам с участием регистрирующих органов N 4 (2017)">В соответствии со статьей 78 НК РФ сумма излишне уплаченного налога подлежит зачету в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным налогам, погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и штрафам за налоговые правонарушения либо возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренном указанной статьей; зачет сумм излишне уплаченных федеральных налогов и сборов, региональных и местных налогов производится по соответствующим видам налогов и сборов, а также по пеням, начисленным по соответствующим налогам и сборам (пункт 1). Зачет суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и (или) штрафам, подлежащим уплате или взысканию в случаях, предусмотренных указанным Кодексом, производится налоговыми органами самостоятельно (пункт 5).
<Письмо> Минфина России от 06.04.2017 N 23-01-06/20554
<О межрегиональном зачете излишне уплаченной суммы государственной пошлины>Зачет сумм излишне уплаченных федеральных налогов и сборов, региональных и местных налогов производится по соответствующим видам налогов и сборов в порядке, установленном главой 12 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Налоговый кодекс), с учетом особенностей, установленных главой 25.3 Налогового кодекса (пункт 14 статьи 78 Налогового кодекса).
<О межрегиональном зачете излишне уплаченной суммы государственной пошлины>Зачет сумм излишне уплаченных федеральных налогов и сборов, региональных и местных налогов производится по соответствующим видам налогов и сборов в порядке, установленном главой 12 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Налоговый кодекс), с учетом особенностей, установленных главой 25.3 Налогового кодекса (пункт 14 статьи 78 Налогового кодекса).