Можно ли одновременно привлечь к налоговой и административной ответственности
Подборка наиболее важных документов по запросу Можно ли одновременно привлечь к налоговой и административной ответственности (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Применение административной ответственности за правонарушения в сфере финансов
(Кожушко С.В.)
("Финансовое право", 2022, N 9)До сих пор за совершение аналогичных правонарушений в российском законодательстве предусмотрена возможность одновременного привлечения виновного лица к административной и налоговой ответственности, например за нарушение порядка постановки на учет в налоговом органе (ст. 15.3 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях <5> (далее - КоАП РФ) и ст. 116 Налогового кодекса Российской Федерации <6> (далее - НК РФ)). Подобные правовые коллизии можно выявить и при сопоставлении административного и бюджетного законодательства. Например, ст. 306.4 Бюджетного кодекса Российской Федерации (далее по тексту - БК РФ) <7> ("Нецелевое использование бюджетных средств") повторяет ст. 15.14 КоАП РФ ("Нецелевое использование бюджетных средств").
(Кожушко С.В.)
("Финансовое право", 2022, N 9)До сих пор за совершение аналогичных правонарушений в российском законодательстве предусмотрена возможность одновременного привлечения виновного лица к административной и налоговой ответственности, например за нарушение порядка постановки на учет в налоговом органе (ст. 15.3 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях <5> (далее - КоАП РФ) и ст. 116 Налогового кодекса Российской Федерации <6> (далее - НК РФ)). Подобные правовые коллизии можно выявить и при сопоставлении административного и бюджетного законодательства. Например, ст. 306.4 Бюджетного кодекса Российской Федерации (далее по тексту - БК РФ) <7> ("Нецелевое использование бюджетных средств") повторяет ст. 15.14 КоАП РФ ("Нецелевое использование бюджетных средств").
Статья: Какие сведения и когда могут быть признаны недостоверными?
(Петренко Д.Н.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2023, N 6)При этом одновременное привлечение организации к налоговой ответственности и ее должностных лиц к административной ответственности не противоречит законодательству, поскольку субъекты правонарушения в данном случае разные (что следует из п. 4 ст. 108 НК РФ).
(Петренко Д.Н.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2023, N 6)При этом одновременное привлечение организации к налоговой ответственности и ее должностных лиц к административной ответственности не противоречит законодательству, поскольку субъекты правонарушения в данном случае разные (что следует из п. 4 ст. 108 НК РФ).
Нормативные акты
<Письмо> МНС РФ от 28.09.2001 N ШС-6-14/734
(ред. от 12.05.2004)
<Об ответственности за нарушения налогового законодательства>Учитывая изложенное, физическое лицо не может быть привлечено одновременно к налоговой и административной ответственности в том случае, если налоговая и административная ответственность наступают в результате совершения одного и того же нарушения, то есть когда совпадает состав правонарушений, предусмотренных налоговым и административным законодательством.
(ред. от 12.05.2004)
<Об ответственности за нарушения налогового законодательства>Учитывая изложенное, физическое лицо не может быть привлечено одновременно к налоговой и административной ответственности в том случае, если налоговая и административная ответственность наступают в результате совершения одного и того же нарушения, то есть когда совпадает состав правонарушений, предусмотренных налоговым и административным законодательством.
<Письмо> ФНС России от 06.06.2017 N СА-4-18/10682@
"О порядке представления документов для выбора, смены СРО и согласования проекта решения"
(вместе с "Графиком представления писем управлений ФНС России по субъекту РФ для осуществления центральным аппаратом ФНС России выбора саморегулируемой организации арбитражных управляющих и согласования проекта решения о подаче в арбитражный суд заявления о признании должника банкротом", "Порядком заполнения формы приложения N 3 (сводная таблица) "Данные о ПРОЕКТАХ решений по подаче заявлений уполномоченного органа в арбитражный суд о признании должников банкротами, материалах по выбору СРО, смене СРО, представляемые в ЦА ФНС России")В период действия решения об отложении подачи, налоговые органы осуществляют контроль погашения задолженности с одновременным осуществлением привлечения руководителя должника к административной ответственности в соответствии с пунктами 5, 5.1 статьи 14.13 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, и проводят всесторонний анализ лица в соответствии с положениями настоящего письма для целей определения источников погашения задолженности.
"О порядке представления документов для выбора, смены СРО и согласования проекта решения"
(вместе с "Графиком представления писем управлений ФНС России по субъекту РФ для осуществления центральным аппаратом ФНС России выбора саморегулируемой организации арбитражных управляющих и согласования проекта решения о подаче в арбитражный суд заявления о признании должника банкротом", "Порядком заполнения формы приложения N 3 (сводная таблица) "Данные о ПРОЕКТАХ решений по подаче заявлений уполномоченного органа в арбитражный суд о признании должников банкротами, материалах по выбору СРО, смене СРО, представляемые в ЦА ФНС России")В период действия решения об отложении подачи, налоговые органы осуществляют контроль погашения задолженности с одновременным осуществлением привлечения руководителя должника к административной ответственности в соответствии с пунктами 5, 5.1 статьи 14.13 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, и проводят всесторонний анализ лица в соответствии с положениями настоящего письма для целей определения источников погашения задолженности.
Готовое решение: Какие штрафы и пени будут начислены после подачи к нулевой декларации уточненной декларации по налогу на прибыль с суммой налога к уплате
(КонсультантПлюс, 2025)Должностных лиц организации могут также привлечь к административной ответственности.
(КонсультантПлюс, 2025)Должностных лиц организации могут также привлечь к административной ответственности.
Статья: Реализация принципа non bis in idem при привлечении к публично-правовой ответственности
(Нобель А.Р.)
("Актуальные проблемы российского права", 2022, N 3)В настоящее время за совершение аналогичных деяний предусмотрена административная ответственность и так называемая налоговая, банковская и бюджетная ответственность <21>. Согласно правовой позиции Конституционного Суда РФ, принцип non bis in idem также распространяется и на случаи одновременного привлечения лица к ответственности, предусмотренной КоАП РФ, и к ответственности хотя и предусмотренной иными федеральными законами, но по своей правовой природе являющейся публично-правовой, носящей карательный, а не восстановительный характер <22>. В этой связи Конституционный Суд РФ в Постановлении от 04.02.2019 N 8-П признал не соответствующими Конституции РФ положения ст. 15.33.2 КоАП РФ, позволяющие привлекать к административной ответственности как должностных лиц граждан, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, ранее привлеченных в связи с теми же обстоятельствами к ответственности, установленной ч. 3 ст. 17 Федерального закона от 01.04.1996 N 27-ФЗ. Ранее Конституционный Суд РФ признавал нарушением принципа однократности ответственности за одно правонарушение положения п. 12 ст. 7 Закона РФ "О налоговых органах Российской Федерации" и ст. 119 НК РФ, позволявших дважды налагать штраф за непредставление или несвоевременное представление декларации о доходах <23>.
(Нобель А.Р.)
("Актуальные проблемы российского права", 2022, N 3)В настоящее время за совершение аналогичных деяний предусмотрена административная ответственность и так называемая налоговая, банковская и бюджетная ответственность <21>. Согласно правовой позиции Конституционного Суда РФ, принцип non bis in idem также распространяется и на случаи одновременного привлечения лица к ответственности, предусмотренной КоАП РФ, и к ответственности хотя и предусмотренной иными федеральными законами, но по своей правовой природе являющейся публично-правовой, носящей карательный, а не восстановительный характер <22>. В этой связи Конституционный Суд РФ в Постановлении от 04.02.2019 N 8-П признал не соответствующими Конституции РФ положения ст. 15.33.2 КоАП РФ, позволяющие привлекать к административной ответственности как должностных лиц граждан, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, ранее привлеченных в связи с теми же обстоятельствами к ответственности, установленной ч. 3 ст. 17 Федерального закона от 01.04.1996 N 27-ФЗ. Ранее Конституционный Суд РФ признавал нарушением принципа однократности ответственности за одно правонарушение положения п. 12 ст. 7 Закона РФ "О налоговых органах Российской Федерации" и ст. 119 НК РФ, позволявших дважды налагать штраф за непредставление или несвоевременное представление декларации о доходах <23>.
Статья: Финансовая прозрачность: как бизнесу подготовиться к комплексной оценке ФНС
(Астафьева Т.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 32)В перечень обязательных критериев включены 14 параметров финансовой и деловой репутации. В частности, наличие существенных прямых расхождений по НДС или существенной недоимки по налогам, под которой понимается задолженность, превышающая одновременно 1% от величины активов и 3 000 рублей по данным единого налогового счета, станут препятствием для положительной оценки. Участие в реестре недобросовестных поставщиков, факты привлечения к административной ответственности за коммерческий подкуп, а также признаки ведения процедуры банкротства, ликвидации или предстоящего исключения из ЕГРЮЛ также относятся к критичным нарушениям.
(Астафьева Т.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 32)В перечень обязательных критериев включены 14 параметров финансовой и деловой репутации. В частности, наличие существенных прямых расхождений по НДС или существенной недоимки по налогам, под которой понимается задолженность, превышающая одновременно 1% от величины активов и 3 000 рублей по данным единого налогового счета, станут препятствием для положительной оценки. Участие в реестре недобросовестных поставщиков, факты привлечения к административной ответственности за коммерческий подкуп, а также признаки ведения процедуры банкротства, ликвидации или предстоящего исключения из ЕГРЮЛ также относятся к критичным нарушениям.
Статья: Проверки ККТ в 2023 году
(Данченко С.П.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2023, N 4)- сведения о неприменении ККТ содержат достаточные данные, указывающие на наличие события административного правонарушения, в целях рассмотрения вопроса о привлечении к административной ответственности по ч. 2 и 3 ст. 14.5 КоАП РФ (например, место, дату и время совершения и событие административного правонарушения, другие данные).
(Данченко С.П.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2023, N 4)- сведения о неприменении ККТ содержат достаточные данные, указывающие на наличие события административного правонарушения, в целях рассмотрения вопроса о привлечении к административной ответственности по ч. 2 и 3 ст. 14.5 КоАП РФ (например, место, дату и время совершения и событие административного правонарушения, другие данные).
Вопрос: Организация получила аванс в счет предстоящего оказания услуг более трех лет назад и планирует погасить задолженность, оказав услуги. Вправе ли организация после оказания услуг принять к вычету НДС с аванса? Какие налоговые последствия возможны, если кредиторская задолженность не была списана в установленный срок?
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2024)При этом не допускается одновременное привлечение к налоговой ответственности по указанным основаниям (Определение Конституционного Суда РФ от 18.01.2001 N 6-О).
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2024)При этом не допускается одновременное привлечение к налоговой ответственности по указанным основаниям (Определение Конституционного Суда РФ от 18.01.2001 N 6-О).
Статья: Возбуждение дел об административных правонарушениях в области дорожного движения в отношении юридических лиц
(Руднев А.С.)
("Административное право и процесс", 2022, N 12)Вместе с тем при описанной конструкции вины, установленной в ч. 2 ст. 1.5 проекта ПКоАП РФ, привлекать к административной ответственности следует одновременно и физическое (в том числе должностное), и юридическое лицо.
(Руднев А.С.)
("Административное право и процесс", 2022, N 12)Вместе с тем при описанной конструкции вины, установленной в ч. 2 ст. 1.5 проекта ПКоАП РФ, привлекать к административной ответственности следует одновременно и физическое (в том числе должностное), и юридическое лицо.
"Борьба с пробелами в Налоговом кодексе Российской Федерации и фиксированными идеями в налоговых спорах: монография"
(Султанов А.Р.)
("Статут", 2022)<1> Полагаем уместным отметить, что само существование "налоговых правоотношений" достаточно серьезно оспаривается, в частности, в заключении Комитета Государственной Думы по бюджету и налогам на проект федерального закона N 181057-4 "О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с осуществлением мер по совершенствованию налогового администрирования" отмечено: "Во-первых, определение сферы отношений, регулируемых федеральным законом, не предполагает автоматическое появление отдельного вида правоотношений. В противном случае количество видов правоотношений соответствовало количеству принимаемых законов ("пчеловодческие правоотношения", "адвокатские правоотношения" и т.д.). Во-вторых, крайне сомнительным выглядит отнесение к налоговым правоотношениям отношений по установлению и введению налогов и сборов. Названные отношения являются отношениями, возникающими в процессе налогового нормотворчества. Участниками данного вида отношений являются органы власти, обладающие специфическими признаками субъекта права, не используемыми в определении правового статуса иных субъектов налогового права (налоговая правоспособность, налоговая дееспособность). Административно-правовой метод правового регулирования (метод властных предписаний), присущий налоговому праву как подотрасли финансового права, не используется в регулировании отношений, возникающих, например, между Государственной Думой и Советом Федерации в ходе принятия акта законодательства о налогах и сборах. В-третьих, включение в состав "налоговых правоотношений" отношений по привлечению к ответственности также не имеет достаточного теоретического обоснования. Если принять во внимание правовые позиции Конституционного Суда РФ (в частности, Определение КС РФ от 05.07.2001 N 130-О) об административно-правовой природе ответственности за налоговые правонарушения, то вывод о возникновении отдельного вида правоотношений - налоговых правоотношений представляется весьма спорным".
(Султанов А.Р.)
("Статут", 2022)<1> Полагаем уместным отметить, что само существование "налоговых правоотношений" достаточно серьезно оспаривается, в частности, в заключении Комитета Государственной Думы по бюджету и налогам на проект федерального закона N 181057-4 "О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с осуществлением мер по совершенствованию налогового администрирования" отмечено: "Во-первых, определение сферы отношений, регулируемых федеральным законом, не предполагает автоматическое появление отдельного вида правоотношений. В противном случае количество видов правоотношений соответствовало количеству принимаемых законов ("пчеловодческие правоотношения", "адвокатские правоотношения" и т.д.). Во-вторых, крайне сомнительным выглядит отнесение к налоговым правоотношениям отношений по установлению и введению налогов и сборов. Названные отношения являются отношениями, возникающими в процессе налогового нормотворчества. Участниками данного вида отношений являются органы власти, обладающие специфическими признаками субъекта права, не используемыми в определении правового статуса иных субъектов налогового права (налоговая правоспособность, налоговая дееспособность). Административно-правовой метод правового регулирования (метод властных предписаний), присущий налоговому праву как подотрасли финансового права, не используется в регулировании отношений, возникающих, например, между Государственной Думой и Советом Федерации в ходе принятия акта законодательства о налогах и сборах. В-третьих, включение в состав "налоговых правоотношений" отношений по привлечению к ответственности также не имеет достаточного теоретического обоснования. Если принять во внимание правовые позиции Конституционного Суда РФ (в частности, Определение КС РФ от 05.07.2001 N 130-О) об административно-правовой природе ответственности за налоговые правонарушения, то вывод о возникновении отдельного вида правоотношений - налоговых правоотношений представляется весьма спорным".
Статья: Разъяснения ФНС по проведению в 2023 году проверок применения ККТ
(Волчкова М.)
("Ревизии и проверки финансово-хозяйственной деятельности государственных (муниципальных) учреждений", 2023, N 4)2) ранее привлечены к административной ответственности в виде предупреждения или административного штрафа за нарушение требований законодательства РФ о применении ККТ или в чей адрес направлено предостережение о недопустимости нарушения требований законодательства РФ о применении ККТ, которое не исполнено;
(Волчкова М.)
("Ревизии и проверки финансово-хозяйственной деятельности государственных (муниципальных) учреждений", 2023, N 4)2) ранее привлечены к административной ответственности в виде предупреждения или административного штрафа за нарушение требований законодательства РФ о применении ККТ или в чей адрес направлено предостережение о недопустимости нарушения требований законодательства РФ о применении ККТ, которое не исполнено;
Статья: О контроле соблюдения требований по применению ККТ в 2023 году
(Гусаров Д.)
("Казенные учреждения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 6)- сведения о неприменении ККТ содержат достаточные данные, указывающие на наличие события административного правонарушения, в целях рассмотрения вопроса о привлечении к административной ответственности по ч. 2 и 3 ст. 14.5 КоАП РФ.
(Гусаров Д.)
("Казенные учреждения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 6)- сведения о неприменении ККТ содержат достаточные данные, указывающие на наличие события административного правонарушения, в целях рассмотрения вопроса о привлечении к административной ответственности по ч. 2 и 3 ст. 14.5 КоАП РФ.
Статья: Особенности проведения проверок ККТ в 2023 году
(Галина Е.)
("Ревизии и проверки финансово-хозяйственной деятельности государственных (муниципальных) учреждений", 2023, N 8)Отбор налогоплательщиков для проведения КНМ по результатам рассмотрения сведений о неприменении ККТ, содержащихся в поступивших обращениях граждан и организаций. Полученные сведения рассматриваются уполномоченным должностным лицом налогового органа после снятия ограничений, предусмотренных Постановлением N 336, с учетом срока давности привлечения к административной ответственности, установленного ст. 4.5 КоАП РФ, который составляет один год.
(Галина Е.)
("Ревизии и проверки финансово-хозяйственной деятельности государственных (муниципальных) учреждений", 2023, N 8)Отбор налогоплательщиков для проведения КНМ по результатам рассмотрения сведений о неприменении ККТ, содержащихся в поступивших обращениях граждан и организаций. Полученные сведения рассматриваются уполномоченным должностным лицом налогового органа после снятия ограничений, предусмотренных Постановлением N 336, с учетом срока давности привлечения к административной ответственности, установленного ст. 4.5 КоАП РФ, который составляет один год.