Можно ли вернуть переплату по налогу на счет третьего лица
Подборка наиболее важных документов по запросу Можно ли вернуть переплату по налогу на счет третьего лица (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 78 "Зачет сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Предприниматель оспорил отказ налогового орган в возврате излишне уплаченного налога. Суд установил, что налог за предпринимателя был уплачен третьим лицом. Налоговый орган пришел к выводу, что операция по перечислению денежных средств обществом в счет уплаты налога предпринимателем носит сомнительный характер, а в действиях общества и предпринимателя усматриваются признаки нарушения требований Федерального закона от 07.08.2001 N 115-ФЗ "О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма", поскольку обращение за возвратом спорной суммы из бюджета направлено на придание правомерного характера незаконным операциям, имеющим конечной целью обналичивание денежных средств. Предприниматель пояснил, что уплата налога обществом за него связана с арестом счетов общества, которое, не имея возможности осуществлять арендные платежи в адрес предпринимателя, направило сумму арендной платы в качестве уплаты налогов за предпринимателя. Между тем суд установил, что операции по счету общества не приостанавливались, банком был введен ряд ограничений на перечисление денежных средств через систему "клиент - банк", но платежи могли быть проведены путем представления подтверждающих документов в отделение банка. У общества отсутствовал персонал, имущество, оно было признано недобросовестным поставщиком, руководитель находится в розыске, на направленные налоговым органом запросы общество не ответило. Суд признал обоснованным отказ в возврате переплаты. Суд указал, что перечисление денежных средств обществом в бюджет за предпринимателя не может быть расценено как уплата налога третьим лицом и, соответственно, не образует у предпринимателя переплату, а свидетельствует о недобросовестности общества и предпринимателя и совершении ими действий сомнительного характера, направленных на искусственное создание условий для применения положений ст. ст. 45, 78 НК РФ и обналичивание денежных средств.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Предприниматель оспорил отказ налогового орган в возврате излишне уплаченного налога. Суд установил, что налог за предпринимателя был уплачен третьим лицом. Налоговый орган пришел к выводу, что операция по перечислению денежных средств обществом в счет уплаты налога предпринимателем носит сомнительный характер, а в действиях общества и предпринимателя усматриваются признаки нарушения требований Федерального закона от 07.08.2001 N 115-ФЗ "О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма", поскольку обращение за возвратом спорной суммы из бюджета направлено на придание правомерного характера незаконным операциям, имеющим конечной целью обналичивание денежных средств. Предприниматель пояснил, что уплата налога обществом за него связана с арестом счетов общества, которое, не имея возможности осуществлять арендные платежи в адрес предпринимателя, направило сумму арендной платы в качестве уплаты налогов за предпринимателя. Между тем суд установил, что операции по счету общества не приостанавливались, банком был введен ряд ограничений на перечисление денежных средств через систему "клиент - банк", но платежи могли быть проведены путем представления подтверждающих документов в отделение банка. У общества отсутствовал персонал, имущество, оно было признано недобросовестным поставщиком, руководитель находится в розыске, на направленные налоговым органом запросы общество не ответило. Суд признал обоснованным отказ в возврате переплаты. Суд указал, что перечисление денежных средств обществом в бюджет за предпринимателя не может быть расценено как уплата налога третьим лицом и, соответственно, не образует у предпринимателя переплату, а свидетельствует о недобросовестности общества и предпринимателя и совершении ими действий сомнительного характера, направленных на искусственное создание условий для применения положений ст. ст. 45, 78 НК РФ и обналичивание денежных средств.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 78 "Зачет сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд пришел к выводу, что операция по перечислению денежных средств на счет налогоплательщика носит сомнительный характер. Перечисление спорной суммы не может быть расценено как уплата налога третьим лицом и, соответственно, не образует у налогоплательщика переплату налога по УСН. Обращение за возвратом спорной суммы из бюджета направлено на придание правомерного характера незаконным операциям, имеющим конечной целью обналичивание денежных средств.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд пришел к выводу, что операция по перечислению денежных средств на счет налогоплательщика носит сомнительный характер. Перечисление спорной суммы не может быть расценено как уплата налога третьим лицом и, соответственно, не образует у налогоплательщика переплату налога по УСН. Обращение за возвратом спорной суммы из бюджета направлено на придание правомерного характера незаконным операциям, имеющим конечной целью обналичивание денежных средств.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Налоговые последствия уплаты налога третьим лицом
(Гришина О.П.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2022, N 4)Также следует учесть, что при наличии у налогоплательщика излишне уплаченных или взысканных налогов, пеней, штрафов он не вправе зачесть эту переплату в счет оплаты налоговых обязательств за третье лицо (см. Письма Минфина России от 18.06.2018 N 03-02-07/1/41421, от 06.03.2017 N 03-02-08/12572).
(Гришина О.П.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2022, N 4)Также следует учесть, что при наличии у налогоплательщика излишне уплаченных или взысканных налогов, пеней, штрафов он не вправе зачесть эту переплату в счет оплаты налоговых обязательств за третье лицо (см. Письма Минфина России от 18.06.2018 N 03-02-07/1/41421, от 06.03.2017 N 03-02-08/12572).
Статья: Обзор правовых позиций Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации по налоговым спорам за февраль - март 2024 года
(Ядрихинский С.А.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2024, N 5)Институт субсидиарной ответственности в процедуре банкротства имеет не публично-правовую, а частноправовую природу. Поскольку поступивший на счет налогового органа платеж фактически был направлен не на уплату налога в соответствии с нормами НК РФ за третье лицо, а на возмещение вреда, возникшая переплата из-за допущенной ошибки в оформлении платежного поручения не связана с налоговой обязанностью должника и подлежит возврату в частноправовом порядке.
(Ядрихинский С.А.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2024, N 5)Институт субсидиарной ответственности в процедуре банкротства имеет не публично-правовую, а частноправовую природу. Поскольку поступивший на счет налогового органа платеж фактически был направлен не на уплату налога в соответствии с нормами НК РФ за третье лицо, а на возмещение вреда, возникшая переплата из-за допущенной ошибки в оформлении платежного поручения не связана с налоговой обязанностью должника и подлежит возврату в частноправовом порядке.
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 29.07.2024 N БВ-4-7/8573@
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых во втором квартале 2024 года по вопросам налогообложения>10. Установленная в Определении Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда Российской Федерации от 17.10.2022 N 301-ЭС22-11144 последовательность зачета платежей по УСН в счет уменьшения доначисляемого налогоплательщику - организатору схемы "дробления бизнеса" налога на прибыль организаций, признаваемого в качестве фискального эквивалента, не свидетельствует об изменении порядка зачета переплаты в счет налога на добавленную стоимость. Образовавшийся неучтенный остаток по результатам проведенного перерасчета подлежит зачету в счет погашения имеющейся задолженности по налогу на добавленную стоимость с перерасчетом сумм пени и штрафа.
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых во втором квартале 2024 года по вопросам налогообложения>10. Установленная в Определении Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда Российской Федерации от 17.10.2022 N 301-ЭС22-11144 последовательность зачета платежей по УСН в счет уменьшения доначисляемого налогоплательщику - организатору схемы "дробления бизнеса" налога на прибыль организаций, признаваемого в качестве фискального эквивалента, не свидетельствует об изменении порядка зачета переплаты в счет налога на добавленную стоимость. Образовавшийся неучтенный остаток по результатам проведенного перерасчета подлежит зачету в счет погашения имеющейся задолженности по налогу на добавленную стоимость с перерасчетом сумм пени и штрафа.
Информационное письмо Банка России от 18.01.2023 N ИН-08-12/6
"О национальной оценке рисков ОД и ФТ"В целях разрыва цепочек платежей, сокрытия источника происхождения средств и ухода от применяемых частным сектором мер внутреннего контроля в схему легализации могут вовлекаться бюджетные счета (принадлежащие ФНС России или ФТС России), на которые юридическими лицами зачисляются средства в качестве уплаты обязательных платежей (налогов, государственных судебных пошлин и авансовых таможенных платежей) с последующим возвратом таких средств как излишне или ошибочно уплаченных. Причем в случае уплаты налоговых платежей или судебных пошлин возможна уплата за третье лицо, и денежные средства могут быть в дальнейшем возвращены как на счет плательщика в кредитной организации, отличной от используемой для первоначальной уплаты обязательного платежа, так и на счет третьего лица, за которое происходила уплата платежа.
"О национальной оценке рисков ОД и ФТ"В целях разрыва цепочек платежей, сокрытия источника происхождения средств и ухода от применяемых частным сектором мер внутреннего контроля в схему легализации могут вовлекаться бюджетные счета (принадлежащие ФНС России или ФТС России), на которые юридическими лицами зачисляются средства в качестве уплаты обязательных платежей (налогов, государственных судебных пошлин и авансовых таможенных платежей) с последующим возвратом таких средств как излишне или ошибочно уплаченных. Причем в случае уплаты налоговых платежей или судебных пошлин возможна уплата за третье лицо, и денежные средства могут быть в дальнейшем возвращены как на счет плательщика в кредитной организации, отличной от используемой для первоначальной уплаты обязательного платежа, так и на счет третьего лица, за которое происходила уплата платежа.