Мрот 2023 для расчета взносов
Подборка наиболее важных документов по запросу Мрот 2023 для расчета взносов (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Третьего арбитражного апелляционного суда от 11.06.2025 по делу N А33-38168/2024
Требование: О взыскании субсидии в целях возмещения части затрат на приобретение оборудования, произведенных за счет собственных средств, в целях создания, развития, модернизации производства товаров, процентов за пользование чужими денежными средствами.
Решение: В удовлетворении требования отказано.В акте о результатах контрольного мероприятия от 24.07.2024, составленном должностным лицом администрации зафиксировано, что на основании данных представленного предпринимателем отчета и расчета страховых взносов за 2023 год размер среднемесячной заработной платы на 1 работника составил 25 725 руб. 85 коп. по данным расчета по страховым взносам; 25 725 руб. по данным отчета, что ниже МРОТ (25 987 руб. 20 коп.).
Требование: О взыскании субсидии в целях возмещения части затрат на приобретение оборудования, произведенных за счет собственных средств, в целях создания, развития, модернизации производства товаров, процентов за пользование чужими денежными средствами.
Решение: В удовлетворении требования отказано.В акте о результатах контрольного мероприятия от 24.07.2024, составленном должностным лицом администрации зафиксировано, что на основании данных представленного предпринимателем отчета и расчета страховых взносов за 2023 год размер среднемесячной заработной платы на 1 работника составил 25 725 руб. 85 коп. по данным расчета по страховым взносам; 25 725 руб. по данным отчета, что ниже МРОТ (25 987 руб. 20 коп.).
Определение Второго кассационного суда общей юрисдикции от 14.11.2024 по делу N 88-27351/2024 (УИД 62RS0010-01-2023-001083-23)
Категория спора: Пенсионное обеспечение.
Требования заявителя: 1) О признании недействительным решения об отказе в назначении пенсии; 2) О возложении обязанности назначить пенсию; 3) О включении периода работы в трудовой стаж.
Обстоятельства: Ответчик отказал в назначении страховой пенсии по старости ввиду отсутствия требуемого страхового стажа.
Решение: 1) Удовлетворено; 2) Удовлетворено; 3) Удовлетворено.Проанализировав положения ст. 29 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации", нормы Федерального закона от 27.11.2023 N 548-ФЗ "О внесении изменений в статью 1 Федерального закона "О минимальном размере оплаты труда" и признании утратившими силу статей 2 и 3 Федерального закона "О внесении изменения в статью 1 Федерального закона "О минимальном размере оплаты труда" и о приостановлении действия ее отдельных положений", произведя соответствующие расчеты минимальной и максимальной суммы страховых взносов, подлежащей уплате в 2024 году, суд пришел к выводу, что для приобретения недостающих 0,231 коэффициента истцу необходимо было внести сумму в размер (48986,38 * 0,231) = 11315 руб. 85 коп., тогда как истец внес сумму 11 400 руб.
Категория спора: Пенсионное обеспечение.
Требования заявителя: 1) О признании недействительным решения об отказе в назначении пенсии; 2) О возложении обязанности назначить пенсию; 3) О включении периода работы в трудовой стаж.
Обстоятельства: Ответчик отказал в назначении страховой пенсии по старости ввиду отсутствия требуемого страхового стажа.
Решение: 1) Удовлетворено; 2) Удовлетворено; 3) Удовлетворено.Проанализировав положения ст. 29 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации", нормы Федерального закона от 27.11.2023 N 548-ФЗ "О внесении изменений в статью 1 Федерального закона "О минимальном размере оплаты труда" и признании утратившими силу статей 2 и 3 Федерального закона "О внесении изменения в статью 1 Федерального закона "О минимальном размере оплаты труда" и о приостановлении действия ее отдельных положений", произведя соответствующие расчеты минимальной и максимальной суммы страховых взносов, подлежащей уплате в 2024 году, суд пришел к выводу, что для приобретения недостающих 0,231 коэффициента истцу необходимо было внести сумму в размер (48986,38 * 0,231) = 11315 руб. 85 коп., тогда как истец внес сумму 11 400 руб.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Заработная плата"
(25-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2024)Заметим. Согласно ч. 3 ст. 4.5 Закона N 255-ФЗ стоимость страхового года определяется как 2,9% МРОТ, установленного федеральным законом на начало финансового года и увеличенного на районный коэффициент (в районах и местностях, в которых в установленном порядке применяются районные коэффициенты к заработной плате), увеличенные в 12 раз. То есть стоимость страхового года равна сумме страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, исчисленных с базы, равной 12 МРОТ.
(25-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2024)Заметим. Согласно ч. 3 ст. 4.5 Закона N 255-ФЗ стоимость страхового года определяется как 2,9% МРОТ, установленного федеральным законом на начало финансового года и увеличенного на районный коэффициент (в районах и местностях, в которых в установленном порядке применяются районные коэффициенты к заработной плате), увеличенные в 12 раз. То есть стоимость страхового года равна сумме страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, исчисленных с базы, равной 12 МРОТ.
Тематический выпуск: Налогообложение доходов физических лиц и страховые взносы: сложные вопросы исчисления и уплаты
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 9)Вопрос 2: Может ли МСП применять льготы (пониженные тарифы в отношении части ежемесячных выплат, которая превышает установленный на начало года МРОТ) по страховым взносам с 1 июля 2023 г. в беззаявительном виде?
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 9)Вопрос 2: Может ли МСП применять льготы (пониженные тарифы в отношении части ежемесячных выплат, которая превышает установленный на начало года МРОТ) по страховым взносам с 1 июля 2023 г. в беззаявительном виде?
Нормативные акты
Справочная информация: "Тарифы страховых взносов"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Пониженный тариф страховых взносов применяется в отношении части выплат в пользу физического лица, определяемой по итогам каждого календарного месяца как превышение над величиной МРОТ, установленного федеральным законом на начало расчетного периода.
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Пониженный тариф страховых взносов применяется в отношении части выплат в пользу физического лица, определяемой по итогам каждого календарного месяца как превышение над величиной МРОТ, установленного федеральным законом на начало расчетного периода.
Обзор: "Основные изменения в налоговом законодательстве в 2023 году"
(КонсультантПлюс, 2023)По общему правилу страхователи, которые применяли пониженные тарифы, сохраняют это право. Так, субъекты МСП с выплат свыше МРОТ должны перечислять взносы по 15%.
(КонсультантПлюс, 2023)По общему правилу страхователи, которые применяли пониженные тарифы, сохраняют это право. Так, субъекты МСП с выплат свыше МРОТ должны перечислять взносы по 15%.
Готовое решение: Как рассчитать работнику пособие по временной нетрудоспособности по больничному листу, переходящему с одного года на другой
(КонсультантПлюс, 2025)Пример расчета переходящего больничного в размере, не превышающем МРОТ
(КонсультантПлюс, 2025)Пример расчета переходящего больничного в размере, не превышающем МРОТ
"Комментарий к Федеральному закону от 1 октября 2019 г. N 328-ФЗ "О службе в органах принудительного исполнения Российской Федерации и внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации"
(постатейный)
(под общ. ред. В.А. Гуреева)
("Статут", 2024)Порядок оформления пособия по болезни достаточно простой и состоит всего из нескольких шагов: подача листа бухгалтеру; расчет выслуги отделом кадров; расчет и начисление пособия финансовым отделом; передача заявки в ФСС России на выделение средств; выплата компенсации. Рассмотрим несколько перечней получения пособия по временной нетрудоспособности в 2023 г.: во-первых, это минимальный размер оплаты труда (МРОТ), стаж и страховые взносы за последние два года; во-вторых, сумма выплат будет зависеть от продолжительности стажа:
(постатейный)
(под общ. ред. В.А. Гуреева)
("Статут", 2024)Порядок оформления пособия по болезни достаточно простой и состоит всего из нескольких шагов: подача листа бухгалтеру; расчет выслуги отделом кадров; расчет и начисление пособия финансовым отделом; передача заявки в ФСС России на выделение средств; выплата компенсации. Рассмотрим несколько перечней получения пособия по временной нетрудоспособности в 2023 г.: во-первых, это минимальный размер оплаты труда (МРОТ), стаж и страховые взносы за последние два года; во-вторых, сумма выплат будет зависеть от продолжительности стажа:
Статья: Минимальный и максимальный размеры больничного с 1 января 2024 года
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 1)Максимальный размер больничного листа, как и минимальный, меняется из года в год в связи с изменением основных показателей, по которым считают больничный. Это МРОТ и предельные базы для начисления страховых взносов. Рассчитывают пособие исходя из среднедневного заработка работника.
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 1)Максимальный размер больничного листа, как и минимальный, меняется из года в год в связи с изменением основных показателей, по которым считают больничный. Это МРОТ и предельные базы для начисления страховых взносов. Рассчитывают пособие исходя из среднедневного заработка работника.
Статья: Расчет больничных в 2023 году
(Подкопаев М.В.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 3)Поэтому для страховых случаев, которые наступят в 2023 году, стоимость страхового года следует исчислять из МРОТ на 01.01.2022, равного 13 890 руб. Следовательно, стоимость страхового 2022 года составит 4 833 руб. 72 коп. (13 890 руб. x 2,9% x 12). Таким образом, гарантии по соцстрахованию в 2023 году будут у тех лиц, с выплат в пользу которых в 2022 году были уплачены страховые взносы в сумме не менее 4 833 руб. 72 коп.
(Подкопаев М.В.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 3)Поэтому для страховых случаев, которые наступят в 2023 году, стоимость страхового года следует исчислять из МРОТ на 01.01.2022, равного 13 890 руб. Следовательно, стоимость страхового 2022 года составит 4 833 руб. 72 коп. (13 890 руб. x 2,9% x 12). Таким образом, гарантии по соцстрахованию в 2023 году будут у тех лиц, с выплат в пользу которых в 2022 году были уплачены страховые взносы в сумме не менее 4 833 руб. 72 коп.
Вопрос: Организация как субъект малого предпринимательства имеет право на пониженные тарифы страховых взносов. При начислении дохода работнику за апрель 2023 г. общая сумма дохода с начала года превысила предельную величину базы для исчисления взносов. По каким тарифам рассчитывать страховые взносы с дохода за апрель 2023 г.?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: Организация как субъект малого предпринимательства имеет право на пониженные тарифы страховых взносов. При начислении дохода работнику за апрель 2023 г. общая сумма дохода с начала года превысила предельную величину базы для исчисления взносов. По каким тарифам рассчитывать страховые взносы с дохода за апрель 2023 г.?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: Организация как субъект малого предпринимательства имеет право на пониженные тарифы страховых взносов. При начислении дохода работнику за апрель 2023 г. общая сумма дохода с начала года превысила предельную величину базы для исчисления взносов. По каким тарифам рассчитывать страховые взносы с дохода за апрель 2023 г.?
Вопрос: Вправе ли российская организация, включенная в реестр субъектов МСП, применить пониженный тариф страховых взносов к выплатам в пользу физического лица, являющегося гражданином РФ и США, за оказание ей услуг по договору ГПХ удаленно на территории США (физическое лицо не зарегистрировано в качестве самозанятого)?
(Консультация эксперта, 2024)Для плательщиков, указанных в том числе в пп. 17 п. 1 ст. 427 НК РФ, начиная с 2023 г. применяется единый пониженный тариф страховых взносов в размере 15,0% в отношении части выплат в пользу физического лица, определяемой по итогам каждого календарного месяца как превышение над величиной минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало расчетного периода (п. 2.4 ст. 427 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2024)Для плательщиков, указанных в том числе в пп. 17 п. 1 ст. 427 НК РФ, начиная с 2023 г. применяется единый пониженный тариф страховых взносов в размере 15,0% в отношении части выплат в пользу физического лица, определяемой по итогам каждого календарного месяца как превышение над величиной минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало расчетного периода (п. 2.4 ст. 427 НК РФ).
Вопрос: О праве на освобождение от уплаты налога на прибыль, налога на имущество организаций и на применение пониженных тарифов страховых взносов участниками проекта "Сколково".
(Письмо Минфина России от 13.09.2024 N 03-00-07/88070)Исходя из положений подпункта 10 пункта 1, пункта 2.4 статьи 427 Кодекса организации, получившие статус участников проекта, с 01.01.2023 применяют единый пониженный тариф страховых взносов в размере 15 процентов в отношении части выплат в пользу физического лица, определяемой по итогам каждого календарного месяца как превышение над величиной минимального размера оплаты труда (далее - МРОТ), установленного федеральным законом на начало расчетного периода, а к выплатам, не превышающим в месяц МРОТ, участниками проекта применяется единый тариф страховых взносов в размере 30 процентов в пределах единой предельной величины базы для исчисления страховых взносов и 15,1 процента свыше единой предельной величины базы, который установлен пунктом 3 статьи 425 Кодекса.
(Письмо Минфина России от 13.09.2024 N 03-00-07/88070)Исходя из положений подпункта 10 пункта 1, пункта 2.4 статьи 427 Кодекса организации, получившие статус участников проекта, с 01.01.2023 применяют единый пониженный тариф страховых взносов в размере 15 процентов в отношении части выплат в пользу физического лица, определяемой по итогам каждого календарного месяца как превышение над величиной минимального размера оплаты труда (далее - МРОТ), установленного федеральным законом на начало расчетного периода, а к выплатам, не превышающим в месяц МРОТ, участниками проекта применяется единый тариф страховых взносов в размере 30 процентов в пределах единой предельной величины базы для исчисления страховых взносов и 15,1 процента свыше единой предельной величины базы, который установлен пунктом 3 статьи 425 Кодекса.
Готовое решение: Как рассчитать и оплатить работнику пособие по временной нетрудоспособности исходя из МРОТ
(КонсультантПлюс, 2025)Пример расчета пособия по больничному листу исходя из МРОТ
(КонсультантПлюс, 2025)Пример расчета пособия по больничному листу исходя из МРОТ
Статья: Проблемы государственно-правовой защиты самозанятых в России
(Глотов С.А., Куркина Н.В.)
("Безопасность бизнеса", 2024, N 3)Согласно Федеральному закону от 27 ноября 2023 г. N 542-ФЗ "О бюджете Фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации на 2024 год и на плановый период 2025 и 2026 годов" <12> фиксированный взнос для приобретения самозанятым одного года страхового пенсионного стажа рассчитывается по формуле 12 x 22% МРОТ.
(Глотов С.А., Куркина Н.В.)
("Безопасность бизнеса", 2024, N 3)Согласно Федеральному закону от 27 ноября 2023 г. N 542-ФЗ "О бюджете Фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации на 2024 год и на плановый период 2025 и 2026 годов" <12> фиксированный взнос для приобретения самозанятым одного года страхового пенсионного стажа рассчитывается по формуле 12 x 22% МРОТ.
Статья: Больничные-2025. Как рассчитать?
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 3)Работник ООО "Пассив" Иванов болел с 20 по 29 января 2025 года. Общий страховой стаж - один год и два месяца. Сначала рассчитаем, как обычно. В расчетный период для начисления и выплаты пособия по временной нетрудоспособности сотрудника входят два предшествующих года: 2023 и 2024. В 2023 году Иванов не работал. Сумма выплат, на которые начислялись страховые взносы на ОСС в 2024 году, составила 680 000 рублей. Это меньше предельного лимита в 2 225 000 рублей, но больше минимального двухлетнего заработка в сумме 538 560 рублей (22 440 руб. x 24 мес.), рассчитанного из суммы действующего на момент наступления страхового случая МРОТ. Значит, расчет пособия следует вести исходя из фактического заработка. Сумма дневного пособия, причитающегося работнику, равна:
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 3)Работник ООО "Пассив" Иванов болел с 20 по 29 января 2025 года. Общий страховой стаж - один год и два месяца. Сначала рассчитаем, как обычно. В расчетный период для начисления и выплаты пособия по временной нетрудоспособности сотрудника входят два предшествующих года: 2023 и 2024. В 2023 году Иванов не работал. Сумма выплат, на которые начислялись страховые взносы на ОСС в 2024 году, составила 680 000 рублей. Это меньше предельного лимита в 2 225 000 рублей, но больше минимального двухлетнего заработка в сумме 538 560 рублей (22 440 руб. x 24 мес.), рассчитанного из суммы действующего на момент наступления страхового случая МРОТ. Значит, расчет пособия следует вести исходя из фактического заработка. Сумма дневного пособия, причитающегося работнику, равна: