Начало выездной проверки
Подборка наиболее важных документов по запросу Начало выездной проверки (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 35 "Ответственность налоговых органов, таможенных органов, а также их должностных лиц" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество обратилось в суд с требованием о взыскании за счет средств казны Российский Федерации убытков, возникших в связи с незаконным приостановлением инспекцией операций по банковским счетам общества. По мнению налогоплательщика, в связи с принятыми решениями инспекции оно не имело фактической возможности на протяжении практически двух лет вести предпринимательскую деятельность, в связи с чем ему были причинены многочисленные убытки и финансовые потери в связи с упущенной выгодой. Общество полагало, что начало выездной проверки и ее последствия напрямую отразились на его выручке, которая резко снизилась с начала проведения выездной налоговой проверки и оставалась аналогичной за все время проведения проверки, после приостановления расходных операций по счетам и к моменту отмены приостановления операций по счетам общества выручка имела минимальные значения. Суд отказал в удовлетворении требований налогоплательщика, отметив, что установленные в ходе выездной налоговой проверки обстоятельства свидетельствовали о получении обществом необоснованной налоговой выгоды. Суд учел, что после начала выездной налоговой проверки общество отчуждало активы в пользу аффилированных лиц, выплатило дивиденды учредителям, перераспределило персонал во взаимозависимые организации. Суд пришел к выводу, что действия инспекции не были причиной возникновения у налогоплательщика убытков, поскольку финансовое состояние общества не отвечало признакам стабильности уже до принятия обеспечительных мер, единственный участник общества не имел действительных намерений продолжать хозяйственную деятельность общества.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество обратилось в суд с требованием о взыскании за счет средств казны Российский Федерации убытков, возникших в связи с незаконным приостановлением инспекцией операций по банковским счетам общества. По мнению налогоплательщика, в связи с принятыми решениями инспекции оно не имело фактической возможности на протяжении практически двух лет вести предпринимательскую деятельность, в связи с чем ему были причинены многочисленные убытки и финансовые потери в связи с упущенной выгодой. Общество полагало, что начало выездной проверки и ее последствия напрямую отразились на его выручке, которая резко снизилась с начала проведения выездной налоговой проверки и оставалась аналогичной за все время проведения проверки, после приостановления расходных операций по счетам и к моменту отмены приостановления операций по счетам общества выручка имела минимальные значения. Суд отказал в удовлетворении требований налогоплательщика, отметив, что установленные в ходе выездной налоговой проверки обстоятельства свидетельствовали о получении обществом необоснованной налоговой выгоды. Суд учел, что после начала выездной налоговой проверки общество отчуждало активы в пользу аффилированных лиц, выплатило дивиденды учредителям, перераспределило персонал во взаимозависимые организации. Суд пришел к выводу, что действия инспекции не были причиной возникновения у налогоплательщика убытков, поскольку финансовое состояние общества не отвечало признакам стабильности уже до принятия обеспечительных мер, единственный участник общества не имел действительных намерений продолжать хозяйственную деятельность общества.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 20.4 "Ответственность арбитражного управляющего" Федерального закона "О несостоятельности (банкротстве)"
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогового органа, с конкурсного управляющего подлежат взысканию убытки, поскольку не подано заявление о привлечении к субсидиарной ответственности учредителя должника, который принял решение о выплате дивидендов в значительном размере в преддверии начала выездной налоговой проверки.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогового органа, с конкурсного управляющего подлежат взысканию убытки, поскольку не подано заявление о привлечении к субсидиарной ответственности учредителя должника, который принял решение о выплате дивидендов в значительном размере в преддверии начала выездной налоговой проверки.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по налоговым проверкам10.4. ПЕРИОД ПРОВЕДЕНИЯ ВЫЕЗДНОЙ ПРОВЕРКИ.
Нормативные акты
"Таможенный кодекс Евразийского экономического союза"
(ред. от 29.05.2019)
(приложение N 1 к Договору о Таможенном кодексе Евразийского экономического союза)18. Датой начала проведения выездной таможенной проверки считается дата вручения проверяемому лицу решения (предписания) о проведении выездной таможенной проверки, а если такое решение (предписание) о проведении выездной таможенной проверки доводится до проверяемого лица иным способом, - дата, определяемая в соответствии с законодательством государств-членов.
(ред. от 29.05.2019)
(приложение N 1 к Договору о Таможенном кодексе Евразийского экономического союза)18. Датой начала проведения выездной таможенной проверки считается дата вручения проверяемому лицу решения (предписания) о проведении выездной таможенной проверки, а если такое решение (предписание) о проведении выездной таможенной проверки доводится до проверяемого лица иным способом, - дата, определяемая в соответствии с законодательством государств-членов.
Федеральный закон от 26.12.2008 N 294-ФЗ
(ред. от 26.12.2024)
"О защите прав юридических лиц и индивидуальных предпринимателей при осуществлении государственного контроля (надзора) и муниципального контроля"
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.03.2025)12) перед началом проведения выездной проверки по просьбе руководителя, иного должностного лица или уполномоченного представителя юридического лица, индивидуального предпринимателя, его уполномоченного представителя ознакомить их с положениями административного регламента или иного нормативного правового акта (при наличии таких административного регламента или иного нормативного правового акта) государственного органа, в соответствии с которыми проводится проверка;
(ред. от 26.12.2024)
"О защите прав юридических лиц и индивидуальных предпринимателей при осуществлении государственного контроля (надзора) и муниципального контроля"
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.03.2025)12) перед началом проведения выездной проверки по просьбе руководителя, иного должностного лица или уполномоченного представителя юридического лица, индивидуального предпринимателя, его уполномоченного представителя ознакомить их с положениями административного регламента или иного нормативного правового акта (при наличии таких административного регламента или иного нормативного правового акта) государственного органа, в соответствии с которыми проводится проверка;
Готовое решение: Кто проверяет кассовую дисциплину и как проходит проверка
(КонсультантПлюс, 2025)Инспектор вправе незамедлительно начать документарную или выездную проверку, если в ходе контрольной закупки в рамках контроля за соблюдением законодательства о применении ККТ (в том числе за полнотой учета выручки) выявлены нарушения. В этом случае принимать решение о проведении таких мероприятий, а также согласовывать их с прокуратурой не нужно. О начале и результатах проведения проверки прокуратуру известят (ч. 12 ст. 67 Закона о государственном и муниципальном контроле, п. 23 Положения о госконтроле (надзоре) за соблюдением законодательства РФ о применении ККТ, в том числе за полнотой учета выручки).
(КонсультантПлюс, 2025)Инспектор вправе незамедлительно начать документарную или выездную проверку, если в ходе контрольной закупки в рамках контроля за соблюдением законодательства о применении ККТ (в том числе за полнотой учета выручки) выявлены нарушения. В этом случае принимать решение о проведении таких мероприятий, а также согласовывать их с прокуратурой не нужно. О начале и результатах проведения проверки прокуратуру известят (ч. 12 ст. 67 Закона о государственном и муниципальном контроле, п. 23 Положения о госконтроле (надзоре) за соблюдением законодательства РФ о применении ККТ, в том числе за полнотой учета выручки).
Готовое решение: Как СФР проводит выездные проверки по страховым взносам, документам и сведениям для назначения выплат
(КонсультантПлюс, 2025)Выездная проверка начинается со дня вынесения соответствующего решения руководителем территориального органа СФР (его заместителем) (п. п. 1, 14 ст. 26.16 Закона N 125-ФЗ).
(КонсультантПлюс, 2025)Выездная проверка начинается со дня вынесения соответствующего решения руководителем территориального органа СФР (его заместителем) (п. п. 1, 14 ст. 26.16 Закона N 125-ФЗ).
Готовое решение: Общий порядок проведения выездной налоговой проверки
(КонсультантПлюс, 2025)Сама процедура проведения выездной проверки (начало проверки, полномочия проверяющих, контрольные мероприятия, завершение проверки), как правило, одинаковая, независимо от того, по какой причине ее назначили.
(КонсультантПлюс, 2025)Сама процедура проведения выездной проверки (начало проверки, полномочия проверяющих, контрольные мероприятия, завершение проверки), как правило, одинаковая, независимо от того, по какой причине ее назначили.
Готовое решение: Планирование выездных налоговых проверок
(КонсультантПлюс, 2025)Поэтому перед началом выездной налоговой проверки налоговый орган обычно уже обладает информацией о возможных правонарушениях, совершенных налогоплательщиком, и в рамках проводимых мероприятий налогового контроля ориентирован преимущественно на сбор доказательств таких нарушений, а также выяснение обстоятельств их совершения (в том числе наличие умысла налогоплательщика) (п. 1.2 Письма ФНС России от 25.07.2013 N АС-4-2/13622, п. 5 Методических рекомендаций, направленных Письмом ФНС России от 13.07.2017 N ЕД-4-2/13650@).
(КонсультантПлюс, 2025)Поэтому перед началом выездной налоговой проверки налоговый орган обычно уже обладает информацией о возможных правонарушениях, совершенных налогоплательщиком, и в рамках проводимых мероприятий налогового контроля ориентирован преимущественно на сбор доказательств таких нарушений, а также выяснение обстоятельств их совершения (в том числе наличие умысла налогоплательщика) (п. 1.2 Письма ФНС России от 25.07.2013 N АС-4-2/13622, п. 5 Методических рекомендаций, направленных Письмом ФНС России от 13.07.2017 N ЕД-4-2/13650@).
"Комментарий практики рассмотрения экономических споров (судебно-арбитражной практики). Выпуск 31"
(отв. ред. О.В. Гутников, С.А. Синицын)
("Инфотропик Медиа", 2025)Проанализировав материалы налоговой проверки, суды установили, что при соблюдении определенных НК РФ сроков осуществления контрольных мероприятий после начала выездной налоговой проверки 26.11.2018 меры по принудительному взысканию доначисленных сумм недоимки, пени и штрафов должны были быть приняты управлением не позднее 07.09.2022, в то время как решение о взыскании принято и инкассовые поручения выставлены 24.10.2022, в связи с чем указанные акты не подлежали исполнению как незаконные.
(отв. ред. О.В. Гутников, С.А. Синицын)
("Инфотропик Медиа", 2025)Проанализировав материалы налоговой проверки, суды установили, что при соблюдении определенных НК РФ сроков осуществления контрольных мероприятий после начала выездной налоговой проверки 26.11.2018 меры по принудительному взысканию доначисленных сумм недоимки, пени и штрафов должны были быть приняты управлением не позднее 07.09.2022, в то время как решение о взыскании принято и инкассовые поручения выставлены 24.10.2022, в связи с чем указанные акты не подлежали исполнению как незаконные.
Готовое решение: Как проводится контрольная закупка при проверке ККТ организации
(КонсультантПлюс, 2025)Если выявлены нарушения обязательных требований к применению ККТ, инспектор вправе незамедлительно начать документарную или выездную проверку. Принимать решение о проведении таких проверок, а также согласовывать их с прокуратурой не нужно. О начале и результатах проведения проверки прокуратуру известят (ч. 12 ст. 67 Закона о государственном и муниципальном контроле, п. 23 Положения о федеральном госконтроле (надзоре) за соблюдением законодательства РФ о применении ККТ, в том числе за полнотой учета выручки в организациях и у ИП).
(КонсультантПлюс, 2025)Если выявлены нарушения обязательных требований к применению ККТ, инспектор вправе незамедлительно начать документарную или выездную проверку. Принимать решение о проведении таких проверок, а также согласовывать их с прокуратурой не нужно. О начале и результатах проведения проверки прокуратуру известят (ч. 12 ст. 67 Закона о государственном и муниципальном контроле, п. 23 Положения о федеральном госконтроле (надзоре) за соблюдением законодательства РФ о применении ККТ, в том числе за полнотой учета выручки в организациях и у ИП).
Готовое решение: Как проводятся плановые проверки организаций (контрольные (надзорные) мероприятия)
(КонсультантПлюс, 2025)Прежде чем начать выездную проверку, должностные лица обязаны предъявить служебные удостоверения и решение о проведении проверки. Это может быть электронный документ, подписанный квалифицированной электронной подписью, либо его бумажная копия, заверенная печатью. Кроме того, вам должны сообщить учетный номер проверки в едином реестре контрольных (надзорных) мероприятий (ч. 7 ст. 65 Закона N 248-ФЗ).
(КонсультантПлюс, 2025)Прежде чем начать выездную проверку, должностные лица обязаны предъявить служебные удостоверения и решение о проведении проверки. Это может быть электронный документ, подписанный квалифицированной электронной подписью, либо его бумажная копия, заверенная печатью. Кроме того, вам должны сообщить учетный номер проверки в едином реестре контрольных (надзорных) мероприятий (ч. 7 ст. 65 Закона N 248-ФЗ).
Ситуация: Какие гарантии предоставляются участникам амнистии капитала?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)на дату представления спецдекларации не возбуждено уголовное дело по установленным составам преступлений, не начато производство по делу об административном или налоговом правонарушении или не начата выездная налоговая проверка (проверка полноты исчисления и уплаты налогов в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами).
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)на дату представления спецдекларации не возбуждено уголовное дело по установленным составам преступлений, не начато производство по делу об административном или налоговом правонарушении или не начата выездная налоговая проверка (проверка полноты исчисления и уплаты налогов в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами).
Готовое решение: Как проводится государственный земельный надзор в отношении организаций и ИП
(КонсультантПлюс, 2025)Прежде чем начать выездную проверку, должностные лица обязаны предъявить служебные удостоверения и решение о проведении проверки. Это может быть электронный документ, подписанный квалифицированной электронной подписью, либо его бумажная копия, заверенная печатью. Кроме того, вам должны сообщить учетный номер проверки в едином реестре контрольных (надзорных) мероприятий (ч. 7 ст. 65 Закона N 248-ФЗ).
(КонсультантПлюс, 2025)Прежде чем начать выездную проверку, должностные лица обязаны предъявить служебные удостоверения и решение о проведении проверки. Это может быть электронный документ, подписанный квалифицированной электронной подписью, либо его бумажная копия, заверенная печатью. Кроме того, вам должны сообщить учетный номер проверки в едином реестре контрольных (надзорных) мероприятий (ч. 7 ст. 65 Закона N 248-ФЗ).