Начисление дивидендов за 2019
Подборка наиболее важных документов по запросу Начисление дивидендов за 2019 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Позиции судов по спорным вопросам. Корпоративное право: Компетенция общего собрания участников ООО
(КонсультантПлюс, 2025)На очередном общем собрании участников Общества от 31.07.2019... было принято решение о распределении... чистой прибыли и начислении дивидендов по итогам работы Общества в 2018 году.
(КонсультантПлюс, 2025)На очередном общем собрании участников Общества от 31.07.2019... было принято решение о распределении... чистой прибыли и начислении дивидендов по итогам работы Общества в 2018 году.
Позиции судов по спорным вопросам. Корпоративное право: Невыплата обществом дивидендов
(КонсультантПлюс, 2025)Акционеру, у которого возникло право на дивиденды на основании решения АО с признаками банкротства, могут отказать в их выплате, даже если решение о начислении и выплате дивидендов не признано недействительным
(КонсультантПлюс, 2025)Акционеру, у которого возникло право на дивиденды на основании решения АО с признаками банкротства, могут отказать в их выплате, даже если решение о начислении и выплате дивидендов не признано недействительным
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Налоговые риски бизнеса"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Российская компания не является налоговым агентом при выплате процентов российскому банку. Поэтому проценты, начисленные по кредитному договору с банком, не подлежат переквалификации в дивиденды (Определение Верховного Суда РФ от 29.10.2019 N 308-ЭС19-18658 по делу N А32-27401/2018).
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Российская компания не является налоговым агентом при выплате процентов российскому банку. Поэтому проценты, начисленные по кредитному договору с банком, не подлежат переквалификации в дивиденды (Определение Верховного Суда РФ от 29.10.2019 N 308-ЭС19-18658 по делу N А32-27401/2018).
"Выплата доходов иностранным компаниям: налоги у источника выплаты"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Российская компания не является налоговым агентом при выплате процентов российскому банку. Проценты, начисленные по кредитному договору с банком, не подлежат переквалификации в дивиденды (Определение Верховного Суда РФ от 29.10.2019 N 308-ЭС19-18658 по делу N А32-27401/2018).
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Российская компания не является налоговым агентом при выплате процентов российскому банку. Проценты, начисленные по кредитному договору с банком, не подлежат переквалификации в дивиденды (Определение Верховного Суда РФ от 29.10.2019 N 308-ЭС19-18658 по делу N А32-27401/2018).
Нормативные акты
Информационное письмо Банка России от 26.05.2020 N ИН-03-41/92
"О влиянии на собственные средства (капитал) кредитных организаций выплаты акционерам дивидендов (распределения части прибыли между участниками) в 2020 году"Таким образом, начисленные и фактически выплаченные дивиденды (распределенная часть прибыли между участниками) в 2020 году по результатам 2019 года принимаются в уменьшение собственных средств (капитала) кредитных организаций в полной сумме.
"О влиянии на собственные средства (капитал) кредитных организаций выплаты акционерам дивидендов (распределения части прибыли между участниками) в 2020 году"Таким образом, начисленные и фактически выплаченные дивиденды (распределенная часть прибыли между участниками) в 2020 году по результатам 2019 года принимаются в уменьшение собственных средств (капитала) кредитных организаций в полной сумме.
"Исполнение и прекращение обязательства: комментарий к статьям 307 - 328 и 407 - 419 Гражданского кодекса Российской Федерации"
(отв. ред. А.Г. Карапетов)
("М-Логос", 2022)<1> Заем, кредит, факторинг, вклад и счет: постатейный комментарий к статьям 807 - 860.15 Гражданского кодекса Российской Федерации / Отв. ред. А.Г. Карапетов. М., 2019 (автор комментария к ст. 860.13 ГК РФ - С.В. Сарбаш).
(отв. ред. А.Г. Карапетов)
("М-Логос", 2022)<1> Заем, кредит, факторинг, вклад и счет: постатейный комментарий к статьям 807 - 860.15 Гражданского кодекса Российской Федерации / Отв. ред. А.Г. Карапетов. М., 2019 (автор комментария к ст. 860.13 ГК РФ - С.В. Сарбаш).
Вопрос: В марте 2025 г. выплачены дивиденды, уплачен НДФЛ. В июне 2025 г. участник выходит из ООО. Стоимость чистых активов сформирована на 31.12.2024. Уменьшать ли ее на сумму выплаченных дивидендов? Какую сумму брать в расчет - начисленную или выплаченную? Учитывать ли уплаченный с дивидендов НДФЛ?
(Консультация эксперта, 2025)Налогоплательщиком НДФЛ по доходам в виде дивидендов (распределенной прибыли) является их получатель - участник ООО, которому начислена доля чистой прибыли. Обязанность исчислить, удержать и уплатить в бюджет налог возлагается на налогового агента - ООО, производящего такую выплату. Исчисление НДФЛ с дивидендов происходит при каждой выплате отдельно по каждому налогоплательщику. Датой получения доходов в денежной форме является день выплаты дохода, в том числе, в частности, перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках (п. 1 ст. 207, п. п. 1, 3 ст. 214, пп. 1 п. 1 ст. 223, п. п. 1 - 4, 6 ст. 226 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)Налогоплательщиком НДФЛ по доходам в виде дивидендов (распределенной прибыли) является их получатель - участник ООО, которому начислена доля чистой прибыли. Обязанность исчислить, удержать и уплатить в бюджет налог возлагается на налогового агента - ООО, производящего такую выплату. Исчисление НДФЛ с дивидендов происходит при каждой выплате отдельно по каждому налогоплательщику. Датой получения доходов в денежной форме является день выплаты дохода, в том числе, в частности, перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках (п. 1 ст. 207, п. п. 1, 3 ст. 214, пп. 1 п. 1 ст. 223, п. п. 1 - 4, 6 ст. 226 НК РФ).
Тематический выпуск: Налогообложение доходов физических лиц и страховые взносы: сложные вопросы исчисления и уплаты
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 9)Вместе с тем налоговый орган вряд ли согласится с подобным подходом и с большой вероятностью будет настаивать на том, что день подачи лицом соответствующего заявления об отказе от получения дивидендов следует считать днем "распоряжения доходом", то есть датой фактического получения им дохода и, следовательно, датой, на которую производится начисление, удержание и перечисление суммы НДФЛ в бюджет.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 9)Вместе с тем налоговый орган вряд ли согласится с подобным подходом и с большой вероятностью будет настаивать на том, что день подачи лицом соответствующего заявления об отказе от получения дивидендов следует считать днем "распоряжения доходом", то есть датой фактического получения им дохода и, следовательно, датой, на которую производится начисление, удержание и перечисление суммы НДФЛ в бюджет.
Статья: Комментарий к Постановлению Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 16.03.2023 N Ф04-143/2023 <О безуспешной попытке фирмы вернуть переплату по налогу на прибыль>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 9)В период владения данными акциями (а именно в 2017 - 2018 годах) инофирма получала дивиденды по ним. С этих выплат АКБ "Л" (депозитарий), будучи налоговым агентом, удержал и перечислил в бюджет налог на прибыль по ставке 15%.
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 9)В период владения данными акциями (а именно в 2017 - 2018 годах) инофирма получала дивиденды по ним. С этих выплат АКБ "Л" (депозитарий), будучи налоговым агентом, удержал и перечислил в бюджет налог на прибыль по ставке 15%.
Статья: Страховые взносы с дивидендов. Кому сейчас предъявляют претензии налоговики?
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 8)Полагаем, что достаточно большое количество организаций не отказались от применения моратория и в связи с этим сейчас находятся под риском налоговых начислений, если в период с 01.04.2022 по 01.10.2022 выплатили дивиденды (распределили прибыль общества). Более того, подобные претензии предъявляются не только организациями, которые не отказались от моратория в отношении выплат дивидендов учредителям-сотрудникам, но и в тех случаях, когда такой отказ был опубликован организацией, но с опозданием (задним числом) - уже после выплаты дивидендов.
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 8)Полагаем, что достаточно большое количество организаций не отказались от применения моратория и в связи с этим сейчас находятся под риском налоговых начислений, если в период с 01.04.2022 по 01.10.2022 выплатили дивиденды (распределили прибыль общества). Более того, подобные претензии предъявляются не только организациями, которые не отказались от моратория в отношении выплат дивидендов учредителям-сотрудникам, но и в тех случаях, когда такой отказ был опубликован организацией, но с опозданием (задним числом) - уже после выплаты дивидендов.
Готовое решение: Как заполнить и представить в налоговый орган расчет по страховым взносам за отчетные и расчетный периоды 2022 г.
(КонсультантПлюс, 2022)В показателях расчета не учитывайте выплаты, которые не образуют объекта обложения страховыми взносами (стоимость новогодних подарков детям работников, дивиденды и т.п.).
(КонсультантПлюс, 2022)В показателях расчета не учитывайте выплаты, которые не образуют объекта обложения страховыми взносами (стоимость новогодних подарков детям работников, дивиденды и т.п.).
Статья: Когда АО может не платить дивиденды?
(Краецкая Е.)
("Юридический справочник руководителя", 2022, N 6)<11> Постановление Десятого арбитражного апелляционного суда от 18.07.2019 N 10АП-10784/2019 по делу N А41-70175/2018.
(Краецкая Е.)
("Юридический справочник руководителя", 2022, N 6)<11> Постановление Десятого арбитражного апелляционного суда от 18.07.2019 N 10АП-10784/2019 по делу N А41-70175/2018.
Статья: Дивиденды в декларации по налогу на прибыль
(Самойлова М.Д.)
("Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 1)Таким образом, российская организация, исполняющая обязанности налогового агента по налогу на прибыль в связи с выплатой дивидендов, представляет соответствующий налоговый расчет в составе декларации по налогу на прибыль в том случае, если начисленные дивиденды фактически выплачены (в том числе частично).
(Самойлова М.Д.)
("Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 1)Таким образом, российская организация, исполняющая обязанности налогового агента по налогу на прибыль в связи с выплатой дивидендов, представляет соответствующий налоговый расчет в составе декларации по налогу на прибыль в том случае, если начисленные дивиденды фактически выплачены (в том числе частично).
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)- проценты, начисляемые на остаток средств на банковском счете, проценты по банковским депозитам, дивиденды по ценным бумагам (письма Минфина России от 16.01.2017 N 03-07-11/1282, от 17.05.2012 N 03-07-11/145);
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)- проценты, начисляемые на остаток средств на банковском счете, проценты по банковским депозитам, дивиденды по ценным бумагам (письма Минфина России от 16.01.2017 N 03-07-11/1282, от 17.05.2012 N 03-07-11/145);
Статья: К вопросу о судьбе акций, принадлежавших акционеру, утратившему правоспособность. Комментарий к Определению Судебной коллегии по экономическим спорам ВС РФ от 15 декабря 2022 года N 304-ЭС22-10636
(Филиппова С.Ю., Шиткина И.С.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2023, N 2)Вопрос о "потерянных", или, как их назвали в одном из законопроектов, "недействующих", акционерах неоднократно включался в повестки дня многочисленных рабочих групп по совершенствованию корпоративного законодательства, включая рабочую группу по трансформации делового климата, созданную на основании распоряжения Правительства РФ от 17 января 2019 года N 20-р "Об утверждении плана "Трансформация делового климата". В частности, в этом плане (в редакции распоряжения Правительства РФ от 17 января 2020 года N 19-р) ставилась задача разработки механизма урегулирования проблем с акционерами, сведения о которых отсутствуют и которые не осуществляют права акционеров на протяжении длительного времени. В качестве ожидаемого результата назывались определение условий и порядка признания акционера "недействующим", обеспечение прекращения направления "недействующим" акционерам начисленных дивидендов и документов, связанных с подготовкой, созывом и проведением общих собраний акционеров, определение порядка осуществления корпоративных процедур с учетом наличия таких акционеров.
(Филиппова С.Ю., Шиткина И.С.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2023, N 2)Вопрос о "потерянных", или, как их назвали в одном из законопроектов, "недействующих", акционерах неоднократно включался в повестки дня многочисленных рабочих групп по совершенствованию корпоративного законодательства, включая рабочую группу по трансформации делового климата, созданную на основании распоряжения Правительства РФ от 17 января 2019 года N 20-р "Об утверждении плана "Трансформация делового климата". В частности, в этом плане (в редакции распоряжения Правительства РФ от 17 января 2020 года N 19-р) ставилась задача разработки механизма урегулирования проблем с акционерами, сведения о которых отсутствуют и которые не осуществляют права акционеров на протяжении длительного времени. В качестве ожидаемого результата назывались определение условий и порядка признания акционера "недействующим", обеспечение прекращения направления "недействующим" акционерам начисленных дивидендов и документов, связанных с подготовкой, созывом и проведением общих собраний акционеров, определение порядка осуществления корпоративных процедур с учетом наличия таких акционеров.