Начисление налога при уменьшении процентов по кредиту
Подборка наиболее важных документов по запросу Начисление налога при уменьшении процентов по кредиту (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Комментарий к Градостроительному кодексу РФ"
(Гришаев С.П.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)Согласно п. 1 ст. 66 Налогового кодекса РФ инвестиционный налоговый кредит представляет собой такое изменение срока уплаты налога, при котором организации при наличии оснований, указанных в ст. 67 Налогового кодекса РФ, предоставляется возможность в течение определенного срока и в определенных пределах уменьшать свои платежи по налогу с последующей поэтапной уплатой суммы кредита и начисленных процентов.
(Гришаев С.П.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)Согласно п. 1 ст. 66 Налогового кодекса РФ инвестиционный налоговый кредит представляет собой такое изменение срока уплаты налога, при котором организации при наличии оснований, указанных в ст. 67 Налогового кодекса РФ, предоставляется возможность в течение определенного срока и в определенных пределах уменьшать свои платежи по налогу с последующей поэтапной уплатой суммы кредита и начисленных процентов.
Нормативные акты
Письмо Госналогслужбы РФ от 17.07.1996 N ПВ-6-11/486
"О судебной практике рассмотрения споров по вопросам, связанным с расчетами налогоплательщиков по счетам в банках и условиями функционирования предприятий с иностранными инвестициями на территории Российской Федерации"
(вместе с Постановлениями Президиума ВАС РФ от 30.04.1996 N 90/95, от 21.05.1996 N 6703/95)При проверке соблюдения Каргасокским филиалом Томскпромстройбанка Положения о безналичных расчетах в Российской Федерации в 1993 году госналогинспекцией было выявлено, что названный филиал банка не зачислял на расчетный счет Каргасокского ЛПК средства, поступившие от покупателей этого комбината по ряду платежных поручений, а направлял их на ссудный счет, используя на погашение кредитов и уплату процентов за пользование заемными средствами. Считая, что действия филиала банка повлекли за собой задержку исполнения поручений комбината на перечисление налоговых платежей в бюджет, госналогинспекция применила к банку ответственность, предусмотренную статьей 15 названного Закона, начислив 6288600 рублей пени (с учетом уменьшения суммы санкций письмом от 17.06.94).
"О судебной практике рассмотрения споров по вопросам, связанным с расчетами налогоплательщиков по счетам в банках и условиями функционирования предприятий с иностранными инвестициями на территории Российской Федерации"
(вместе с Постановлениями Президиума ВАС РФ от 30.04.1996 N 90/95, от 21.05.1996 N 6703/95)При проверке соблюдения Каргасокским филиалом Томскпромстройбанка Положения о безналичных расчетах в Российской Федерации в 1993 году госналогинспекцией было выявлено, что названный филиал банка не зачислял на расчетный счет Каргасокского ЛПК средства, поступившие от покупателей этого комбината по ряду платежных поручений, а направлял их на ссудный счет, используя на погашение кредитов и уплату процентов за пользование заемными средствами. Считая, что действия филиала банка повлекли за собой задержку исполнения поручений комбината на перечисление налоговых платежей в бюджет, госналогинспекция применила к банку ответственность, предусмотренную статьей 15 названного Закона, начислив 6288600 рублей пени (с учетом уменьшения суммы санкций письмом от 17.06.94).
Вопрос: О предоставлении инвестиционного налогового кредита.
(Письмо Минфина России от 25.04.2025 N 03-02-06/42138)В этой связи в рамках установленной компетенции отмечаем, что в соответствии с пунктом 1 статьи 66 Кодекса инвестиционный налоговый кредит представляет собой такое изменение срока уплаты налога, при котором организации при наличии оснований, указанных в статье 67 Кодекса, предоставляется возможность в течение определенного срока и в определенных пределах уменьшать свои платежи по налогу с последующей поэтапной уплатой суммы кредита и начисленных процентов.
(Письмо Минфина России от 25.04.2025 N 03-02-06/42138)В этой связи в рамках установленной компетенции отмечаем, что в соответствии с пунктом 1 статьи 66 Кодекса инвестиционный налоговый кредит представляет собой такое изменение срока уплаты налога, при котором организации при наличии оснований, указанных в статье 67 Кодекса, предоставляется возможность в течение определенного срока и в определенных пределах уменьшать свои платежи по налогу с последующей поэтапной уплатой суммы кредита и начисленных процентов.
Готовое решение: Что такое кредиторская задолженность и как ее отражают в бухучете
(КонсультантПлюс, 2025)Погашена (уменьшена) кредиторская задолженность по кредитам и займам, процентам
(КонсультантПлюс, 2025)Погашена (уменьшена) кредиторская задолженность по кредитам и займам, процентам
Корреспонденция счетов: Как отражаются в учете организации расчеты с работником (налоговым резидентом РФ) в связи с его уходом в ежегодный оплачиваемый отпуск в сентябре 2025 г., если в одном из месяцев расчетного периода (в январе 2025 г.) работник не отработал ни одного дня, так как с 1 по 8 января - нерабочие праздничные и выходные дни, а с 9 по 31 января работник находился в отпуске?..
(Консультация эксперта, 2025)68-НДФЛ "Расчеты по налогу на доходы физических лиц".
(Консультация эксперта, 2025)68-НДФЛ "Расчеты по налогу на доходы физических лиц".
Статья: Долговые обязательства в подоходном налогообложении: от теории к решению проблем
(Борисов О.И.)
("Финансы", 2025, N 8)Тем не менее это не снимает проблему прекращения начисления процентов за пользование просроченным займом. Начисление процентов в налоговом учете может быть прекращено или приостановлено, в частности, согласно условиям договора (например, при истечении определенного дня просрочки, при наступлении события, очевидно свидетельствующего, что вероятность возврата кредита критически снизилась, либо подаче банком искового заявления в суд) <5>. При наличии подобного условия непосредственно в договоре займа или дополнительном соглашении к нему в налоговом учете начисление процентов также прекращается, потому что доход по долговому обязательству определяется исходя из установленной договором доходности (п. 1 ст. 328 НК РФ).
(Борисов О.И.)
("Финансы", 2025, N 8)Тем не менее это не снимает проблему прекращения начисления процентов за пользование просроченным займом. Начисление процентов в налоговом учете может быть прекращено или приостановлено, в частности, согласно условиям договора (например, при истечении определенного дня просрочки, при наступлении события, очевидно свидетельствующего, что вероятность возврата кредита критически снизилась, либо подаче банком искового заявления в суд) <5>. При наличии подобного условия непосредственно в договоре займа или дополнительном соглашении к нему в налоговом учете начисление процентов также прекращается, потому что доход по долговому обязательству определяется исходя из установленной договором доходности (п. 1 ст. 328 НК РФ).
Статья: Кредитные каникулы для малого бизнеса
(Галина Е.)
("Малый бизнес: учет, налоги, право", 2025, N 3)Льготный период предоставляется по заявлению заемщика без предъявления к нему специальных требований (снижение объемов выручки, осуществление деятельности в определенных отраслях и др.). В течение льготного периода кредитор по общему правилу начисляет проценты за пользование кредитом (займом) по ставке, предусмотренной договором. При этом заемщик погашает только начисляемые проценты и не обязан вносить платежи в полном размере, предусмотренном договором, что позволит существенно снизить долговую нагрузку заемщика.
(Галина Е.)
("Малый бизнес: учет, налоги, право", 2025, N 3)Льготный период предоставляется по заявлению заемщика без предъявления к нему специальных требований (снижение объемов выручки, осуществление деятельности в определенных отраслях и др.). В течение льготного периода кредитор по общему правилу начисляет проценты за пользование кредитом (займом) по ставке, предусмотренной договором. При этом заемщик погашает только начисляемые проценты и не обязан вносить платежи в полном размере, предусмотренном договором, что позволит существенно снизить долговую нагрузку заемщика.
Готовое решение: Взаимоувязка показателей отчета о финансовых результатах и декларации по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)- проценты по займу (кредиту), полученному на приобретение (создание) инвестиционного актива, в налоговом учете по методу начисления признаются в расходах на конец каждого месяца и (или) на дату прекращения действия договора займа (кредитного договора), а в бухгалтерском - включаются в первоначальную стоимость инвестиционного актива (п. 7 ПБУ 15/2008 "Учет расходов по займам и кредитам", п. 8 ст. 272 НК РФ);
(КонсультантПлюс, 2025)- проценты по займу (кредиту), полученному на приобретение (создание) инвестиционного актива, в налоговом учете по методу начисления признаются в расходах на конец каждого месяца и (или) на дату прекращения действия договора займа (кредитного договора), а в бухгалтерском - включаются в первоначальную стоимость инвестиционного актива (п. 7 ПБУ 15/2008 "Учет расходов по займам и кредитам", п. 8 ст. 272 НК РФ);
Статья: Зарубежный опыт налогообложения доходов физических лиц и возможность его применения в России
(Измайлова М.О.)
("Финансы", 2023, N 11)Как видно из представленных данных, в Китае налоговая ставка подоходного налога зависит от уровня полученного дохода и варьируется в пределах от 3 до 45%. От суммы начисленного дохода зависит также и сумма налогового вычета. Из приведенных данных видно, что размер налогового вычета по подоходному налогу в Китае увеличивается по мере роста начисленного дохода. Причем налоговый вычет составляет в среднем 8 - 9% от начисленного дохода. Помимо этого, в Китае всем категориям физических лиц при получении дохода от трудовой деятельности предоставляется вычет в размере 5 000 юаней. Расчет подоходного налога производится следующим образом: налоговая ставка применяется в отношении дохода, уменьшенного на сумму вычета в 5 000 юаней. Затем исчисленная сумма подоходного налога дополнительно уменьшается на сумму налогового кредита согласно данным табл. 3. На наш взгляд, такой порядок предоставления налоговых вычетов позволяет значительно снизить налоговое бремя наименее обеспеченных слоев населения либо вообще свести сумму начисленного подоходного налога к нулю.
(Измайлова М.О.)
("Финансы", 2023, N 11)Как видно из представленных данных, в Китае налоговая ставка подоходного налога зависит от уровня полученного дохода и варьируется в пределах от 3 до 45%. От суммы начисленного дохода зависит также и сумма налогового вычета. Из приведенных данных видно, что размер налогового вычета по подоходному налогу в Китае увеличивается по мере роста начисленного дохода. Причем налоговый вычет составляет в среднем 8 - 9% от начисленного дохода. Помимо этого, в Китае всем категориям физических лиц при получении дохода от трудовой деятельности предоставляется вычет в размере 5 000 юаней. Расчет подоходного налога производится следующим образом: налоговая ставка применяется в отношении дохода, уменьшенного на сумму вычета в 5 000 юаней. Затем исчисленная сумма подоходного налога дополнительно уменьшается на сумму налогового кредита согласно данным табл. 3. На наш взгляд, такой порядок предоставления налоговых вычетов позволяет значительно снизить налоговое бремя наименее обеспеченных слоев населения либо вообще свести сумму начисленного подоходного налога к нулю.
"Выплата доходов иностранным компаниям: налоги у источника выплаты"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Кредитные средства могут выступить эффективным инструментом развития бизнеса. Компенсировать издержки высокой долговой нагрузки может уменьшение налога на прибыль на сумму процентов по кредиту.
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Кредитные средства могут выступить эффективным инструментом развития бизнеса. Компенсировать издержки высокой долговой нагрузки может уменьшение налога на прибыль на сумму процентов по кредиту.
Готовое решение: Формы изменения срока уплаты налога
(КонсультантПлюс, 2025)ИНК представляет собой такое изменение срока уплаты налога, когда организация может в течение определенного периода и в определенных размерах уменьшать свои платежи по налогу. Но в дальнейшем нужно будет поэтапно уплатить сумму кредита и начисленные проценты. ИНК можно получить по налогу на прибыль, а также по региональным и местным налогам (п. 1 ст. 66 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)ИНК представляет собой такое изменение срока уплаты налога, когда организация может в течение определенного периода и в определенных размерах уменьшать свои платежи по налогу. Но в дальнейшем нужно будет поэтапно уплатить сумму кредита и начисленные проценты. ИНК можно получить по налогу на прибыль, а также по региональным и местным налогам (п. 1 ст. 66 НК РФ).
Вопрос: Как отразить в учете внесение учредителем денежных средств на пополнение оборотных средств?
(Консультация эксперта, 2025)В то же время если заем является процентным, то сумма процентов представляет собой расход организации, поскольку их выплата приводит к уменьшению экономических выгод (п. 2 ПБУ 10/99), который отражается проводками по дебету счета 91 "Прочие доходы и расходы" в корреспонденции с кредитом счета 66 (67).
(Консультация эксперта, 2025)В то же время если заем является процентным, то сумма процентов представляет собой расход организации, поскольку их выплата приводит к уменьшению экономических выгод (п. 2 ПБУ 10/99), который отражается проводками по дебету счета 91 "Прочие доходы и расходы" в корреспонденции с кредитом счета 66 (67).