Начисление процентов по договору займа у заимодавца
Подборка наиболее важных документов по запросу Начисление процентов по договору займа у заимодавца (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы документов
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 310 "Особенности исчисления и уплаты налога с доходов, полученных иностранной организацией от источников в Российской Федерации, удерживаемого налоговым агентом" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество заключило с иностранным займодавцем договор процентного займа. Затем на основании дополнительного соглашения было прекращено начисление процентов, а задолженность по процентам была присоединена к сумме основного долга. Налоговый орган доначислил налог на прибыль с доходов иностранной организации, сделав вывод о неправомерном неудержании налога на прибыль при капитализации процентов по договору займа. Суд признал правомерным доначисление налога на прибыль и привлечение общества к ответственности по ст. 123 НК РФ. Суд указал, что процентный доход от долговых обязательств российских организаций является доходом иностранной организации от источников в РФ и подлежит обложению налогом, удерживаемым у источника выплаты доходов (ст. 42, подп. 3 п. 1 и п. 1.1 ст. 309 НК РФ), независимо от формы, в которой получен такой доход, в частности в натуральной форме, путем погашения обязательств этой организации, в виде прощения ее долга или зачета требований к этой организации. Суд указал, что присоединение процентов к сумме основного долга представляет собой неденежную форму выплаты дохода в адрес иностранной организации, в момент присоединения процентов к сумме основного долга общество обязано было удержать налог с доходов иностранной организации в установленном ст. 310 НК РФ порядке.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество заключило с иностранным займодавцем договор процентного займа. Затем на основании дополнительного соглашения было прекращено начисление процентов, а задолженность по процентам была присоединена к сумме основного долга. Налоговый орган доначислил налог на прибыль с доходов иностранной организации, сделав вывод о неправомерном неудержании налога на прибыль при капитализации процентов по договору займа. Суд признал правомерным доначисление налога на прибыль и привлечение общества к ответственности по ст. 123 НК РФ. Суд указал, что процентный доход от долговых обязательств российских организаций является доходом иностранной организации от источников в РФ и подлежит обложению налогом, удерживаемым у источника выплаты доходов (ст. 42, подп. 3 п. 1 и п. 1.1 ст. 309 НК РФ), независимо от формы, в которой получен такой доход, в частности в натуральной форме, путем погашения обязательств этой организации, в виде прощения ее долга или зачета требований к этой организации. Суд указал, что присоединение процентов к сумме основного долга представляет собой неденежную форму выплаты дохода в адрес иностранной организации, в момент присоединения процентов к сумме основного долга общество обязано было удержать налог с доходов иностранной организации в установленном ст. 310 НК РФ порядке.
Позиции судов по спорным вопросам. Гражданское право (новое поступление): Заем ценных бумаг. Вексельный заем
(КонсультантПлюс, 2024)Учитывая доказанность факта перехода к обществу... [заемщику - ред.] права собственности на приобретенные по договорам купли-продажи объекты недвижимости, установив уклонение последнего от исполнения обязанности по оплате обществу... [заимодавцу - ред.] стоимости данных объектов после наступления указанного в договоре займа срока, наличие оснований для начисления процентов, предусмотренных... договором займа, суды... правомерно удовлетворили исковые требования частично, отказав в части взыскания процентов в связи с пропуском срока исковой давности.
(КонсультантПлюс, 2024)Учитывая доказанность факта перехода к обществу... [заемщику - ред.] права собственности на приобретенные по договорам купли-продажи объекты недвижимости, установив уклонение последнего от исполнения обязанности по оплате обществу... [заимодавцу - ред.] стоимости данных объектов после наступления указанного в договоре займа срока, наличие оснований для начисления процентов, предусмотренных... договором займа, суды... правомерно удовлетворили исковые требования частично, отказав в части взыскания процентов в связи с пропуском срока исковой давности.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как отражать в учете прощение долга
(КонсультантПлюс, 2024)1.2. Как отразить прощение долга по начисленным, но не полученным процентам по договору займа в учете заимодавца
(КонсультантПлюс, 2024)1.2. Как отразить прощение долга по начисленным, но не полученным процентам по договору займа в учете заимодавца
Нормативные акты
"Обзор практики разрешения судами споров, связанных с защитой иностранных инвесторов"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 12.07.2017)Как указало общество, по смыслу статей 24, 287, 309 - 310 НК РФ обязанность налогового агента по исчислению, удержанию и перечислению налога в бюджет возникает только при выплате дохода иностранной организации. В данном случае начисленные по договору займа проценты не выплачивались иностранному займодавцу, а лишь были засчитаны при исполнении его встречных обязательств перед российской организацией.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 12.07.2017)Как указало общество, по смыслу статей 24, 287, 309 - 310 НК РФ обязанность налогового агента по исчислению, удержанию и перечислению налога в бюджет возникает только при выплате дохода иностранной организации. В данном случае начисленные по договору займа проценты не выплачивались иностранному займодавцу, а лишь были засчитаны при исполнении его встречных обязательств перед российской организацией.
Приказ Минсельхоза РФ от 02.02.2004 N 74
"Об утверждении Методических рекомендаций по бухгалтерскому учету займов и кредитов в организациях агропромышленного комплекса"Предоставленные организацией займы обеспечиваются имуществом, векселями и иными активами заемщика. По дебету субсчета 58-3 отражают сумму предоставленных займов в корреспонденции со счетами учета денежных средств (50, 51) и материальных ценностей (10, 41, 43, 11) в зависимости от вида займа. Возврат займа отражается по дебету счетов учета денежных средств либо материальных ценностей и кредиту субсчета 58-3. Суммы начисленных процентов по договору займа отражают у заимодавца записью по дебету субсчета 58-3 и кредиту счета 91 "Прочие доходы и расходы". Поступление сумм процентов отражают записью: дебет счета 51 "Расчетные счета" и кредит счета 58 "Финансовые вложения".
"Об утверждении Методических рекомендаций по бухгалтерскому учету займов и кредитов в организациях агропромышленного комплекса"Предоставленные организацией займы обеспечиваются имуществом, векселями и иными активами заемщика. По дебету субсчета 58-3 отражают сумму предоставленных займов в корреспонденции со счетами учета денежных средств (50, 51) и материальных ценностей (10, 41, 43, 11) в зависимости от вида займа. Возврат займа отражается по дебету счетов учета денежных средств либо материальных ценностей и кредиту субсчета 58-3. Суммы начисленных процентов по договору займа отражают у заимодавца записью по дебету субсчета 58-3 и кредиту счета 91 "Прочие доходы и расходы". Поступление сумм процентов отражают записью: дебет счета 51 "Расчетные счета" и кредит счета 58 "Финансовые вложения".