Начисление процентов по договору займа в 2020
Подборка наиболее важных документов по запросу Начисление процентов по договору займа в 2020 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Апелляционное определение Челябинского областного суда от 23.01.2024 N 11-296/2024 (УИД 74RS0043-01-2023-001947-38)
Категория спора: Заем.
Требования заимодавца: 1) О взыскании основного долга по договору займа; 2) О взыскании процентов за пользование займом.
Обстоятельства: Установлен факт ненадлежащего выполнения ответчиком своих обязательств по договору займа. Письменных доказательств передачи истцом ответчику взаймы части спорной денежной суммы истцом не представлено.
Решение: Удовлетворено в части.Данное обстоятельство в совокупности с пояснениями истца И.В. о том, что при составлении расписки от 16 марта 2020 года сторонами были учтены выплаты, совершенные Ч. в погашение задолженности по процентам, начисленным по договору займа, свидетельствует о том, что в счет оплаты процентов, начисленных за период с 18 января 2020 года по 18 февраля 2020 года Ч. внесена сумма 5 300 рублей (80 600 рублей - 75 300 рублей).
Категория спора: Заем.
Требования заимодавца: 1) О взыскании основного долга по договору займа; 2) О взыскании процентов за пользование займом.
Обстоятельства: Установлен факт ненадлежащего выполнения ответчиком своих обязательств по договору займа. Письменных доказательств передачи истцом ответчику взаймы части спорной денежной суммы истцом не представлено.
Решение: Удовлетворено в части.Данное обстоятельство в совокупности с пояснениями истца И.В. о том, что при составлении расписки от 16 марта 2020 года сторонами были учтены выплаты, совершенные Ч. в погашение задолженности по процентам, начисленным по договору займа, свидетельствует о том, что в счет оплаты процентов, начисленных за период с 18 января 2020 года по 18 февраля 2020 года Ч. внесена сумма 5 300 рублей (80 600 рублей - 75 300 рублей).
Определение Второго кассационного суда общей юрисдикции от 05.11.2024 по делу N 88-27154/2024 (УИД 77RS0019-02-2022-017748-35)
Категория спора: Заем.
Требования заимодавца: 1) О взыскании основного долга по договору займа; 2) О взыскании процентов за пользование займом; 3) О взыскании штрафа, процентов за пользование чужими денежными средствами.
Обстоятельства: Не были предметом рассмотрения и не устанавливались судом апелляционной инстанции иные финансовые правоотношения сторон, в рамках которых, по утверждению суда, производились перечисления ответчиком истцу денежных средств; данное обстоятельство не было предметом исследования, основано лишь на утверждениях истца.
Решение: Дело направлено на новое рассмотрение.Судебная коллегия пришла к выводу, что ссылки ответчика на действие моратория в данной части не применимы, поскольку мораторий на банкротство распространяется на лицо, которое отвечает требованиям, установленным актом Правительства РФ о введении в действие моратория, независимо от того, есть ли у него признаки неплатежеспособности и (или) недостаточности имущества или нет (п. 2 постановления Пленума ВС РФ от 24 декабря 2020 г. N 44), однако проценты за пользование деньгами по договору займа, кредитному договору или коммерческому кредиту не являются финансовыми санкциями и, по общему правилу, продолжают начисляться (п. 7 постановления Пленума ВС РФ от 24 декабря 2020 г. N 44).
Категория спора: Заем.
Требования заимодавца: 1) О взыскании основного долга по договору займа; 2) О взыскании процентов за пользование займом; 3) О взыскании штрафа, процентов за пользование чужими денежными средствами.
Обстоятельства: Не были предметом рассмотрения и не устанавливались судом апелляционной инстанции иные финансовые правоотношения сторон, в рамках которых, по утверждению суда, производились перечисления ответчиком истцу денежных средств; данное обстоятельство не было предметом исследования, основано лишь на утверждениях истца.
Решение: Дело направлено на новое рассмотрение.Судебная коллегия пришла к выводу, что ссылки ответчика на действие моратория в данной части не применимы, поскольку мораторий на банкротство распространяется на лицо, которое отвечает требованиям, установленным актом Правительства РФ о введении в действие моратория, независимо от того, есть ли у него признаки неплатежеспособности и (или) недостаточности имущества или нет (п. 2 постановления Пленума ВС РФ от 24 декабря 2020 г. N 44), однако проценты за пользование деньгами по договору займа, кредитному договору или коммерческому кредиту не являются финансовыми санкциями и, по общему правилу, продолжают начисляться (п. 7 постановления Пленума ВС РФ от 24 декабря 2020 г. N 44).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: О вопросах, связанных с предоставлением МФО отсрочки платежа по договору потребительского кредита (займа) и установлением льготного периода в связи с мобилизацией и участием заемщика в СВО.
(Письмо Банка России от 02.12.2022 N 59-8-2/54483)Вместе с тем Федеральный закон от 21.12.2013 N 353-ФЗ "О потребительском кредите (займе)" не содержит такого основания для одностороннего изменения условий договора потребительского кредита (займа), как предоставление отсрочки платежа. А именно п. 16 ст. 5 данного Федерального закона устанавливает исчерпывающий перечень действий кредитора, осуществляемых в одностороннем порядке: уменьшить процентную ставку, уменьшить или отменить плату за оказание услуг, предусмотренных индивидуальными условиями договора потребительского кредита (займа), уменьшить размер неустойки (штрафа, пени) или отменить ее полностью или частично, установить период, в течение которого она не взимается, либо принять решение об отказе взимать неустойку (штраф, пеню). В этот перечень отсрочка платежа или отмена процентов не входит. Следовательно, для предоставления отсрочки платежа с прекращением начисления процентов стороны договора потребительского кредита (займа) должны оформить дополнительное соглашение.
(Письмо Банка России от 02.12.2022 N 59-8-2/54483)Вместе с тем Федеральный закон от 21.12.2013 N 353-ФЗ "О потребительском кредите (займе)" не содержит такого основания для одностороннего изменения условий договора потребительского кредита (займа), как предоставление отсрочки платежа. А именно п. 16 ст. 5 данного Федерального закона устанавливает исчерпывающий перечень действий кредитора, осуществляемых в одностороннем порядке: уменьшить процентную ставку, уменьшить или отменить плату за оказание услуг, предусмотренных индивидуальными условиями договора потребительского кредита (займа), уменьшить размер неустойки (штрафа, пени) или отменить ее полностью или частично, установить период, в течение которого она не взимается, либо принять решение об отказе взимать неустойку (штраф, пеню). В этот перечень отсрочка платежа или отмена процентов не входит. Следовательно, для предоставления отсрочки платежа с прекращением начисления процентов стороны договора потребительского кредита (займа) должны оформить дополнительное соглашение.
"Налоговые риски бизнеса"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)В случае наличия контролируемой задолженности выплаченные проценты приравниваются к дивидендам с учетом размера сверхпредельных процентов согласно п. 5 ст. 269 НК РФ (Постановление АС Поволжского округа от 04.02.2020 N Ф06-38592/2018 по делу N А55-31640/2017).
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)В случае наличия контролируемой задолженности выплаченные проценты приравниваются к дивидендам с учетом размера сверхпредельных процентов согласно п. 5 ст. 269 НК РФ (Постановление АС Поволжского округа от 04.02.2020 N Ф06-38592/2018 по делу N А55-31640/2017).
Нормативные акты
Федеральный закон от 02.07.2010 N 151-ФЗ
(ред. от 31.07.2025)
"О микрофинансовой деятельности и микрофинансовых организациях"
(с изм. и доп., вступ. в силу с 22.10.2025)2. После возникновения просрочки исполнения обязательства заемщика - физического лица по возврату суммы займа и (или) уплате причитающихся процентов микрофинансовая организация по договору потребительского займа, срок возврата потребительского займа по которому не превышает один год, вправе начислять заемщику - физическому лицу неустойку (штрафы, пени) и иные меры ответственности только на не погашенную заемщиком часть суммы основного долга.
(ред. от 31.07.2025)
"О микрофинансовой деятельности и микрофинансовых организациях"
(с изм. и доп., вступ. в силу с 22.10.2025)2. После возникновения просрочки исполнения обязательства заемщика - физического лица по возврату суммы займа и (или) уплате причитающихся процентов микрофинансовая организация по договору потребительского займа, срок возврата потребительского займа по которому не превышает один год, вправе начислять заемщику - физическому лицу неустойку (штрафы, пени) и иные меры ответственности только на не погашенную заемщиком часть суммы основного долга.
Федеральный закон от 27.12.2018 N 554-ФЗ
"О внесении изменений в Федеральный закон "О потребительском кредите (займе)" и Федеральный закон "О микрофинансовой деятельности и микрофинансовых организациях""23. Процентная ставка по договору потребительского кредита (займа) не может превышать 1 процент в день.";
"О внесении изменений в Федеральный закон "О потребительском кредите (займе)" и Федеральный закон "О микрофинансовой деятельности и микрофинансовых организациях""23. Процентная ставка по договору потребительского кредита (займа) не может превышать 1 процент в день.";
"Выплата доходов иностранным компаниям: налоги у источника выплаты"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)В случае наличия контролируемой задолженности выплаченные проценты приравниваются к дивидендам с учетом размера сверх предельных процентов согласно п. 5 ст. 269 НК РФ (Постановление АС Поволжского округа от 04.02.2020 N Ф06-38592/2018 по делу N А55-31640/2017).
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)В случае наличия контролируемой задолженности выплаченные проценты приравниваются к дивидендам с учетом размера сверх предельных процентов согласно п. 5 ст. 269 НК РФ (Постановление АС Поволжского округа от 04.02.2020 N Ф06-38592/2018 по делу N А55-31640/2017).
Статья: Налогообложение банка при прощении субординированного долга, предоставленного материнской компанией
(Борисов А.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2025, N 1)Компания-нерезидент (Республика Кипр) является кредитором для своей дочерней компании - ООО "Банк" (Россия) (далее - банк), доля участия 100%. Банком 01.01.2020 привлечен субординированный заем в размере 1 млн долл., ставка кредита - 0,1% годовых, по условиям договора проценты выплачиваются в конце срока. Заем должен быть погашен 31.12.2049.
(Борисов А.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2025, N 1)Компания-нерезидент (Республика Кипр) является кредитором для своей дочерней компании - ООО "Банк" (Россия) (далее - банк), доля участия 100%. Банком 01.01.2020 привлечен субординированный заем в размере 1 млн долл., ставка кредита - 0,1% годовых, по условиям договора проценты выплачиваются в конце срока. Заем должен быть погашен 31.12.2049.
Тематический выпуск: Корпоративные отношения, договоры: из практики гражданско-правового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 12)Таким образом, руководствуясь ст. 414, 818 ГК РФ, стороны договора займа вправе заключить соглашение о включении начисленных, но невыплаченных процентов по договору займа в сумму основного займа ("тело" займа).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 12)Таким образом, руководствуясь ст. 414, 818 ГК РФ, стороны договора займа вправе заключить соглашение о включении начисленных, но невыплаченных процентов по договору займа в сумму основного займа ("тело" займа).
"Комментарий к Федеральному закону от 19 июля 2007 г. N 196-ФЗ "О ломбардах"
(постатейный)
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2025)В связи с внесением Законом 2020 г. N 196-ФЗ дополнения в п. 2 ч. 1 комментируемой статьи издано письмо Банка России от 28 декабря 2020 г. N 44-14/3220 <165>, в котором отмечалось в том числе следующее: исходя из новой редакции п. 2 ч. 1 комментируемой статьи ломбард вправе начислять проценты за пользование займом за период, включающий в себя как день возврата суммы займа, так и день предоставления денежных средств заемщику; проценты по договору займа, требования ломбарда по которому погашаются заемщиком в день предоставления денежных средств по указанному договору займа, начисляются за один день.
(постатейный)
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2025)В связи с внесением Законом 2020 г. N 196-ФЗ дополнения в п. 2 ч. 1 комментируемой статьи издано письмо Банка России от 28 декабря 2020 г. N 44-14/3220 <165>, в котором отмечалось в том числе следующее: исходя из новой редакции п. 2 ч. 1 комментируемой статьи ломбард вправе начислять проценты за пользование займом за период, включающий в себя как день возврата суммы займа, так и день предоставления денежных средств заемщику; проценты по договору займа, требования ломбарда по которому погашаются заемщиком в день предоставления денежных средств по указанному договору займа, начисляются за один день.
Готовое решение: Как уплачивает НДФЛ налоговый агент до 31.12.2022 (включительно)
(КонсультантПлюс, 2022)Для перечисления НДФЛ с доходов в виде процентов, получаемых по договору займа, укажите месяц, в котором они выплачены, поскольку доход считается полученным в день его выплаты. Реквизит "107" нужно заполнить в формате "МС.07.2022" (Письмо Минфина России от 04.08.2020 N 21-03-04/68215):
(КонсультантПлюс, 2022)Для перечисления НДФЛ с доходов в виде процентов, получаемых по договору займа, укажите месяц, в котором они выплачены, поскольку доход считается полученным в день его выплаты. Реквизит "107" нужно заполнить в формате "МС.07.2022" (Письмо Минфина России от 04.08.2020 N 21-03-04/68215):
Статья: Общие положения об обязательствах Гражданского кодекса Италии (перевод и постатейный комментарий к ст. 1173 - 1320)
(Тузов Д.О., Саргсян А.М.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2021, NN 1, 2)При этом согласно недавно озвученной позиции Кассационного суда на такое соглашение, независимо от основания возникновения денежного обязательства, в связи с которым произошла просрочка исполнения, распространяется антиростовщический запрет, установленный ч. 2 ст. 1815 для регулятивных (согласно российской терминологии) процентов по договорам займа <9>. Это означает, что условие договора о ростовщических мораторных процентах будет полностью ничтожным и такие проценты начисляться вообще не будут (в этом состоит специфика итальянского права, отличающая его от ряда иных правопорядков, где в подобных случаях взыскиваются проценты по ставке, уменьшенной до предельно допустимого размера).
(Тузов Д.О., Саргсян А.М.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2021, NN 1, 2)При этом согласно недавно озвученной позиции Кассационного суда на такое соглашение, независимо от основания возникновения денежного обязательства, в связи с которым произошла просрочка исполнения, распространяется антиростовщический запрет, установленный ч. 2 ст. 1815 для регулятивных (согласно российской терминологии) процентов по договорам займа <9>. Это означает, что условие договора о ростовщических мораторных процентах будет полностью ничтожным и такие проценты начисляться вообще не будут (в этом состоит специфика итальянского права, отличающая его от ряда иных правопорядков, где в подобных случаях взыскиваются проценты по ставке, уменьшенной до предельно допустимого размера).
Статья: Применение судами норм о поручительстве в делах о несостоятельности (банкротстве)
(Колесникова С.Г., Теплюкова Л.С.)
("Арбитражные споры", 2025, N 3)Как было установлено судами, вступившим в законную силу решением суда общей юрисдикции с гражданки Ф. и поручителя Х. в пользу А. солидарно взысканы: сумма займа, проценты по договору за период с 22.11.2017 по 22.09.2020, проценты за пользование чужими денежными средствами, штраф, расходы по уплате госпошлины; также солидарно с Ф. и Х. в пользу А. взысканы проценты по договору займа от 22.11.2017 ежемесячно за период с 23.09.2020 по день фактического исполнения обязательства по возврату основного долга.
(Колесникова С.Г., Теплюкова Л.С.)
("Арбитражные споры", 2025, N 3)Как было установлено судами, вступившим в законную силу решением суда общей юрисдикции с гражданки Ф. и поручителя Х. в пользу А. солидарно взысканы: сумма займа, проценты по договору за период с 22.11.2017 по 22.09.2020, проценты за пользование чужими денежными средствами, штраф, расходы по уплате госпошлины; также солидарно с Ф. и Х. в пользу А. взысканы проценты по договору займа от 22.11.2017 ежемесячно за период с 23.09.2020 по день фактического исполнения обязательства по возврату основного долга.