Начисление страховых взносов с переходящих отпускных
Подборка наиболее важных документов по запросу Начисление страховых взносов с переходящих отпускных (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Как рассчитать и отразить в бухгалтерском учете отпускные при переходящем отпуске?
(Консультация эксперта, 2025)При предоставлении отпуска (в том числе переходящего) суммы начисленных отпускных по дням, предоставленным работнику авансом, и начисленных на них страховых взносов отражаются за счет оценочного обязательства на оплату отпусков.
(Консультация эксперта, 2025)При предоставлении отпуска (в том числе переходящего) суммы начисленных отпускных по дням, предоставленным работнику авансом, и начисленных на них страховых взносов отражаются за счет оценочного обязательства на оплату отпусков.
Готовое решение: Порядок перерасчета отпускных, если отпуск начинается с первого числа месяца
(КонсультантПлюс, 2025)Если работник согласен вернуть или зачесть сумму переплаты, то и в этом случае вам не нужно корректировать расходы на оплату труда в месяце начисления отпускных, поскольку отпускные необходимо признать в расходах в месяце начала отпуска и последующем месяце (при переходящем отпуске). Это можно сделать сразу в скорректированной сумме.
(КонсультантПлюс, 2025)Если работник согласен вернуть или зачесть сумму переплаты, то и в этом случае вам не нужно корректировать расходы на оплату труда в месяце начисления отпускных, поскольку отпускные необходимо признать в расходах в месяце начала отпуска и последующем месяце (при переходящем отпуске). Это можно сделать сразу в скорректированной сумме.
Нормативные акты
Приказ Минздрава МО и ТФОМС МО от 31.01.2012 N 109/13
<Об оказании дополнительной медицинской помощи>
(вместе с "Методическими рекомендациями по оформлению государственными и муниципальными учреждениями здравоохранения Московской области, оказывающими первичную медико-санитарную помощь, а также медицинскими организациями, в которых в порядке, установленном законодательством Российской Федерации, размещен муниципальный заказ (за исключением медицинских учреждений, подведомственных главным распорядителям средств федерального бюджета), трудовых отношений с врачами-терапевтами участковыми, врачами-педиатрами участковыми, врачами общей практики (семейными врачами), медицинскими сестрами участковыми врачей-терапевтов участковых, врачей-педиатров участковых и медицинскими сестрами врачей общей практики (семейных врачей) по оказанию дополнительной медицинской помощи")<1> Гр. 5 заполняется исходя из суммы на оплату ежегодного оплачиваемого отпуска в части, начисленной на оплату дней очередного отпуска, переходящего на следующие отчетные периоды (месяцы).
<Об оказании дополнительной медицинской помощи>
(вместе с "Методическими рекомендациями по оформлению государственными и муниципальными учреждениями здравоохранения Московской области, оказывающими первичную медико-санитарную помощь, а также медицинскими организациями, в которых в порядке, установленном законодательством Российской Федерации, размещен муниципальный заказ (за исключением медицинских учреждений, подведомственных главным распорядителям средств федерального бюджета), трудовых отношений с врачами-терапевтами участковыми, врачами-педиатрами участковыми, врачами общей практики (семейными врачами), медицинскими сестрами участковыми врачей-терапевтов участковых, врачей-педиатров участковых и медицинскими сестрами врачей общей практики (семейных врачей) по оказанию дополнительной медицинской помощи")<1> Гр. 5 заполняется исходя из суммы на оплату ежегодного оплачиваемого отпуска в части, начисленной на оплату дней очередного отпуска, переходящего на следующие отчетные периоды (месяцы).
Тематический выпуск: Новое в налогообложении в 2011 году: изменения во вторую часть НК РФ. Спорные вопросы обязательного и добровольного страхования работников
(Брызгалин А.В., Щербакова Е.С., Федорова О.С., Королева М.В., Ильиных Д.А., Шахбанов Р.Б., Алиев А.М., Барыкин Е.А.)
("Налоги и финансовое право", 2011, N 2)О тарифе страховых взносов при "переходящем" отпуске
(Брызгалин А.В., Щербакова Е.С., Федорова О.С., Королева М.В., Ильиных Д.А., Шахбанов Р.Б., Алиев А.М., Барыкин Е.А.)
("Налоги и финансовое право", 2011, N 2)О тарифе страховых взносов при "переходящем" отпуске
Готовое решение: Как облагаются страховыми взносами различные виды выплат
(КонсультантПлюс, 2025)Страховые взносы с отпускных, в том числе при переходящем отпуске, рассчитывайте в обычном порядке: включите отпускные в облагаемую базу за тот месяц, в котором они начислены (п. 1 ст. 421, п. 1 ст. 424 НК РФ). Дата выплаты не имеет значения. Например, если отпускные начислены в январе, их нужно включить в базу по страховым взносам за январь наряду с заработной платой.
(КонсультантПлюс, 2025)Страховые взносы с отпускных, в том числе при переходящем отпуске, рассчитывайте в обычном порядке: включите отпускные в облагаемую базу за тот месяц, в котором они начислены (п. 1 ст. 421, п. 1 ст. 424 НК РФ). Дата выплаты не имеет значения. Например, если отпускные начислены в январе, их нужно включить в базу по страховым взносам за январь наряду с заработной платой.
Статья: "Переходящий" отпуск: НДФЛ, страховые взносы и налог на прибыль
(Данилова В.В.)
("Оплата труда в государственном (муниципальном) учреждении: бухгалтерский учет и налогообложение", 2017, N 10)Достаточно часто бухгалтеры учреждений сталкиваются с ситуацией, когда отпуск сотрудника начинается в одном месяце или даже квартале, а заканчивается в другом. Такие отпуска называют "переходящими", и, как правило, по ним часто возникают различные вопросы. Когда начислить и перечислить НДФЛ и страховые взносы? Когда сумма отпускных учитывается при расчете налога на прибыль? В статье постараемся найти ответы, а также проанализируем сложные моменты, связанные с такими отпусками.
(Данилова В.В.)
("Оплата труда в государственном (муниципальном) учреждении: бухгалтерский учет и налогообложение", 2017, N 10)Достаточно часто бухгалтеры учреждений сталкиваются с ситуацией, когда отпуск сотрудника начинается в одном месяце или даже квартале, а заканчивается в другом. Такие отпуска называют "переходящими", и, как правило, по ним часто возникают различные вопросы. Когда начислить и перечислить НДФЛ и страховые взносы? Когда сумма отпускных учитывается при расчете налога на прибыль? В статье постараемся найти ответы, а также проанализируем сложные моменты, связанные с такими отпусками.
Статья: Расчет и оформление отпусков
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2015, NN 16, 19)В период ежегодного основного оплачиваемого отпуска сотрудники, которые занимают "вредные" должности, продолжают считаться занятыми на вредных работах со всеми, что называется, вытекающими. На это, в частности, указал Минтруд России в Письме от 26 декабря 2014 г. N 17-3/В-637. На самом деле объясняется это довольно просто. Дело в том, что согласно Правилам исчисления периодов работы, дающей право на досрочное назначение трудовой пенсии по старости (утв. Постановлением Правительства РФ от 11 июля 2002 г. N 516), установлено следующее. Периоды работы, дающей право на досрочное назначение трудовой пенсии по старости, которая выполнялась постоянно в течение полного рабочего дня, засчитываются в стаж в календарном порядке, если иное не предусмотрено настоящими Правилами и иными нормативными правовыми актами. При этом в стаж включаются периоды получения пособия по государственному социальному страхованию в период временной нетрудоспособности, а также периоды ежегодных основного и дополнительных оплачиваемых отпусков. Таким образом, как видим, период ежегодного основного оплачиваемого отпуска включается во "вредный" стаж работника, дающий ему право на досрочное назначение пенсии. Соответственно, по этой же причине на отпускные и следует начислять допвзносы в ПФР.
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2015, NN 16, 19)В период ежегодного основного оплачиваемого отпуска сотрудники, которые занимают "вредные" должности, продолжают считаться занятыми на вредных работах со всеми, что называется, вытекающими. На это, в частности, указал Минтруд России в Письме от 26 декабря 2014 г. N 17-3/В-637. На самом деле объясняется это довольно просто. Дело в том, что согласно Правилам исчисления периодов работы, дающей право на досрочное назначение трудовой пенсии по старости (утв. Постановлением Правительства РФ от 11 июля 2002 г. N 516), установлено следующее. Периоды работы, дающей право на досрочное назначение трудовой пенсии по старости, которая выполнялась постоянно в течение полного рабочего дня, засчитываются в стаж в календарном порядке, если иное не предусмотрено настоящими Правилами и иными нормативными правовыми актами. При этом в стаж включаются периоды получения пособия по государственному социальному страхованию в период временной нетрудоспособности, а также периоды ежегодных основного и дополнительных оплачиваемых отпусков. Таким образом, как видим, период ежегодного основного оплачиваемого отпуска включается во "вредный" стаж работника, дающий ему право на досрочное назначение пенсии. Соответственно, по этой же причине на отпускные и следует начислять допвзносы в ПФР.
Статья: Хочу все знать: вопросы по отпускному резерву (проверочный тест)
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2016, N 18)В. В отчетности за 9 месяцев, если организация выплачивает отпускные и начисляет страховые взносы за счет созданного налогового резерва на оплату отпусков, и в отчетности за год, если налоговый отпускной резерв не создавался.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2016, N 18)В. В отчетности за 9 месяцев, если организация выплачивает отпускные и начисляет страховые взносы за счет созданного налогового резерва на оплату отпусков, и в отчетности за год, если налоговый отпускной резерв не создавался.
Статья: Инвентаризация "отпускного" резерва
(Ермакова Г.)
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2016, N 47)В свою очередь, страховые взносы во внебюджетные фонды, начисленные на отпускные, учитываются в расходах на дату их начисления (пп. 1 п. 7 ст. 272 НК). Иными словами, даже если имеет место "переходящий" отпуск, то соответствующую сумму взносов "делить" на периоды, к которым они относятся, не надо - их списываем на дату начисления (см. Письмо Минфина от 9 июня 2014 г. N 03-03-РЗ/27643).
(Ермакова Г.)
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2016, N 47)В свою очередь, страховые взносы во внебюджетные фонды, начисленные на отпускные, учитываются в расходах на дату их начисления (пп. 1 п. 7 ст. 272 НК). Иными словами, даже если имеет место "переходящий" отпуск, то соответствующую сумму взносов "делить" на периоды, к которым они относятся, не надо - их списываем на дату начисления (см. Письмо Минфина от 9 июня 2014 г. N 03-03-РЗ/27643).
Статья: Переходящие выплаты: особенности налогообложения
(Фимина Н.)
("Налоговый вестник", 2015, N 1)В сложившейся ситуации хозяйствующим субъектам придется самостоятельно принять решение по моменту исчисления и уплаты НДФЛ. Сторонникам более осторожного подхода стоит руководствоваться позицией, изложенной специалистами Минфина России. Страховые взносы с суммы отпускных по переходящему отпуску следует начислить единовременно (невзирая на тот факт, что фактически отпуск приходится на несколько месяцев). Объясняется это так. Базу для начисления страховых взносов необходимо определять как сумму отпускных выплат, начисленных в пользу работников (ч. 1 ст. 11 Закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ и п. 2 ст. 20.1 Закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ). Соответственно, отпускные войдут в базу в периоде начисления вне зависимости от месяца, за который они были рассчитаны.
(Фимина Н.)
("Налоговый вестник", 2015, N 1)В сложившейся ситуации хозяйствующим субъектам придется самостоятельно принять решение по моменту исчисления и уплаты НДФЛ. Сторонникам более осторожного подхода стоит руководствоваться позицией, изложенной специалистами Минфина России. Страховые взносы с суммы отпускных по переходящему отпуску следует начислить единовременно (невзирая на тот факт, что фактически отпуск приходится на несколько месяцев). Объясняется это так. Базу для начисления страховых взносов необходимо определять как сумму отпускных выплат, начисленных в пользу работников (ч. 1 ст. 11 Закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ и п. 2 ст. 20.1 Закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ). Соответственно, отпускные войдут в базу в периоде начисления вне зависимости от месяца, за который они были рассчитаны.
Статья: Переходящий отпуск: предоставляем и оплачиваем
(Бурсулая Т.)
("Новая бухгалтерия", 2019, N 10)При предоставлении работнику отпуска организация частично списывает ранее сформированное оценочное обязательство записями по дебету счета 96 и кредиту счетов 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" (в части суммы отпускных) и 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" (в части страховых взносов). При этом за счет резерва списывается вся сумма начисленных отпускных, в том числе и при "переходящем" отпуске. Разбивать отпуск на части, соответствующие количеству дней отпуска в каждом месяце, не нужно, поскольку оценочное обязательство погашается непосредственно при выплате отпускных.
(Бурсулая Т.)
("Новая бухгалтерия", 2019, N 10)При предоставлении работнику отпуска организация частично списывает ранее сформированное оценочное обязательство записями по дебету счета 96 и кредиту счетов 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" (в части суммы отпускных) и 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" (в части страховых взносов). При этом за счет резерва списывается вся сумма начисленных отпускных, в том числе и при "переходящем" отпуске. Разбивать отпуск на части, соответствующие количеству дней отпуска в каждом месяце, не нужно, поскольку оценочное обязательство погашается непосредственно при выплате отпускных.
Статья: "Прибыльный" годовой отчет (обзор изменений, касающихся заполнения годовой декларации по налогу на прибыль)
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2011, N 3)Обратите внимание, что взносы, начисленные с сумм отпускных (в том числе и приходящихся на часть отпуска, относящуюся к следующему кварталу и даже следующему году), надо учесть в составе расходов полностью в момент их начисления. В то время как сумму самих "переходящих" отпускных надо учитывать в "прибыльных" расходах пропорционально дням отпуска, приходящимся на каждый отчетный период <27>.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2011, N 3)Обратите внимание, что взносы, начисленные с сумм отпускных (в том числе и приходящихся на часть отпуска, относящуюся к следующему кварталу и даже следующему году), надо учесть в составе расходов полностью в момент их начисления. В то время как сумму самих "переходящих" отпускных надо учитывать в "прибыльных" расходах пропорционально дням отпуска, приходящимся на каждый отчетный период <27>.