Надбавка за работу в местностях с особыми климатическими условиями
Подборка наиболее важных документов по запросу Надбавка за работу в местностях с особыми климатическими условиями (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как представить в налоговый орган расчет по страховым взносам за отчетные (расчетный) периоды
(КонсультантПлюс, 2025)Важно! Организации и ИП, применяющие АУСН, от такой обязанности освобождены (ч. 2 ст. 18 Федерального закона от 25.02.2022 N 17-ФЗ). Информацию о суммах выплат и иных вознаграждений, признаваемых объектом обложения страховыми взносами (в том числе не подлежащих обложению), они направляют в уполномоченные кредитные организации, а в ряде случаев - через личный кабинет в инспекцию (ч. 3, 5 ст. 18 этого Закона). С 1 января 2026 г. в случае, если выплаты (кроме названных в ст. 422 НК РФ), начисленные руководителю организации, за месяц меньше МРОТ, в сведениях необходимо указывать сумму выплаты в размере МРОТ без учета районных коэффициентов и процентных надбавок в связи с работой в местностях с особыми климатическими условиями (п. п. 1, 6 Письма ФНС России от 22.12.2025 N БС-4-11/11507@).
(КонсультантПлюс, 2025)Важно! Организации и ИП, применяющие АУСН, от такой обязанности освобождены (ч. 2 ст. 18 Федерального закона от 25.02.2022 N 17-ФЗ). Информацию о суммах выплат и иных вознаграждений, признаваемых объектом обложения страховыми взносами (в том числе не подлежащих обложению), они направляют в уполномоченные кредитные организации, а в ряде случаев - через личный кабинет в инспекцию (ч. 3, 5 ст. 18 этого Закона). С 1 января 2026 г. в случае, если выплаты (кроме названных в ст. 422 НК РФ), начисленные руководителю организации, за месяц меньше МРОТ, в сведениях необходимо указывать сумму выплаты в размере МРОТ без учета районных коэффициентов и процентных надбавок в связи с работой в местностях с особыми климатическими условиями (п. п. 1, 6 Письма ФНС России от 22.12.2025 N БС-4-11/11507@).
Готовое решение: Как начислять и уплачивать страховые взносы на ОПС, ОМС и на случай ВНиМ с заработной платы и иных выплат физлицам
(КонсультантПлюс, 2025)Коммерческие организации применяют следующее правило. Если за календарный месяц расчетного (отчетного) периода сумма вознаграждений, начисленных физлицу - единоличному исполнительному органу по п. 1 ст. 420 НК РФ (кроме указанных в ст. 422 НК РФ), составляет менее одного МРОТ, установленного на начало такого периода, эту сумму для целей исчисления взносов принимайте равной одному МРОТ (без учета районных коэффициентов и процентных надбавок, начисляемых в связи с работой в местностях с особыми климатическими условиями, в том числе в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях). Если физлицо осуществляло такие полномочия неполный месяц, указанную величину определяйте пропорционально количеству календарных дней этого месяца, в течение которых осуществлялись полномочия. Взносы начисляйте вне зависимости от наличия трудового договора, осуществления ФХД организацией, количества фактически отработанного времени, наличия трудовых и гражданско-правовых отношений с иными организациями. Если физлицо является единоличным исполнительным органом в нескольких коммерческих организациях, взносы начисляет каждая из них. Если полномочия единоличного исполнительного органа осуществляют несколько физлиц, минимальную базу для исчисления страховых взносов за каждый месяц определяйте исходя из величины МРОТ в отношении каждого лица. Определяйте минимальную базу в отношении них ежемесячно независимо от того, на какой системе налогообложения вы находитесь, в том числе если применяете АУСН. Уплачивайте взносы и сдавайте отчетность в отношении этих лиц в общеустановленном порядке (п. 1 ст. 421 НК РФ, Письмо ФНС России от 22.12.2025 N БС-4-11/11507@).
(КонсультантПлюс, 2025)Коммерческие организации применяют следующее правило. Если за календарный месяц расчетного (отчетного) периода сумма вознаграждений, начисленных физлицу - единоличному исполнительному органу по п. 1 ст. 420 НК РФ (кроме указанных в ст. 422 НК РФ), составляет менее одного МРОТ, установленного на начало такого периода, эту сумму для целей исчисления взносов принимайте равной одному МРОТ (без учета районных коэффициентов и процентных надбавок, начисляемых в связи с работой в местностях с особыми климатическими условиями, в том числе в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях). Если физлицо осуществляло такие полномочия неполный месяц, указанную величину определяйте пропорционально количеству календарных дней этого месяца, в течение которых осуществлялись полномочия. Взносы начисляйте вне зависимости от наличия трудового договора, осуществления ФХД организацией, количества фактически отработанного времени, наличия трудовых и гражданско-правовых отношений с иными организациями. Если физлицо является единоличным исполнительным органом в нескольких коммерческих организациях, взносы начисляет каждая из них. Если полномочия единоличного исполнительного органа осуществляют несколько физлиц, минимальную базу для исчисления страховых взносов за каждый месяц определяйте исходя из величины МРОТ в отношении каждого лица. Определяйте минимальную базу в отношении них ежемесячно независимо от того, на какой системе налогообложения вы находитесь, в том числе если применяете АУСН. Уплачивайте взносы и сдавайте отчетность в отношении этих лиц в общеустановленном порядке (п. 1 ст. 421 НК РФ, Письмо ФНС России от 22.12.2025 N БС-4-11/11507@).
Нормативные акты
Справочная информация: "Размеры минимальной заработной платы в субъектах Российской Федерации"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)В состав МРОТ и минимальной заработной платы в субъекте РФ не включаются районные коэффициенты и процентные надбавки, начисляемые в связи с работой в местностях с особыми климатическими условиями, в том числе в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях (Постановление Конституционного Суда РФ от 07.12.2017 N 38-П).
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)В состав МРОТ и минимальной заработной платы в субъекте РФ не включаются районные коэффициенты и процентные надбавки, начисляемые в связи с работой в местностях с особыми климатическими условиями, в том числе в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях (Постановление Конституционного Суда РФ от 07.12.2017 N 38-П).
"Обзор практики Конституционного Суда Российской Федерации за 2018 год"32. В Определении от 27 февраля 2018 года N 252-О-Р Конституционный Суд обратился к отдельным положениям своего Постановления от 7 декабря 2017 года N 38-П, выявившего конституционно-правовой смысл ряда положений Трудового кодекса Российской Федерации, как не предполагающих включение в состав минимального размера оплаты труда (минимальной заработной платы в субъекте Российской Федерации) районных коэффициентов (коэффициентов) и процентных надбавок, начисляемых в связи с работой в местностях с особыми климатическими условиями, в том числе в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях.
"Научно-практический комментарий судебной практики по спорам в сфере труда и социального обеспечения медицинских работников"
(под ред. М.А. Жильцова)
("Проспект", 2024)Суд апелляционной инстанции пришел к выводу, что Постановление от 09.05.2020 N 145 принято в рамках полномочий субъекта Российской Федерации, управомоченного на то органом - Правительством Забайкальского края, с соблюдением требований к форме и порядку принятия, введения в действие и опубликования. Органы государственной власти субъектов Российской Федерации вправе за счет средств региональных бюджетов устанавливать более высокие размеры районных коэффициентов для учреждений, финансируемых из средств этих бюджетов. На основании этой нормы Законом Забайкальского края от 14.10.2008 N 39-ЗЗК "О районном коэффициенте и процентной надбавке к заработной плате работников государственных органов и государственных учреждений Забайкальского края, органов местного самоуправления и муниципальных учреждений" установлены повышенные размеры районного коэффициента и процентных надбавок. Согласно ст. 317 ТК РФ лицам, работающим в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, выплачивается процентная надбавка к заработной плате за стаж работы в данных районах или местностях. Размер процентной надбавки к заработной плате и порядок ее выплаты устанавливаются в порядке, определяемом ст. 316 ТК РФ для установления размера районного коэффициента и порядка его применения. Таким образом, выплаты стимулирующего характера медицинским работникам являются частью их заработной платы, в связи с чем они должны включаться в заработную плату, к которой применяются коэффициенты и процентные надбавки за стаж работы в местностях с особыми климатическими условиями в размерах, предусмотренных трудовым законодательством. По решению апелляционной инстанции п. 2 признан не соответствующим законодательству (Апелляционное определение судебной коллегии по административным делам Пятого апелляционного суда общей юрисдикции от 04.03.2021 по делу N 66а-229/2021).
(под ред. М.А. Жильцова)
("Проспект", 2024)Суд апелляционной инстанции пришел к выводу, что Постановление от 09.05.2020 N 145 принято в рамках полномочий субъекта Российской Федерации, управомоченного на то органом - Правительством Забайкальского края, с соблюдением требований к форме и порядку принятия, введения в действие и опубликования. Органы государственной власти субъектов Российской Федерации вправе за счет средств региональных бюджетов устанавливать более высокие размеры районных коэффициентов для учреждений, финансируемых из средств этих бюджетов. На основании этой нормы Законом Забайкальского края от 14.10.2008 N 39-ЗЗК "О районном коэффициенте и процентной надбавке к заработной плате работников государственных органов и государственных учреждений Забайкальского края, органов местного самоуправления и муниципальных учреждений" установлены повышенные размеры районного коэффициента и процентных надбавок. Согласно ст. 317 ТК РФ лицам, работающим в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, выплачивается процентная надбавка к заработной плате за стаж работы в данных районах или местностях. Размер процентной надбавки к заработной плате и порядок ее выплаты устанавливаются в порядке, определяемом ст. 316 ТК РФ для установления размера районного коэффициента и порядка его применения. Таким образом, выплаты стимулирующего характера медицинским работникам являются частью их заработной платы, в связи с чем они должны включаться в заработную плату, к которой применяются коэффициенты и процентные надбавки за стаж работы в местностях с особыми климатическими условиями в размерах, предусмотренных трудовым законодательством. По решению апелляционной инстанции п. 2 признан не соответствующим законодательству (Апелляционное определение судебной коллегии по административным делам Пятого апелляционного суда общей юрисдикции от 04.03.2021 по делу N 66а-229/2021).
Статья: Отдельные выплаты военнослужащим Вооруженных Сил Российской Федерации в системе военного права
(Красиков С.С.)
("Право в Вооруженных Силах", 2024, NN 5, 6)- за работу в местностях с особыми климатическими условиями - процентная надбавка к денежному довольствию военнослужащих, проходящих военную службу в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, а также в других местностях с неблагоприятными климатическими и экологическими условиями, в том числе отдаленных местностях Российской Федерации; повышающие коэффициенты к денежному довольствию военнослужащих, проходящих военную службу в высокогорных районах Российской Федерации, в пустынных и безводных местностях Российской Федерации;
(Красиков С.С.)
("Право в Вооруженных Силах", 2024, NN 5, 6)- за работу в местностях с особыми климатическими условиями - процентная надбавка к денежному довольствию военнослужащих, проходящих военную службу в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, а также в других местностях с неблагоприятными климатическими и экологическими условиями, в том числе отдаленных местностях Российской Федерации; повышающие коэффициенты к денежному довольствию военнослужащих, проходящих военную службу в высокогорных районах Российской Федерации, в пустынных и безводных местностях Российской Федерации;
Статья: К вопросу о минимальном размере оплаты труда в странах БРИКС
(Шестерякова И.В.)
("Трудовое право в России и за рубежом", 2023, N 4)Минимальный размер оплаты труда может устанавливаться и в субъектах Российской Федерации региональным соглашением о минимальной заработной плате, согласно ст. 133.1 ТК РФ. Конституционный Суд РФ в ряде своих решений сформулировал следующие правовые позиции относительно института минимального размера оплаты труда и минимальной заработной платы в субъекте Российской Федерации: это институт минимального размера оплаты труда по своей конституционно-правовой природе предназначен для установления того минимума денежных средств, который должен быть гарантирован работнику в качестве вознаграждения за выполнение трудовых обязанностей с учетом прожиточного минимума <4>. Конституционный Суд РФ также обратил внимание на то, что минимальный размер оплаты труда не предполагает включения (минимальной заработной платы в субъекте РФ) районных коэффициентов и процентных надбавок, начисляемых в связи с работой в местностях с особыми климатическими условиями, в том числе в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях <5>.
(Шестерякова И.В.)
("Трудовое право в России и за рубежом", 2023, N 4)Минимальный размер оплаты труда может устанавливаться и в субъектах Российской Федерации региональным соглашением о минимальной заработной плате, согласно ст. 133.1 ТК РФ. Конституционный Суд РФ в ряде своих решений сформулировал следующие правовые позиции относительно института минимального размера оплаты труда и минимальной заработной платы в субъекте Российской Федерации: это институт минимального размера оплаты труда по своей конституционно-правовой природе предназначен для установления того минимума денежных средств, который должен быть гарантирован работнику в качестве вознаграждения за выполнение трудовых обязанностей с учетом прожиточного минимума <4>. Конституционный Суд РФ также обратил внимание на то, что минимальный размер оплаты труда не предполагает включения (минимальной заработной платы в субъекте РФ) районных коэффициентов и процентных надбавок, начисляемых в связи с работой в местностях с особыми климатическими условиями, в том числе в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях <5>.
"Правовые проблемы жизни и работы граждан в районах с неблагоприятными климатическими условиями: монография"
(отв. ред. Т.Ю. Коршунова, С.В. Каменская)
("КОНТРАКТ", 2024)Следовательно, повышенная оплата труда в связи с работой в особых климатических условиях должна производиться после определения размера заработной платы и выполнения конституционного требования об обеспечении минимального размера оплаты труда, а значит, районный коэффициент (коэффициент) и процентная надбавка, начисляемые в связи с работой в местностях с особыми климатическими условиями, в том числе в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, не могут включаться в состав минимального размера оплаты труда.
(отв. ред. Т.Ю. Коршунова, С.В. Каменская)
("КОНТРАКТ", 2024)Следовательно, повышенная оплата труда в связи с работой в особых климатических условиях должна производиться после определения размера заработной платы и выполнения конституционного требования об обеспечении минимального размера оплаты труда, а значит, районный коэффициент (коэффициент) и процентная надбавка, начисляемые в связи с работой в местностях с особыми климатическими условиями, в том числе в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, не могут включаться в состав минимального размера оплаты труда.
Статья: К вопросу о роли правовых норм по оплате труда в преодолении бедности населения России
(Бондарева Э.С.)
("Российская юстиция", 2023, N 3)Хочется уделить внимание и проблеме, появившейся с принятием Федерального закона от 20 апреля 2007 г. N 54-ФЗ "О внесении изменений в Федеральный закон "О минимальном размере оплаты труда" и другие законодательные акты Российской Федерации" <13>, который наряду с повышением МРОТ исключил из статьи 129 Трудового кодекса определение понятия "минимальная заработная плата" и признал утратившей силу часть 4 ст. 133, устанавливавшую, что размеры тарифных ставок, окладов (должностных окладов), а также базовых окладов (базовых должностных окладов), базовых ставок заработной платы по профессиональным квалификационным группам работников не могут быть ниже МРОТ. Многие работодатели восприняли такие изменения законодательства как правовую возможность включить в структуру МРОТ компенсационные выплаты и тем самым облегчить себе задачу выполнения законодательно установленного обязательства по выплате заработной платы не ниже МРОТ. К большому сожалению, отдельные суды общей юрисдикции при рассмотрении исков граждан, касающихся размера МРОТ, также стали руководствоваться правилом о возможности изменения структуры МРОТ. Нестабильность в правоприменительной и судебной практике по этому вопросу сохранялась несколько лет несмотря на то, что Конституционный Суд Российской Федерации <14> отметил, что правовая природа МРОТ и его основное назначение в механизме правового регулирования трудовых отношений после принятия Федерального закона от 20 апреля 2007 г. N 54-ФЗ остались прежними. Только в 2017 году Конституционный Суд Российской Федерации <15> поставил точку в этих спорах, убедительно обосновав, что соответствующие правовые положения Трудового кодекса не предполагают включения в состав МРОТ (минимальной заработной платы в субъекте Российской Федерации) районных коэффициентов (коэффициентов) и процентных надбавок, начисляемых в связи с работой в местностях с особыми климатическими условиями, в том числе в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях. Конституционный Суд постановил, что федеральный законодатель правомочен при совершенствовании законодательства в сфере оплаты труда, в том числе на основе выраженных правовых позиций Конституционного Суда Российской Федерации, учесть сложившуюся в системе социального партнерства практику определения тарифной ставки (оклада) первого разряда не ниже величины МРОТ, установленного федеральным законом.
(Бондарева Э.С.)
("Российская юстиция", 2023, N 3)Хочется уделить внимание и проблеме, появившейся с принятием Федерального закона от 20 апреля 2007 г. N 54-ФЗ "О внесении изменений в Федеральный закон "О минимальном размере оплаты труда" и другие законодательные акты Российской Федерации" <13>, который наряду с повышением МРОТ исключил из статьи 129 Трудового кодекса определение понятия "минимальная заработная плата" и признал утратившей силу часть 4 ст. 133, устанавливавшую, что размеры тарифных ставок, окладов (должностных окладов), а также базовых окладов (базовых должностных окладов), базовых ставок заработной платы по профессиональным квалификационным группам работников не могут быть ниже МРОТ. Многие работодатели восприняли такие изменения законодательства как правовую возможность включить в структуру МРОТ компенсационные выплаты и тем самым облегчить себе задачу выполнения законодательно установленного обязательства по выплате заработной платы не ниже МРОТ. К большому сожалению, отдельные суды общей юрисдикции при рассмотрении исков граждан, касающихся размера МРОТ, также стали руководствоваться правилом о возможности изменения структуры МРОТ. Нестабильность в правоприменительной и судебной практике по этому вопросу сохранялась несколько лет несмотря на то, что Конституционный Суд Российской Федерации <14> отметил, что правовая природа МРОТ и его основное назначение в механизме правового регулирования трудовых отношений после принятия Федерального закона от 20 апреля 2007 г. N 54-ФЗ остались прежними. Только в 2017 году Конституционный Суд Российской Федерации <15> поставил точку в этих спорах, убедительно обосновав, что соответствующие правовые положения Трудового кодекса не предполагают включения в состав МРОТ (минимальной заработной платы в субъекте Российской Федерации) районных коэффициентов (коэффициентов) и процентных надбавок, начисляемых в связи с работой в местностях с особыми климатическими условиями, в том числе в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях. Конституционный Суд постановил, что федеральный законодатель правомочен при совершенствовании законодательства в сфере оплаты труда, в том числе на основе выраженных правовых позиций Конституционного Суда Российской Федерации, учесть сложившуюся в системе социального партнерства практику определения тарифной ставки (оклада) первого разряда не ниже величины МРОТ, установленного федеральным законом.