Накопительная часть пенсии ндфл
Подборка наиболее важных документов по запросу Накопительная часть пенсии ндфл (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Ситуация: Как получить накопительную пенсию?
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)Обратите внимание! Не облагаются НДФЛ накопительная пенсия, единовременная и срочная пенсионная выплаты, а также суммы пенсионных накоплений, выплачиваемые правопреемникам умершего лица (п. п. 2, 48, 53, 54 ст. 217 НК РФ).
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)Обратите внимание! Не облагаются НДФЛ накопительная пенсия, единовременная и срочная пенсионная выплаты, а также суммы пенсионных накоплений, выплачиваемые правопреемникам умершего лица (п. п. 2, 48, 53, 54 ст. 217 НК РФ).
Статья: Программа долгосрочных пенсионных сбережений - преимущества и недостатки
(Агеева Е.В.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2025, N 5)Автором проведен сравнительный анализ двух государственных программ, реализуемых в пенсионной системе Российской Федерации, - Программы государственного софинансирования и Программы долгосрочных сбережений. Сделаны и обоснованы выводы о причинах низкой востребованности первой программы, и определены преимущества и привлекательность второй, что обусловлено налоговыми льготами по НДФЛ и возможностями перевода пенсионных накоплений из обязательного пенсионного страхования в негосударственное пенсионное обеспечение.
(Агеева Е.В.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2025, N 5)Автором проведен сравнительный анализ двух государственных программ, реализуемых в пенсионной системе Российской Федерации, - Программы государственного софинансирования и Программы долгосрочных сбережений. Сделаны и обоснованы выводы о причинах низкой востребованности первой программы, и определены преимущества и привлекательность второй, что обусловлено налоговыми льготами по НДФЛ и возможностями перевода пенсионных накоплений из обязательного пенсионного страхования в негосударственное пенсионное обеспечение.
Нормативные акты
Постановление Правительства РФ от 30.01.2003 N 52
(ред. от 27.11.2014)
"О реализации Федерального закона "О финансовом оздоровлении сельскохозяйственных товаропроизводителей"
(вместе с "Методикой расчета показателей финансового состояния сельскохозяйственных товаропроизводителей", "Требованиями к участнику программы финансового оздоровления сельскохозяйственных товаропроизводителей")Реструктуризации не подлежит задолженность сельскохозяйственных товаропроизводителей по налогу на доходы физических лиц, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, направляемым на выплату страховой и накопительной частей трудовой пенсии, а также по оплате труда.
(ред. от 27.11.2014)
"О реализации Федерального закона "О финансовом оздоровлении сельскохозяйственных товаропроизводителей"
(вместе с "Методикой расчета показателей финансового состояния сельскохозяйственных товаропроизводителей", "Требованиями к участнику программы финансового оздоровления сельскохозяйственных товаропроизводителей")Реструктуризации не подлежит задолженность сельскохозяйственных товаропроизводителей по налогу на доходы физических лиц, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, направляемым на выплату страховой и накопительной частей трудовой пенсии, а также по оплате труда.
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 1 (2018)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 28.03.2018)Размер дополнительного материального обеспечения был установлен В. из расчета государственной пенсии по состоянию на 1 января 2009 г. в сумме 6387,25 руб., который впоследствии не изменялся, несмотря на то обстоятельство, что размер базовой, страховой и накопительной пенсии по старости В. за период с 1 января 2012 г. по 31 июля 2015 г. неоднократно увеличивался.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 28.03.2018)Размер дополнительного материального обеспечения был установлен В. из расчета государственной пенсии по состоянию на 1 января 2009 г. в сумме 6387,25 руб., который впоследствии не изменялся, несмотря на то обстоятельство, что размер базовой, страховой и накопительной пенсии по старости В. за период с 1 января 2012 г. по 31 июля 2015 г. неоднократно увеличивался.
Вопрос: Об НДФЛ с доходов в виде зарплат и пенсий.
(Письмо Минфина России от 11.01.2024 N 03-04-05/1015)Кроме того, статьей 217 Кодекса предусмотрен перечень доходов, не подлежащих обложению налогом на доходы физических лиц.
(Письмо Минфина России от 11.01.2024 N 03-04-05/1015)Кроме того, статьей 217 Кодекса предусмотрен перечень доходов, не подлежащих обложению налогом на доходы физических лиц.
Вопрос: Об освобождении от НДФЛ пенсий и доплат к ним.
(Письмо Минфина России от 07.08.2024 N 03-04-05/73875)Вместе с тем статьей 217 Кодекса предусмотрен перечень доходов, не подлежащих обложению налогом на доходы физических лиц.
(Письмо Минфина России от 07.08.2024 N 03-04-05/73875)Вместе с тем статьей 217 Кодекса предусмотрен перечень доходов, не подлежащих обложению налогом на доходы физических лиц.
"Субординация требований кредиторов в процессе несостоятельности (банкротства) юридических лиц: монография"
(Родина Н.В.)
(под науч. ред. И.В. Фролова)
("Юстицинформ", 2023)В первую очередь подлежат удовлетворению требования, связанные с судебными расходами по делу о банкротстве (вознаграждение арбитражного управляющего, оплата публикаций, оплата услуг кредитной организации по совершению операций с денежными средствами, находящимися на счете <59>, и иных платежей, обязанность несения которых предусмотрена Законом о банкротстве). В составе первой очереди текущих платежей подлежат погашению и "требования по текущим платежам, связанным с оплатой деятельности лиц, привлечение которых арбитражным управляющим для исполнения возложенных на него обязанностей в деле о банкротстве в соответствии с настоящим Федеральным законом является обязательным" <60>, таким образом, к первой очереди текущих платежей относится оплата услуг реестродержателя, аудитора, оценщика и иных лиц, привлечение которых является обязательным согласно Закону о банкротстве. Ко второй очереди текущих платежей относятся требования по оплате лиц, работающих или работавших (после даты принятия заявления о признании должника банкротом) по трудовому договору, требования о выплате выходных пособий, а также требований по оплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и требований по НДФЛ. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование прямо не отнесены Законом о банкротстве ко второй очереди платежей, однако согласно позиции Верховного Суда Российской Федерации, "принимая во внимание особую правовую природу и предназначение страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, специальные правила исчисления накопительной пенсии (Федеральный закон от 28.12.2013 N 424-ФЗ "О накопительной пенсии" <61>), недопустимость существенных диспропорций между платежами, которые вносятся работодателями на этот вид обязательного социального страхования, и предоставляемым гражданам страховым обеспечением, судам следует исходить из того, что при осуществлении процедур банкротства не являющиеся текущими требования в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование подлежат исполнению в режиме, установленном для удовлетворения требований о выплате заработной платы" <62>. Аналогичная позиция подтверждается Определением Конституционного Суда Российской Федерации от 11.04.2019 N 856-О <63>. Отнесение налога на доходы физических лиц ко второй очереди платежей установлено пунктом 41.1 Постановления Пленума ВАС РФ от 23.07.2009 N 60 "О некоторых вопросах, связанных с принятием Федерального закона от 30.12.2008 N 296-ФЗ "О внесении изменений в Федеральный закон "О несостоятельности (банкротстве)" <64>. Отнесение требований по оплате НДФЛ ко второй очереди платежей связано с самой природой данного налога: денежные средства, предназначенные на оплату НДФЛ не относятся к имуществу должника, а являются собственностью работника, должник выступает всего лишь налоговым агентом, на которого возложена обязанность по перечислению денежных средств в бюджет. Таким образом, в составе второй очереди текущих платежей подлежат удовлетворению как требования перед работниками, так и требования перед уполномоченным органом по погашению НДФЛ и страховых взносов. Учитывая социальную значимость погашения обязательств по заработной платы, судебно-арбитражная практика исходит из возможности применения к таким требованиям механизма субординации. Суть данного механизма заключается в возможности изменения календарной очередность погашения текущих требований кредиторов второй очереди, а именно погашения требований по зарплате перед требованиями по оплате страховых взносов и НДФЛ <65>.
(Родина Н.В.)
(под науч. ред. И.В. Фролова)
("Юстицинформ", 2023)В первую очередь подлежат удовлетворению требования, связанные с судебными расходами по делу о банкротстве (вознаграждение арбитражного управляющего, оплата публикаций, оплата услуг кредитной организации по совершению операций с денежными средствами, находящимися на счете <59>, и иных платежей, обязанность несения которых предусмотрена Законом о банкротстве). В составе первой очереди текущих платежей подлежат погашению и "требования по текущим платежам, связанным с оплатой деятельности лиц, привлечение которых арбитражным управляющим для исполнения возложенных на него обязанностей в деле о банкротстве в соответствии с настоящим Федеральным законом является обязательным" <60>, таким образом, к первой очереди текущих платежей относится оплата услуг реестродержателя, аудитора, оценщика и иных лиц, привлечение которых является обязательным согласно Закону о банкротстве. Ко второй очереди текущих платежей относятся требования по оплате лиц, работающих или работавших (после даты принятия заявления о признании должника банкротом) по трудовому договору, требования о выплате выходных пособий, а также требований по оплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и требований по НДФЛ. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование прямо не отнесены Законом о банкротстве ко второй очереди платежей, однако согласно позиции Верховного Суда Российской Федерации, "принимая во внимание особую правовую природу и предназначение страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, специальные правила исчисления накопительной пенсии (Федеральный закон от 28.12.2013 N 424-ФЗ "О накопительной пенсии" <61>), недопустимость существенных диспропорций между платежами, которые вносятся работодателями на этот вид обязательного социального страхования, и предоставляемым гражданам страховым обеспечением, судам следует исходить из того, что при осуществлении процедур банкротства не являющиеся текущими требования в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование подлежат исполнению в режиме, установленном для удовлетворения требований о выплате заработной платы" <62>. Аналогичная позиция подтверждается Определением Конституционного Суда Российской Федерации от 11.04.2019 N 856-О <63>. Отнесение налога на доходы физических лиц ко второй очереди платежей установлено пунктом 41.1 Постановления Пленума ВАС РФ от 23.07.2009 N 60 "О некоторых вопросах, связанных с принятием Федерального закона от 30.12.2008 N 296-ФЗ "О внесении изменений в Федеральный закон "О несостоятельности (банкротстве)" <64>. Отнесение требований по оплате НДФЛ ко второй очереди платежей связано с самой природой данного налога: денежные средства, предназначенные на оплату НДФЛ не относятся к имуществу должника, а являются собственностью работника, должник выступает всего лишь налоговым агентом, на которого возложена обязанность по перечислению денежных средств в бюджет. Таким образом, в составе второй очереди текущих платежей подлежат удовлетворению как требования перед работниками, так и требования перед уполномоченным органом по погашению НДФЛ и страховых взносов. Учитывая социальную значимость погашения обязательств по заработной платы, судебно-арбитражная практика исходит из возможности применения к таким требованиям механизма субординации. Суть данного механизма заключается в возможности изменения календарной очередность погашения текущих требований кредиторов второй очереди, а именно погашения требований по зарплате перед требованиями по оплате страховых взносов и НДФЛ <65>.
"Трудовые отношения в условиях развития нестандартных форм занятости: монография"
(под ред. Н.Л. Лютова, Н.В. Черных)
("Проспект", 2022)10% - на индивидуальный подоходный налог;
(под ред. Н.Л. Лютова, Н.В. Черных)
("Проспект", 2022)10% - на индивидуальный подоходный налог;
Готовое решение: Какие льготы по налогам предусмотрены для пенсионеров
(КонсультантПлюс, 2026)К льготам для пенсионеров по НДФЛ можно отнести:
(КонсультантПлюс, 2026)К льготам для пенсионеров по НДФЛ можно отнести:
Статья: Принцип равенства всех перед законом как общеправовой принцип в правовых системах России и Армении (сравнительно-правовое исследование)
(Илюхина В.А.)
("Мировой судья", 2024, N 6)<7> Постановление Конституционного Суда Республики Армения от 7 июля 2015 г. N 1224 "По делу об определении вопроса соответствия принятого Национальным собранием РА 21.06.2014 Закона РА "О внесении изменений в Закон РА "О накопительных пенсиях" N зр-67-н и связанных с ним Законов N зр-68-н, зр-69-н, зр-70-н, зр-71-н, зр-72-н, зр-73-н, зр-74-н, зр-75-н, зр-76-н и зр-77-н, а также статей 6 и 10 находящегося в системной связи с ними Закона РА "О подоходном налоге" (зр-246-н) Конституции Республики Армения на основании обращения депутатов Национального собрания РА". URL: https://www.concourt.am/decision/full_text/1224.pdf (дата обращения: 11.02.2024); Постановление Конституционного Суда Республики Армения от 3 апреля 2018 г. N 1411 "По делу об определении вопроса соответствия статьи 2211 Гражданского процессуального кодекса РА Конституции Республики Армения на основании обращения ООО "ЭС ДИ ЭЙ ТРЭВЕЛ". URL: https://www.concourt.am/decision/full_text/2018-ru-sdv-1411.pdf (дата обращения: 11.02.2024); Постановление Конституционного Суда Республики Армения от 10 марта 2020 г. N 1515 "По делу об определении вопроса соответствия пункта 2 части 1 статьи 182, части 8 статьи 183, статьи 203 Гражданского процессуального кодекса РА Конституции на основании обращения суда общей юрисдикции первой инстанции города Еревана". URL: https://www.concourt.am/decision/full_text/626bc7e813e7f_1515.pdf (дата обращения: 11.02.2024) и др.
(Илюхина В.А.)
("Мировой судья", 2024, N 6)<7> Постановление Конституционного Суда Республики Армения от 7 июля 2015 г. N 1224 "По делу об определении вопроса соответствия принятого Национальным собранием РА 21.06.2014 Закона РА "О внесении изменений в Закон РА "О накопительных пенсиях" N зр-67-н и связанных с ним Законов N зр-68-н, зр-69-н, зр-70-н, зр-71-н, зр-72-н, зр-73-н, зр-74-н, зр-75-н, зр-76-н и зр-77-н, а также статей 6 и 10 находящегося в системной связи с ними Закона РА "О подоходном налоге" (зр-246-н) Конституции Республики Армения на основании обращения депутатов Национального собрания РА". URL: https://www.concourt.am/decision/full_text/1224.pdf (дата обращения: 11.02.2024); Постановление Конституционного Суда Республики Армения от 3 апреля 2018 г. N 1411 "По делу об определении вопроса соответствия статьи 2211 Гражданского процессуального кодекса РА Конституции Республики Армения на основании обращения ООО "ЭС ДИ ЭЙ ТРЭВЕЛ". URL: https://www.concourt.am/decision/full_text/2018-ru-sdv-1411.pdf (дата обращения: 11.02.2024); Постановление Конституционного Суда Республики Армения от 10 марта 2020 г. N 1515 "По делу об определении вопроса соответствия пункта 2 части 1 статьи 182, части 8 статьи 183, статьи 203 Гражданского процессуального кодекса РА Конституции на основании обращения суда общей юрисдикции первой инстанции города Еревана". URL: https://www.concourt.am/decision/full_text/626bc7e813e7f_1515.pdf (дата обращения: 11.02.2024) и др.
Вопрос: Об имущественных вычетах по НДФЛ при строительстве (приобретении) жилья и погашении процентов по целевым займам (кредитам) налогоплательщиком, получающим выплаты по пенсионному обеспечению.
(Письмо Минфина России от 23.04.2024 N 03-04-05/38105)Одновременно сообщаем, что в соответствии с пунктом 2 статьи 217 Кодекса не подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц пенсии по государственному пенсионному обеспечению, страховые пенсии, фиксированная выплата к страховой пенсии (с учетом повышения фиксированной выплаты к страховой пенсии) и накопительная пенсия, назначаемые в порядке, установленном действующим законодательством, социальные доплаты к пенсиям, выплачиваемые в соответствии с законодательством Российской Федерации и законодательством субъектов Российской Федерации.
(Письмо Минфина России от 23.04.2024 N 03-04-05/38105)Одновременно сообщаем, что в соответствии с пунктом 2 статьи 217 Кодекса не подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц пенсии по государственному пенсионному обеспечению, страховые пенсии, фиксированная выплата к страховой пенсии (с учетом повышения фиксированной выплаты к страховой пенсии) и накопительная пенсия, назначаемые в порядке, установленном действующим законодательством, социальные доплаты к пенсиям, выплачиваемые в соответствии с законодательством Российской Федерации и законодательством субъектов Российской Федерации.
Интервью: За "длинным рублем"
("Современные страховые технологии", 2024, N 3)Для получения налоговых льгот - возврат НДФЛ и полное освобождение выплат от налогов - нужно продержаться в программе не менее 10 лет. Если вдруг человек решает прервать договор раньше, то льготы теряются. Зато есть возможность один раз в пять лет переходить из одного НПФ в другой без потерь. Кроме того, у ПДС есть огромный плюс: накопительную часть пенсии можно конвертировать в программу долгосрочных сбережений - эти деньги начнут работать.
("Современные страховые технологии", 2024, N 3)Для получения налоговых льгот - возврат НДФЛ и полное освобождение выплат от налогов - нужно продержаться в программе не менее 10 лет. Если вдруг человек решает прервать договор раньше, то льготы теряются. Зато есть возможность один раз в пять лет переходить из одного НПФ в другой без потерь. Кроме того, у ПДС есть огромный плюс: накопительную часть пенсии можно конвертировать в программу долгосрочных сбережений - эти деньги начнут работать.
Вопрос: Об уплате пенсионерами НДФЛ, а также о предоставлении дополнительных льгот по земельному налогу, налогу на имущество физлиц и транспортному налогу для пенсионеров.
(Письмо Минфина России от 20.11.2024 N 03-04-09/115067)Вместе с тем статьей 217 Кодекса предусмотрен перечень доходов, не подлежащих обложению налогом на доходы физических лиц.
(Письмо Минфина России от 20.11.2024 N 03-04-09/115067)Вместе с тем статьей 217 Кодекса предусмотрен перечень доходов, не подлежащих обложению налогом на доходы физических лиц.
Вопрос: Об НДФЛ с доходов в виде зарплат и пенсий.
(Письмо Минфина России от 06.02.2024 N 03-04-05/9370)Кроме того, статьей 217 Кодекса предусмотрен перечень доходов, не подлежащих обложению налогом на доходы физических лиц.
(Письмо Минфина России от 06.02.2024 N 03-04-05/9370)Кроме того, статьей 217 Кодекса предусмотрен перечень доходов, не подлежащих обложению налогом на доходы физических лиц.