Налог физических лиц при продаже валюты
Подборка наиболее важных документов по запросу Налог физических лиц при продаже валюты (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Может ли физическое лицо в целях налогообложения НДФЛ при продаже валюты воспользоваться льготами и имущественными вычетами, предусмотренными гл. 23 НК РФ, при соблюдении установленных требований?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Если валюта находилась у физлица во владении более трех лет, то может ли он воспользоваться льготой по п. 17.1 ст. 217 НК РФ? Можно ли в качестве документов, подтверждающих срок владения валютой, использовать отчет брокера?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Если валюта находилась у физлица во владении более трех лет, то может ли он воспользоваться льготой по п. 17.1 ст. 217 НК РФ? Можно ли в качестве документов, подтверждающих срок владения валютой, использовать отчет брокера?
Вопрос: Физическое лицо - резидент РФ планирует самостоятельно осуществлять майнинг цифровой валюты и реализовывать ее. Какой налог уплачивать и какую отчетность надо подавать в такой ситуации? Надо ли регистрироваться в качестве ИП?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2025)Вопрос: Физическое лицо - резидент РФ планирует самостоятельно осуществлять майнинг цифровой валюты и реализовывать ее. Какой налог уплачивать и какую отчетность надо подавать в такой ситуации? Надо ли регистрироваться в качестве ИП?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2025)Вопрос: Физическое лицо - резидент РФ планирует самостоятельно осуществлять майнинг цифровой валюты и реализовывать ее. Какой налог уплачивать и какую отчетность надо подавать в такой ситуации? Надо ли регистрироваться в качестве ИП?
Нормативные акты
Федеральный закон от 10.12.2003 N 173-ФЗ
(ред. от 28.12.2024)
"О валютном регулировании и валютном контроле"Юридические лица - резиденты могут осуществлять без использования банковских счетов в уполномоченных банках расчеты с физическими лицами - нерезидентами в наличной валюте Российской Федерации по договорам розничной купли-продажи товаров, выплаты в наличной валюте Российской Федерации физическим лицам - нерезидентам в порядке компенсации суммы налога на добавленную стоимость в соответствии со статьей 169.1 Налогового кодекса Российской Федерации, а также расчеты в наличной валюте Российской Федерации при оказании физическим лицам - нерезидентам на территории Российской Федерации транспортных, гостиничных и других услуг, оказываемых населению.
(ред. от 28.12.2024)
"О валютном регулировании и валютном контроле"Юридические лица - резиденты могут осуществлять без использования банковских счетов в уполномоченных банках расчеты с физическими лицами - нерезидентами в наличной валюте Российской Федерации по договорам розничной купли-продажи товаров, выплаты в наличной валюте Российской Федерации физическим лицам - нерезидентам в порядке компенсации суммы налога на добавленную стоимость в соответствии со статьей 169.1 Налогового кодекса Российской Федерации, а также расчеты в наличной валюте Российской Федерации при оказании физическим лицам - нерезидентам на территории Российской Федерации транспортных, гостиничных и других услуг, оказываемых населению.
Решение Верховного Суда РФ от 04.12.1998 N ГКПИ98-675
<Об оставлении без удовлетворения заявления о признании незаконными (недействующими) писем Госналогслужбы РФ от 15.04.1993 N 03-3-10, Минфина РФ от 25.12.1995 N 04-04-06 и пункта 4 (частично) инструкции Госналогслужбы РФ от 29.06.1995 N 35 "По применению Закона Российской Федерации "О подоходном налоге с физических лиц">Аналогичным образом 25 декабря 1995 года Министерством финансов РФ было издано письмо N 04-04-06, которым разъяснялся механизм удержания подоходного налога с физических лиц коммерческими банками при покупке и продаже иностранной валюты у граждан. Данное письмо не было зарегистрировано Министерством юстиции РФ, официально не опубликовывалось, а также в его издании не принимала участия Госналогслужба России.
<Об оставлении без удовлетворения заявления о признании незаконными (недействующими) писем Госналогслужбы РФ от 15.04.1993 N 03-3-10, Минфина РФ от 25.12.1995 N 04-04-06 и пункта 4 (частично) инструкции Госналогслужбы РФ от 29.06.1995 N 35 "По применению Закона Российской Федерации "О подоходном налоге с физических лиц">Аналогичным образом 25 декабря 1995 года Министерством финансов РФ было издано письмо N 04-04-06, которым разъяснялся механизм удержания подоходного налога с физических лиц коммерческими банками при покупке и продаже иностранной валюты у граждан. Данное письмо не было зарегистрировано Министерством юстиции РФ, официально не опубликовывалось, а также в его издании не принимала участия Госналогслужба России.
Статья: Соблюдение баланса частных и публичных интересов в области конфискации цифровых активов на примере США
(Долгиева М.М.)
("Актуальные проблемы российского права", 2023, N 6) отметить, что криптовалюты не являются цифровыми валютами применительно к положениям Федерального закона от 31.07.2020 N 259-ФЗ "О цифровых финансовых активах, цифровой валюте и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации". Однако судебная практика за неимением иного правового регулирования расширительно трактует нормы вышеназванного Закона, относя к цифровой валюте именно криптовалюты. Так, например, в Определении Третьего кассационного суда общей юрисдикции от 01.07.2021 по делу N 77-1255/2021 судебная коллегия по уголовным делам указала, что "вопреки доводам адвокатов принадлежность, объем и стоимость похищенного у потерпевших имущества по делу были установлены верно. При этом суд учел показания потерпевших, документы об официальном курсе доллара и документы о стоимости похищенной цифровой валюты (криптовалюты)". Судебная коллегия сделала также вывод о том, что "наличие запрета в РФ на возможность оплачивать товары, работы и услуги цифровой валютой не свидетельствует об отсутствии у нее признаков имущества. Законодательство РФ не содержит запрета на владение цифровой валютой, она имеет фактическую стоимость, а Федеральные законы "О несостоятельности (банкротстве)" от 26.10.2002 N 127-ФЗ и "Об исполнительном производстве" от 02.10.2007 N 229-ФЗ признают цифровую валюту имуществом". Далее судебная коллегия еще больше углубилась в собственное толкование объектов гражданских прав, указав, что "Федеральным законом "О внесении изменений в части первую, вторую и статьи 1124 части третьей Гражданского кодекса РФ" от 18.03.2019 N 34-ФЗ внесены изменения в ст. 128 Гражданского кодекса РФ, в соответствии с которой объекты гражданских прав подразделяются: на вещи, включая: наличные денежные средства, документарные ценные бумаги; иное имущество, в том числе имущественные права, включая безналичные денежные средства, бездокументарные ценные бумаги, цифровые права". В заключение, собрав все имеющиеся упоминания цифровой валюты в российском законодательстве, суд подтвердил свои выводы указанием о том, что, "согласно разъяснениям Министерства финансов РФ и Федеральной налоговой службы РФ, продажа цифровой валюты (криптовалюты) рассматривается как продажа имущества, в связи с чем полученный доход подлежит налогообложению как доход физического лица (письма от 04.06.2018 N БС-4-11/10685; от 22.11.2018 N БС-4-11/22635)".
(Долгиева М.М.)
("Актуальные проблемы российского права", 2023, N 6) отметить, что криптовалюты не являются цифровыми валютами применительно к положениям Федерального закона от 31.07.2020 N 259-ФЗ "О цифровых финансовых активах, цифровой валюте и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации". Однако судебная практика за неимением иного правового регулирования расширительно трактует нормы вышеназванного Закона, относя к цифровой валюте именно криптовалюты. Так, например, в Определении Третьего кассационного суда общей юрисдикции от 01.07.2021 по делу N 77-1255/2021 судебная коллегия по уголовным делам указала, что "вопреки доводам адвокатов принадлежность, объем и стоимость похищенного у потерпевших имущества по делу были установлены верно. При этом суд учел показания потерпевших, документы об официальном курсе доллара и документы о стоимости похищенной цифровой валюты (криптовалюты)". Судебная коллегия сделала также вывод о том, что "наличие запрета в РФ на возможность оплачивать товары, работы и услуги цифровой валютой не свидетельствует об отсутствии у нее признаков имущества. Законодательство РФ не содержит запрета на владение цифровой валютой, она имеет фактическую стоимость, а Федеральные законы "О несостоятельности (банкротстве)" от 26.10.2002 N 127-ФЗ и "Об исполнительном производстве" от 02.10.2007 N 229-ФЗ признают цифровую валюту имуществом". Далее судебная коллегия еще больше углубилась в собственное толкование объектов гражданских прав, указав, что "Федеральным законом "О внесении изменений в части первую, вторую и статьи 1124 части третьей Гражданского кодекса РФ" от 18.03.2019 N 34-ФЗ внесены изменения в ст. 128 Гражданского кодекса РФ, в соответствии с которой объекты гражданских прав подразделяются: на вещи, включая: наличные денежные средства, документарные ценные бумаги; иное имущество, в том числе имущественные права, включая безналичные денежные средства, бездокументарные ценные бумаги, цифровые права". В заключение, собрав все имеющиеся упоминания цифровой валюты в российском законодательстве, суд подтвердил свои выводы указанием о том, что, "согласно разъяснениям Министерства финансов РФ и Федеральной налоговой службы РФ, продажа цифровой валюты (криптовалюты) рассматривается как продажа имущества, в связи с чем полученный доход подлежит налогообложению как доход физического лица (письма от 04.06.2018 N БС-4-11/10685; от 22.11.2018 N БС-4-11/22635)".
Вопрос: Об НДФЛ при конвертации иностранной валюты.
(Письмо Минфина России от 11.04.2024 N 03-04-05/33761)Исходя из положений статьи 130 Гражданского кодекса Российской Федерации иностранная валюта является движимым имуществом.
(Письмо Минфина России от 11.04.2024 N 03-04-05/33761)Исходя из положений статьи 130 Гражданского кодекса Российской Федерации иностранная валюта является движимым имуществом.
Вопрос: Об отдельных вопросах банков, связанных с законодательством о расчетах и банковских счетах.
(Письмо Банка России от 23.04.2024 N 45-17/2174)4.3) каким образом следует учитывать поручение на перечисление с валютного счета в случае недостаточности денежных средств на счете должника - физического лица, принимая во внимание, что к счетам физических лиц картотека не предусмотрена, ведется внесистемно?
(Письмо Банка России от 23.04.2024 N 45-17/2174)4.3) каким образом следует учитывать поручение на перечисление с валютного счета в случае недостаточности денежных средств на счете должника - физического лица, принимая во внимание, что к счетам физических лиц картотека не предусмотрена, ведется внесистемно?
Вопрос: Как рассчитать НДФЛ при продаже валюты за рубли, которая является финансовым результатом сделки по продаже валютных ценных бумаг?
(Консультация эксперта, 2024)Ответ: В рассматриваемой ситуации при продаже валюты-2 за рубли налогоплательщик (клиент) должен рассчитать налог на доходы физических лиц с дохода от этой операции. В качестве расходов на приобретение валюты-2 принимается рублевый эквивалент валюты-2 по официальному курсу Банка России на дату реализации ценных бумаг.
(Консультация эксперта, 2024)Ответ: В рассматриваемой ситуации при продаже валюты-2 за рубли налогоплательщик (клиент) должен рассчитать налог на доходы физических лиц с дохода от этой операции. В качестве расходов на приобретение валюты-2 принимается рублевый эквивалент валюты-2 по официальному курсу Банка России на дату реализации ценных бумаг.
Готовое решение: Реестр деклараций на товары (таможенных) для подтверждения нулевой ставки НДС
(КонсультантПлюс, 2025)порядковый номер операции по реализации товаров (работ, услуг);
(КонсультантПлюс, 2025)порядковый номер операции по реализации товаров (работ, услуг);
Вопрос: Об НДФЛ при получении доходов от продажи иностранной валюты.
(Письмо Минфина России от 12.04.2024 N 03-04-05/33896)Исходя из положений статьи 130 Гражданского кодекса Российской Федерации иностранная валюта является движимым имуществом.
(Письмо Минфина России от 12.04.2024 N 03-04-05/33896)Исходя из положений статьи 130 Гражданского кодекса Российской Федерации иностранная валюта является движимым имуществом.
Вопрос: Об НДС в отношении услуг брокера по исполнению поручений клиентов на совершение гражданско-правовых сделок с иностранной валютой.
(Письмо Минфина России от 04.05.2023 N 03-07-07/41163)Вопрос: АО (далее по тексту - Общество) является профессиональным участником рынка ценных бумаг. В рамках осуществления профессиональной деятельности на финансовых рынках Общество реализует услуги брокерского обслуживания на рынке ценных бумаг, также Общество оказывает услуги по исполнению поручений клиентов, юридических и физических лиц, на покупку и продажу иностранной валюты на валютном рынке Московской биржи.
(Письмо Минфина России от 04.05.2023 N 03-07-07/41163)Вопрос: АО (далее по тексту - Общество) является профессиональным участником рынка ценных бумаг. В рамках осуществления профессиональной деятельности на финансовых рынках Общество реализует услуги брокерского обслуживания на рынке ценных бумаг, также Общество оказывает услуги по исполнению поручений клиентов, юридических и физических лиц, на покупку и продажу иностранной валюты на валютном рынке Московской биржи.
Вопрос: Подлежат ли налогообложению НДФЛ доходы в рублях, получаемые физическим лицом от продажи виртуальных игровых активов?
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2025)Освобождаются от налогообложения доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период от продажи иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более (п. 17.1 ст. 217 НК РФ).
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2025)Освобождаются от налогообложения доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период от продажи иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более (п. 17.1 ст. 217 НК РФ).
Вопрос: Об НДФЛ и представлении декларации при продаже недвижимого имущества.
(Письмо Минфина России от 28.04.2025 N 03-04-05/42566)При этом абзацем пятым пункта 17.1 статьи 217 Кодекса установлено, что положения данного пункта не распространяются на доходы, получаемые физическими лицами от реализации ценных бумаг, цифровой валюты, а также на доходы, получаемые физическими лицами от продажи имущества (за исключением жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, садовых домов или доли (долей) в них, а также транспортных средств), непосредственно используемого в предпринимательской деятельности.
(Письмо Минфина России от 28.04.2025 N 03-04-05/42566)При этом абзацем пятым пункта 17.1 статьи 217 Кодекса установлено, что положения данного пункта не распространяются на доходы, получаемые физическими лицами от реализации ценных бумаг, цифровой валюты, а также на доходы, получаемые физическими лицами от продажи имущества (за исключением жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, садовых домов или доли (долей) в них, а также транспортных средств), непосредственно используемого в предпринимательской деятельности.
Вопрос: О применении кодов видов доходов и вычетов при вручении работникам подарков в виде подарочных сертификатов в качестве поощрения.
(Письмо ФНС России от 06.03.2025 N БС-4-11/2480@)Согласно пункту 6 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налоговые базы, в отношении которых применяется налоговая ставка, предусмотренная пунктом 1.1 статьи 224 Кодекса, включают в себя перечисленные в пункте 6 статьи 210 Кодекса налоговые базы, каждая из которых определяется в отношении доходов физических лиц - налоговых резидентов Российской Федерации отдельно.
(Письмо ФНС России от 06.03.2025 N БС-4-11/2480@)Согласно пункту 6 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налоговые базы, в отношении которых применяется налоговая ставка, предусмотренная пунктом 1.1 статьи 224 Кодекса, включают в себя перечисленные в пункте 6 статьи 210 Кодекса налоговые базы, каждая из которых определяется в отношении доходов физических лиц - налоговых резидентов Российской Федерации отдельно.