Налог на дивиденды при ликвидации
Подборка наиболее важных документов по запросу Налог на дивиденды при ликвидации (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Выход иностранной компании из бизнеса: как исполнить обязанности налогового агента
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2023, N 13)Налог с доходов должен удержать налоговый агент - российское ООО или АО <22>. Норма о том, что при ликвидации налог с дивидендов уплачивает сам участник <23>, в случае с иностранным участником (акционером) не применяется <24>.
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2023, N 13)Налог с доходов должен удержать налоговый агент - российское ООО или АО <22>. Норма о том, что при ликвидации налог с дивидендов уплачивает сам участник <23>, в случае с иностранным участником (акционером) не применяется <24>.
Тематический выпуск: Договоры с иностранными организациями: налогообложение
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 6)Описание ситуации: В 2023 г. произведена уплата подоходного налога на вмененные дивиденды (ликвидационная выплата в виде доли участия) в налоговые органы иностранного государства - 1.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 6)Описание ситуации: В 2023 г. произведена уплата подоходного налога на вмененные дивиденды (ликвидационная выплата в виде доли участия) в налоговые органы иностранного государства - 1.
Нормативные акты
Справочная информация: "Правовой календарь на I квартал 2025 года"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Уточняется порядок определения дохода в виде дивидендов при выходе (выбытии) из организации либо при распределении имущества ликвидируемой организации в целях налогообложения НДФЛ (01.01.2025)
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Уточняется порядок определения дохода в виде дивидендов при выходе (выбытии) из организации либо при распределении имущества ликвидируемой организации в целях налогообложения НДФЛ (01.01.2025)
Указание Банка России от 16.02.2023 N 6363-У
"О формировании и утверждении статистической методологии, перечня респондентов, форм федерального статистического наблюдения и порядка составления и предоставления респондентами первичных статистических данных по этим формам в Центральный банк Российской Федерации для составления платежного баланса Российской Федерации, международной инвестиционной позиции Российской Федерации, статистики внешней торговли Российской Федерации услугами, внешнего долга Российской Федерации, прямых инвестиций в Российскую Федерацию и прямых инвестиций из Российской Федерации за рубеж"
(Зарегистрировано в Минюсте России 29.06.2023 N 74041)Распределенная прибыль состоит из дивидендов и доходов от долевого участия и отражается в отчете до вычета налогов. Распределенная прибыль может быть выплачена из текущей прибыли или прибыли прошлых периодов.
"О формировании и утверждении статистической методологии, перечня респондентов, форм федерального статистического наблюдения и порядка составления и предоставления респондентами первичных статистических данных по этим формам в Центральный банк Российской Федерации для составления платежного баланса Российской Федерации, международной инвестиционной позиции Российской Федерации, статистики внешней торговли Российской Федерации услугами, внешнего долга Российской Федерации, прямых инвестиций в Российскую Федерацию и прямых инвестиций из Российской Федерации за рубеж"
(Зарегистрировано в Минюсте России 29.06.2023 N 74041)Распределенная прибыль состоит из дивидендов и доходов от долевого участия и отражается в отчете до вычета налогов. Распределенная прибыль может быть выплачена из текущей прибыли или прибыли прошлых периодов.
Статья: Как участнику учесть налоговый доход (убыток) при ликвидации ООО или выходе из него
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2023, N 15)Приведенный порядок расчета и уплаты налога на прибыль при ликвидации ООО (выходе из него) действует и в том случае, если участник ООО - упрощенец. Ведь УСН на дивиденды не распространяется, и доходы упрощенцев в виде дивидендов в общем порядке облагаются налогом на прибыль <32>.
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2023, N 15)Приведенный порядок расчета и уплаты налога на прибыль при ликвидации ООО (выходе из него) действует и в том случае, если участник ООО - упрощенец. Ведь УСН на дивиденды не распространяется, и доходы упрощенцев в виде дивидендов в общем порядке облагаются налогом на прибыль <32>.
Статья: Актуальные проблемы осуществления и защиты прав акционеров в Российской Федерации
(Каратеева В.И.)
("Право и бизнес", 2022, N 3)Право на дивиденд. Говоря о праве на дивиденд, необходимо сделать два важных замечания. Во-первых, следует констатировать отсутствие единообразного понимания дивидендов в различных отраслях российского права. Так, в налоговом праве под дивидендом понимается любой доход, полученный акционером от корпорации при распределении прибыли после налогообложения пропорционально его доле участия (п. 1 ст. 43 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ)). Корпоративное законодательство не дает прямой дефиниции дивидендам, но указывает на право общества принимать решение о выплате дивидендов по размещенным акциям (п. 1 ст. 42 Закона N 208-ФЗ). Таким образом, главное отличие дивидендов в налогово-правовом и корпоративно-правовом смысле состоит в акценте на принятие специального решения собрания о выплате дивидендов. Следовательно, налоговые органы имеют более широкое представление о дивидендах: например, к дивидендам относятся и выплаты, полагающиеся акционеру при ликвидации корпорации в рамках распределения имущества сверх оплаченной стоимости акций (подп. 1 п. 1 ст. 208 НК РФ).
(Каратеева В.И.)
("Право и бизнес", 2022, N 3)Право на дивиденд. Говоря о праве на дивиденд, необходимо сделать два важных замечания. Во-первых, следует констатировать отсутствие единообразного понимания дивидендов в различных отраслях российского права. Так, в налоговом праве под дивидендом понимается любой доход, полученный акционером от корпорации при распределении прибыли после налогообложения пропорционально его доле участия (п. 1 ст. 43 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ)). Корпоративное законодательство не дает прямой дефиниции дивидендам, но указывает на право общества принимать решение о выплате дивидендов по размещенным акциям (п. 1 ст. 42 Закона N 208-ФЗ). Таким образом, главное отличие дивидендов в налогово-правовом и корпоративно-правовом смысле состоит в акценте на принятие специального решения собрания о выплате дивидендов. Следовательно, налоговые органы имеют более широкое представление о дивидендах: например, к дивидендам относятся и выплаты, полагающиеся акционеру при ликвидации корпорации в рамках распределения имущества сверх оплаченной стоимости акций (подп. 1 п. 1 ст. 208 НК РФ).
Вопрос: Должен ли депозитарий при перечислении ликвидационных выплат, полученных от ликвидируемой организации, признавать для целей НДФЛ и налога на прибыль выплаченный депонентам доход дивидендами?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: У депозитария отсутствует информация о величине расходов депонентов (физлиц и российских организаций) на приобретение ими акций ликвидируемой организации. Должен ли депозитарий при перечислении ликвидационных выплат, полученных от ликвидируемой организации, признавать для целей НДФЛ и налога на прибыль выплаченный депонентам доход дивидендами?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: У депозитария отсутствует информация о величине расходов депонентов (физлиц и российских организаций) на приобретение ими акций ликвидируемой организации. Должен ли депозитарий при перечислении ликвидационных выплат, полученных от ликвидируемой организации, признавать для целей НДФЛ и налога на прибыль выплаченный депонентам доход дивидендами?
Вопрос: ООО исчисляет ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль исходя из фактически полученной прибыли. Вправе ли ООО ежемесячно распределять дивиденды и, если да, при каких условиях? Каковы налоговые последствия для ООО и участников-юрлиц?
(Консультация эксперта, 2024)Чистая прибыль определяется по данным бухгалтерской (финансовой) отчетности общества. Данные налогового учета не являются основанием для распределения обществом прибыли. Порядок исчисления налога на прибыль организаций и авансовых платежей по налогу с порядком выплаты дивидендов не связан.
(Консультация эксперта, 2024)Чистая прибыль определяется по данным бухгалтерской (финансовой) отчетности общества. Данные налогового учета не являются основанием для распределения обществом прибыли. Порядок исчисления налога на прибыль организаций и авансовых платежей по налогу с порядком выплаты дивидендов не связан.
Статья: Дивиденды от иностранных организаций, реконструкция ОС, расходы на командировки: спорные ситуации учета
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2025, N 5)В соответствии с п. 2 ст. 275 НК РФ, если источником дохода налогоплательщика является иностранная организация, в том числе эмитент представляемых ценных бумаг в случае выплаты дохода эмитентом российских депозитарных расписок, а также если доходы получены акционером (участником) организации (его правопреемником) при распределении имущества ликвидируемой организации, сумму налога в отношении полученных дивидендов налогоплательщик определяет самостоятельно, исходя из суммы полученных дивидендов и налоговой ставки, предусмотренной п. 3 ст. 284 НК РФ.
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2025, N 5)В соответствии с п. 2 ст. 275 НК РФ, если источником дохода налогоплательщика является иностранная организация, в том числе эмитент представляемых ценных бумаг в случае выплаты дохода эмитентом российских депозитарных расписок, а также если доходы получены акционером (участником) организации (его правопреемником) при распределении имущества ликвидируемой организации, сумму налога в отношении полученных дивидендов налогоплательщик определяет самостоятельно, исходя из суммы полученных дивидендов и налоговой ставки, предусмотренной п. 3 ст. 284 НК РФ.
Интервью: Курс налоговой политики направлен на поддержку отечественных компаний в условиях изменчивого бизнес-климата в стране и в мире
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 2)- применения 0% ставки налога на прибыль при получении дивидендов (в том числе ликвидационных выплат) российскими организациями от иностранных компаний из юрисдикций черного списка;
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 2)- применения 0% ставки налога на прибыль при получении дивидендов (в том числе ликвидационных выплат) российскими организациями от иностранных компаний из юрисдикций черного списка;
Готовое решение: Как отразить полученные дивиденды в налоговом учете по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)Однако если ликвидируемая организация ранее получила финансовую помощь, например, от материнской компании, то при распределении имущества ликвидируемой организации остаток безвозмездной финансовой помощи, не использованный на момент ликвидации, признается дивидендами. Такие дивиденды включаются во внереализационный доход по рыночной стоимости (п. 1 ч. 2 ст. 250, пп. 4 п. 1 ст. 251, п. 2 ст. 277 НК РФ). Налоговый учет осуществляется в общем порядке, а налог должна самостоятельно определить получающая дивиденды организация (п. 2 ст. 275 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Однако если ликвидируемая организация ранее получила финансовую помощь, например, от материнской компании, то при распределении имущества ликвидируемой организации остаток безвозмездной финансовой помощи, не использованный на момент ликвидации, признается дивидендами. Такие дивиденды включаются во внереализационный доход по рыночной стоимости (п. 1 ч. 2 ст. 250, пп. 4 п. 1 ст. 251, п. 2 ст. 277 НК РФ). Налоговый учет осуществляется в общем порядке, а налог должна самостоятельно определить получающая дивиденды организация (п. 2 ст. 275 НК РФ).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации (участника ООО) получение материалов в результате распределения имущества ликвидируемого ООО?..
(Консультация эксперта, 2025)В рассматриваемой ситуации получатель дивидендов не соответствует условиям, перечисленным в пп. 1 п. 3 ст. 284 НК РФ (доля участия в уставном капитале ликвидируемой организации составляет менее 50%). Поэтому в отношении дивидендов применяется налоговая ставка 13% (пп. 2 п. 3 ст. 284 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)В рассматриваемой ситуации получатель дивидендов не соответствует условиям, перечисленным в пп. 1 п. 3 ст. 284 НК РФ (доля участия в уставном капитале ликвидируемой организации составляет менее 50%). Поэтому в отношении дивидендов применяется налоговая ставка 13% (пп. 2 п. 3 ст. 284 НК РФ).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации (ООО), применяющей УСН (объект налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов"), расчеты с участником - физическим лицом (налоговым резидентом РФ, не являющимся работником организации) по причитающемуся ему имуществу, распределяемому при ликвидации этого ООО? Выплата производится товаром. Организация освобождена от обязанности по исчислению и уплате НДС по ст. 145 НК РФ...
(Консультация эксперта, 2025)Доход участника, превышающий сумму расходов (учитываемых согласно гл. 23 НК РФ) на приобретение доли ликвидируемой организации, приравнивается к дивидендам (п. 1 ст. 43, пп. 1 п. 1 ст. 208 НК РФ). Такой доход формирует налоговую базу по доходам от долевого участия (пп. 3 п. 6 ст. 210 НК РФ). Он облагается НДФЛ по специальной прогрессивной ставке. Ее размер составляет 13%, если величина налоговой базы по такому доходу за год не превышает 2,4 млн руб. Если такая база больше, налог составит 312 тыс. руб. плюс 15% от суммы превышения (п. 3 ст. 214, п. 1.1 ст. 224 НК РФ). В данной консультации исходим из того, что лимит в 2,4 млн руб. не превышен.
(Консультация эксперта, 2025)Доход участника, превышающий сумму расходов (учитываемых согласно гл. 23 НК РФ) на приобретение доли ликвидируемой организации, приравнивается к дивидендам (п. 1 ст. 43, пп. 1 п. 1 ст. 208 НК РФ). Такой доход формирует налоговую базу по доходам от долевого участия (пп. 3 п. 6 ст. 210 НК РФ). Он облагается НДФЛ по специальной прогрессивной ставке. Ее размер составляет 13%, если величина налоговой базы по такому доходу за год не превышает 2,4 млн руб. Если такая база больше, налог составит 312 тыс. руб. плюс 15% от суммы превышения (п. 3 ст. 214, п. 1.1 ст. 224 НК РФ). В данной консультации исходим из того, что лимит в 2,4 млн руб. не превышен.
Статья: Выплата дивидендов: налоговые особенности
(Емельянова В.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 9)<2> В п. 2 ст. 275 НК РФ предусмотрено только 2 случая, когда сумма налога в отношении полученных дивидендов определяется налогоплательщиком самостоятельно:
(Емельянова В.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 9)<2> В п. 2 ст. 275 НК РФ предусмотрено только 2 случая, когда сумма налога в отношении полученных дивидендов определяется налогоплательщиком самостоятельно: