Налог на доходы иностранных организаций проценты по займу
Подборка наиболее важных документов по запросу Налог на доходы иностранных организаций проценты по займу (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 284 "Налоговые ставки" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогового органа, налогоплательщиком неправомерно не исчислен, не удержан и не перечислен в бюджет налог на доходы иностранных организаций по ставке 15% в отношении процентов по займу, выплаченных обществом в адрес кипрской компании. Выплаченные проценты по займу были переквалифицированы в дивиденды.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогового органа, налогоплательщиком неправомерно не исчислен, не удержан и не перечислен в бюджет налог на доходы иностранных организаций по ставке 15% в отношении процентов по займу, выплаченных обществом в адрес кипрской компании. Выплаченные проценты по займу были переквалифицированы в дивиденды.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 312 "Специальные положения" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению общества, ИФНС обязана вернуть излишне уплаченный им налог на прибыль, удержанный из доходов иностранной организации в виде дивидендов, а также процентов по договорам займа.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению общества, ИФНС обязана вернуть излишне уплаченный им налог на прибыль, удержанный из доходов иностранной организации в виде дивидендов, а также процентов по договорам займа.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Выплата доходов иностранным компаниям: налоги у источника выплаты"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)В п. 2 ст. 309 НК РФ указан перечень операций, доходы по которым не подлежат обложению у иностранных организаций налогом на прибыль, к которым выплаты процентов по кредиту (займу) не относятся.
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)В п. 2 ст. 309 НК РФ указан перечень операций, доходы по которым не подлежат обложению у иностранных организаций налогом на прибыль, к которым выплаты процентов по кредиту (займу) не относятся.
Вопрос: Нужно ли удерживать налог на прибыль с процентов, выплачиваемых российской организацией по договору займа, заключенному 04.08.2023 с невзаимозависимой швейцарской организацией, не зарегистрированной в РФ?
(Консультация эксперта, 2023)Ответ: В общем случае начиная с 08.08.2023 российская организация при выплате процентов по договору займа иностранной организации - резиденту Швейцарии обязана удержать налог на прибыль по ставке 20% и перечислить его в бюджет РФ в качестве налогового агента.
(Консультация эксперта, 2023)Ответ: В общем случае начиная с 08.08.2023 российская организация при выплате процентов по договору займа иностранной организации - резиденту Швейцарии обязана удержать налог на прибыль по ставке 20% и перечислить его в бюджет РФ в качестве налогового агента.
Нормативные акты
"Обзор практики разрешения судами споров, связанных с защитой иностранных инвесторов"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 12.07.2017)Как указало общество, по смыслу статей 24, 287, 309 - 310 НК РФ обязанность налогового агента по исчислению, удержанию и перечислению налога в бюджет возникает только при выплате дохода иностранной организации. В данном случае начисленные по договору займа проценты не выплачивались иностранному займодавцу, а лишь были засчитаны при исполнении его встречных обязательств перед российской организацией.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 12.07.2017)Как указало общество, по смыслу статей 24, 287, 309 - 310 НК РФ обязанность налогового агента по исчислению, удержанию и перечислению налога в бюджет возникает только при выплате дохода иностранной организации. В данном случае начисленные по договору займа проценты не выплачивались иностранному займодавцу, а лишь были засчитаны при исполнении его встречных обязательств перед российской организацией.
"Обзор практики применения арбитражными судами положений законодательства о налогах и сборах, связанных с оценкой обоснованности налоговой выгоды"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 13.12.2023)Следовательно, при проверке законности применения банком пониженной ставки налога с доходов, полученных иностранной организацией от источников в Российской Федерации (освобождения от налогообложения), предусмотренных пунктом 1 статьи 11 Соглашения, при выплате в адрес иностранной компании дохода в виде процентов по субординированным займам, судам следовало проверить, являлось ли лицо, претендующее на использование льгот (пониженных ставок и освобождений), предусмотренных Соглашением, фактическим получателем (бенефициарным собственником) соответствующего дохода.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 13.12.2023)Следовательно, при проверке законности применения банком пониженной ставки налога с доходов, полученных иностранной организацией от источников в Российской Федерации (освобождения от налогообложения), предусмотренных пунктом 1 статьи 11 Соглашения, при выплате в адрес иностранной компании дохода в виде процентов по субординированным займам, судам следовало проверить, являлось ли лицо, претендующее на использование льгот (пониженных ставок и освобождений), предусмотренных Соглашением, фактическим получателем (бенефициарным собственником) соответствующего дохода.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации, применяющей метод начисления, предоставление займа иностранной организации?..
(Консультация эксперта, 2025)<*> Расчет производится исходя из количества календарных дней в году (365 или 366). В данной консультации расчет приведен исходя из 365 дней в году и дней действия договора займа в текущем месяце.
(Консультация эксперта, 2025)<*> Расчет производится исходя из количества календарных дней в году (365 или 366). В данной консультации расчет приведен исходя из 365 дней в году и дней действия договора займа в текущем месяце.
Готовое решение: Как заимодавцу учитывать займы в иностранной валюте
(КонсультантПлюс, 2025)Обратите внимание: проценты, полученные от иностранной организации, облагаются налогом на прибыль в РФ, только если иное не предусмотрено международным договором (п. 1 ст. 311, п. 1 ст. 7 НК РФ). Если проценты облагаются налогом и в РФ, и в иностранном государстве, то сумму уплаченного налога можно зачесть при уплате налога на прибыль в РФ (п. 3 ст. 311 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Обратите внимание: проценты, полученные от иностранной организации, облагаются налогом на прибыль в РФ, только если иное не предусмотрено международным договором (п. 1 ст. 311, п. 1 ст. 7 НК РФ). Если проценты облагаются налогом и в РФ, и в иностранном государстве, то сумму уплаченного налога можно зачесть при уплате налога на прибыль в РФ (п. 3 ст. 311 НК РФ).
Вопрос: Может ли российская организация вернуть процентный денежный заем в сумме 15 млн руб. (тело займа 5 млн руб. + проценты 10 млн руб.) иностранной организации из Республики Словения? Нужно ли сдавать в налоговый орган расчет о суммах выплаченных иностранной организации доходов и удержанного налога?
(Консультация эксперта, 2023)При возврате процентного займа российская организация (налоговый агент) обязана удержать налог из дохода иностранной организации Республики Словения у источника выплаты и представить в налоговый орган налоговый расчет о суммах выплаченных иностранной организации доходов и удержанных налогов. Налог удерживается по ставке 10%.
(Консультация эксперта, 2023)При возврате процентного займа российская организация (налоговый агент) обязана удержать налог из дохода иностранной организации Республики Словения у источника выплаты и представить в налоговый орган налоговый расчет о суммах выплаченных иностранной организации доходов и удержанных налогов. Налог удерживается по ставке 10%.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации-заемщика операции по получению и возврату валютного процентного краткосрочного займа от иностранного юридического лица, если проценты по займу выплачиваются ежемесячно? Организация применяет метод начисления в налоговом учете...
(Консультация эксперта, 2025)Исполнение обязанности налогового агента по налогу на прибыль
(Консультация эксперта, 2025)Исполнение обязанности налогового агента по налогу на прибыль
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации (заемщика) получение и возврат займа, а также начисление и уплату процентов по нему, если заем получен в рублях от иностранной организации и в соответствии с НК РФ данная сделка является контролируемой?..
(Консультация эксперта, 2025)Налог на прибыль с доходов иностранной организации
(Консультация эксперта, 2025)Налог на прибыль с доходов иностранной организации
Тематический выпуск: Договоры с иностранными организациями: налогообложение
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 6)3.1. Налогообложение дохода иностранной организации
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 6)3.1. Налогообложение дохода иностранной организации
Вопрос: Является ли российская организация в 2025 г. налоговым агентом по налогу на прибыль при выплате процентов по займу организации - резиденту Королевства Испания без постоянного представительства в РФ и какая налоговая ставка применяется к указанному доходу?
(Консультация эксперта, 2025)В соответствии с пп. 1 п. 2 ст. 284, п. 1 ст. 310 НК РФ ставка по налогу на прибыль на доходы иностранных организаций, которые не связаны с деятельностью в РФ через постоянное представительство, в общем случае установлена в размере 25%.
(Консультация эксперта, 2025)В соответствии с пп. 1 п. 2 ст. 284, п. 1 ст. 310 НК РФ ставка по налогу на прибыль на доходы иностранных организаций, которые не связаны с деятельностью в РФ через постоянное представительство, в общем случае установлена в размере 25%.
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2024 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 4)Проанализировав условия договора займа и дополнительного соглашения, суд пришел к выводам, что присоединение процентов к сумме основного долга представляет собой неденежную форму выплаты дохода в адрес иностранной организации. Поэтому в момент присоединения процентов к сумме основного долга общество обязано было удержать налог с доходов иностранной организации на основании п. 1 ст. 310 НК РФ.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 4)Проанализировав условия договора займа и дополнительного соглашения, суд пришел к выводам, что присоединение процентов к сумме основного долга представляет собой неденежную форму выплаты дохода в адрес иностранной организации. Поэтому в момент присоединения процентов к сумме основного долга общество обязано было удержать налог с доходов иностранной организации на основании п. 1 ст. 310 НК РФ.
Вопрос: Российская организация выплачивает иностранной организации - резиденту Бельгии проценты по займу и роялти за использование товарного знака, технологий производства. По какой ставке удерживается налог на прибыль при выплате данных видов доходов иностранной организации из Бельгии с 08.08.2023?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Российская организация выплачивает иностранной организации - резиденту Бельгии проценты по займу и роялти за использование товарного знака, технологий производства. По какой ставке удерживается налог на прибыль при выплате данных видов доходов иностранной организации из Бельгии с 08.08.2023?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Российская организация выплачивает иностранной организации - резиденту Бельгии проценты по займу и роялти за использование товарного знака, технологий производства. По какой ставке удерживается налог на прибыль при выплате данных видов доходов иностранной организации из Бельгии с 08.08.2023?
Вопрос: Организация предоставила заем иностранной организации, которая была ликвидирована в 2024 г. Можно ли списать дебиторскую задолженность в виде невозвращенного займа и процентов в целях налога на прибыль? Возникает ли обязанность налогового агента по налогу на прибыль при списании долга иностранного лица?
(Консультация эксперта, 2024)Перечень доходов иностранной организации, облагаемых налогом на прибыль у источника выплаты - налогового агента, установлен п. 1 ст. 309 НК РФ. Перечень этот открытый (пп. 10 п. 1 ст. 309 НК РФ). При этом исчисление и удержание суммы налога с доходов, выплачиваемых иностранным организациям, производятся налоговым агентом при каждой выплате доходов, указанных в п. 1 ст. 309 НК РФ, за исключением случаев, предусмотренных п. 2 ст. 310 НК РФ (п. 1 ст. 310 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2024)Перечень доходов иностранной организации, облагаемых налогом на прибыль у источника выплаты - налогового агента, установлен п. 1 ст. 309 НК РФ. Перечень этот открытый (пп. 10 п. 1 ст. 309 НК РФ). При этом исчисление и удержание суммы налога с доходов, выплачиваемых иностранным организациям, производятся налоговым агентом при каждой выплате доходов, указанных в п. 1 ст. 309 НК РФ, за исключением случаев, предусмотренных п. 2 ст. 310 НК РФ (п. 1 ст. 310 НК РФ).