Налог на доходы иностранных юридических лиц по процентов займов
Подборка наиболее важных документов по запросу Налог на доходы иностранных юридических лиц по процентов займов (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 284 "Налоговые ставки" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогового органа, налогоплательщиком неправомерно не исчислен, не удержан и не перечислен в бюджет налог на доходы иностранных организаций по ставке 15% в отношении процентов по займу, выплаченных обществом в адрес кипрской компании. Выплаченные проценты по займу были переквалифицированы в дивиденды.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогового органа, налогоплательщиком неправомерно не исчислен, не удержан и не перечислен в бюджет налог на доходы иностранных организаций по ставке 15% в отношении процентов по займу, выплаченных обществом в адрес кипрской компании. Выплаченные проценты по займу были переквалифицированы в дивиденды.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 312 "Специальные положения" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению общества, ИФНС обязана вернуть излишне уплаченный им налог на прибыль, удержанный из доходов иностранной организации в виде дивидендов, а также процентов по договорам займа.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению общества, ИФНС обязана вернуть излишне уплаченный им налог на прибыль, удержанный из доходов иностранной организации в виде дивидендов, а также процентов по договорам займа.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Выплата доходов иностранным компаниям: налоги у источника выплаты"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)В п. 2 ст. 309 НК РФ указан перечень операций, доходы по которым не подлежат обложению у иностранных организаций налогом на прибыль, к которым выплаты процентов по кредиту (займу) не относятся.
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)В п. 2 ст. 309 НК РФ указан перечень операций, доходы по которым не подлежат обложению у иностранных организаций налогом на прибыль, к которым выплаты процентов по кредиту (займу) не относятся.
Вопрос: Нужно ли удерживать налог на прибыль с процентов, выплачиваемых российской организацией по договору займа, заключенному 04.08.2023 с невзаимозависимой швейцарской организацией, не зарегистрированной в РФ?
(Консультация эксперта, 2023)Ответ: В общем случае начиная с 08.08.2023 российская организация при выплате процентов по договору займа иностранной организации - резиденту Швейцарии обязана удержать налог на прибыль по ставке 20% и перечислить его в бюджет РФ в качестве налогового агента.
(Консультация эксперта, 2023)Ответ: В общем случае начиная с 08.08.2023 российская организация при выплате процентов по договору займа иностранной организации - резиденту Швейцарии обязана удержать налог на прибыль по ставке 20% и перечислить его в бюджет РФ в качестве налогового агента.
Нормативные акты
"Обзор практики разрешения судами споров, связанных с защитой иностранных инвесторов"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 12.07.2017)Как указало общество, по смыслу статей 24, 287, 309 - 310 НК РФ обязанность налогового агента по исчислению, удержанию и перечислению налога в бюджет возникает только при выплате дохода иностранной организации. В данном случае начисленные по договору займа проценты не выплачивались иностранному займодавцу, а лишь были засчитаны при исполнении его встречных обязательств перед российской организацией.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 12.07.2017)Как указало общество, по смыслу статей 24, 287, 309 - 310 НК РФ обязанность налогового агента по исчислению, удержанию и перечислению налога в бюджет возникает только при выплате дохода иностранной организации. В данном случае начисленные по договору займа проценты не выплачивались иностранному займодавцу, а лишь были засчитаны при исполнении его встречных обязательств перед российской организацией.
"Обзор практики применения арбитражными судами положений законодательства о налогах и сборах, связанных с оценкой обоснованности налоговой выгоды"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 13.12.2023)Следовательно, при проверке законности применения банком пониженной ставки налога с доходов, полученных иностранной организацией от источников в Российской Федерации (освобождения от налогообложения), предусмотренных пунктом 1 статьи 11 Соглашения, при выплате в адрес иностранной компании дохода в виде процентов по субординированным займам, судам следовало проверить, являлось ли лицо, претендующее на использование льгот (пониженных ставок и освобождений), предусмотренных Соглашением, фактическим получателем (бенефициарным собственником) соответствующего дохода.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 13.12.2023)Следовательно, при проверке законности применения банком пониженной ставки налога с доходов, полученных иностранной организацией от источников в Российской Федерации (освобождения от налогообложения), предусмотренных пунктом 1 статьи 11 Соглашения, при выплате в адрес иностранной компании дохода в виде процентов по субординированным займам, судам следовало проверить, являлось ли лицо, претендующее на использование льгот (пониженных ставок и освобождений), предусмотренных Соглашением, фактическим получателем (бенефициарным собственником) соответствующего дохода.