Налог на доходы от вкладов в банке с 2021 года
Подборка наиболее важных документов по запросу Налог на доходы от вкладов в банке с 2021 года (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 07.04.2023 N 03-04-06/31947 <НДФЛ с процентов по вкладам (остаткам на счетах) в банках и доходов, зачисляемых на счет в банке>
(Натырова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 10)Пункт 91 статьи 217 Налогового кодекса освобождает от уплаты НДФЛ доходы граждан, полученные по вкладам в банках в 2021 и 2022 годах.
(Натырова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 10)Пункт 91 статьи 217 Налогового кодекса освобождает от уплаты НДФЛ доходы граждан, полученные по вкладам в банках в 2021 и 2022 годах.
Статья: О налогообложении вкладов и облигаций и необходимости квалификации пассивных доходов
(Беломытцева О.С., Баландина А.С.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2024, N 3; "Международный бухгалтерский учет", 2024, N 8)Вопрос налогообложения банковских вкладов имеет высокую актуальность, поскольку с 2021 г. изменяется налогообложение процентных доходов. При этом существует ряд нерешенных и непроработанных вопросов, включая информирование налогоплательщиков о выплате и начислении процентных доходов, а также налогообложение процентных доходов по облигациям. Некоторые из заявленных вопросов являются легко разрешимыми, некоторые - откровенно дискуссионными, для решения отдельных возможно заимствование зарубежного опыта.
(Беломытцева О.С., Баландина А.С.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2024, N 3; "Международный бухгалтерский учет", 2024, N 8)Вопрос налогообложения банковских вкладов имеет высокую актуальность, поскольку с 2021 г. изменяется налогообложение процентных доходов. При этом существует ряд нерешенных и непроработанных вопросов, включая информирование налогоплательщиков о выплате и начислении процентных доходов, а также налогообложение процентных доходов по облигациям. Некоторые из заявленных вопросов являются легко разрешимыми, некоторые - откровенно дискуссионными, для решения отдельных возможно заимствование зарубежного опыта.
Нормативные акты
показать больше документовВопрос: У ИП арестован расчетный счет. Может ли он указать в счете на оплату реквизиты личной банковской карты? Предусмотрена ли ответственность за использование личного счета при расчетах в рамках предпринимательской деятельности?
(Консультация эксперта, 2025)Согласно п. 2.1 Инструкции Банка России от 30.06.2021 N 204-И "Об открытии, ведении и закрытии банковских счетов и счетов по вкладам (депозитам)" (далее - Инструкция N 204-И) текущие счета открываются физическим лицам для совершения операций, не связанных с ведением предпринимательской деятельности в качестве индивидуального предпринимателя или с частной практикой, а также физическим лицам, применяющим специальный налоговый режим "Налог на профессиональный доход", не являющимся индивидуальными предпринимателями или физическими лицами, занимающимися в установленном законодательством РФ порядке частной практикой.
(Консультация эксперта, 2025)Согласно п. 2.1 Инструкции Банка России от 30.06.2021 N 204-И "Об открытии, ведении и закрытии банковских счетов и счетов по вкладам (депозитам)" (далее - Инструкция N 204-И) текущие счета открываются физическим лицам для совершения операций, не связанных с ведением предпринимательской деятельности в качестве индивидуального предпринимателя или с частной практикой, а также физическим лицам, применяющим специальный налоговый режим "Налог на профессиональный доход", не являющимся индивидуальными предпринимателями или физическими лицами, занимающимися в установленном законодательством РФ порядке частной практикой.
Вопрос: Об НДФЛ при получении процентов по вкладам (остаткам на счетах) в банках, находящихся в РФ.
(Письмо Минфина России от 13.09.2024 N 03-04-05/87440)Одновременно сообщаем, что на основании пункта 91 статьи 217 Кодекса не подлежат налогообложению доходы в виде процентов, полученных в 2021 и 2022 годах по вкладам (остаткам на счетах) в банках, находящихся на территории Российской Федерации.
(Письмо Минфина России от 13.09.2024 N 03-04-05/87440)Одновременно сообщаем, что на основании пункта 91 статьи 217 Кодекса не подлежат налогообложению доходы в виде процентов, полученных в 2021 и 2022 годах по вкладам (остаткам на счетах) в банках, находящихся на территории Российской Федерации.
Статья: НДФЛ и проценты по вкладам в банках в 2023 году
(Филиппова О.В.)
("Главная книга", 2023, N 2)Процентный доход по вкладам в банке можно уменьшить на стандартные, социальные, инвестиционные, имущественные и профессиональные вычеты <16>. Подробнее о том, как снизить НДФЛ с процентов по банковскому вкладу за счет налоговых вычетов, мы писали в ГК, 2021, N 23, с. 84.
(Филиппова О.В.)
("Главная книга", 2023, N 2)Процентный доход по вкладам в банке можно уменьшить на стандартные, социальные, инвестиционные, имущественные и профессиональные вычеты <16>. Подробнее о том, как снизить НДФЛ с процентов по банковскому вкладу за счет налоговых вычетов, мы писали в ГК, 2021, N 23, с. 84.
Вопрос: Об НДФЛ в отношении доходов в виде процентов по вкладам (остаткам на счетах) в банках, находящихся на территории РФ, полученных в 2023 г.
(Письмо ФНС России от 21.04.2025 N БС-17-11/1108@)Пунктом 91 статьи 217 Кодекса определено, что доходы в виде процентов, полученных в 2021 и 2022 годах по вкладам (остаткам на счетах) в банках, находящихся на территории Российской Федерации, освобождаются от обложения НДФЛ.
(Письмо ФНС России от 21.04.2025 N БС-17-11/1108@)Пунктом 91 статьи 217 Кодекса определено, что доходы в виде процентов, полученных в 2021 и 2022 годах по вкладам (остаткам на счетах) в банках, находящихся на территории Российской Федерации, освобождаются от обложения НДФЛ.
Статья: Использование информационной системы межведомственного электронного взаимодействия Генеральной прокуратуры РФ
(Бессчасный С.А.)
("Законность", 2022, N 2)За 11 месяцев 2021 г. наиболее востребованными видами искомых данных стали сведения о доходах физических лиц, выплаченных налоговыми агентами (865 612 запросов), о налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (по форме 3-НДФЛ) (688 240), о банковских счетах (вкладах) физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем (587 631), о регистрационных действиях транспортных средств и их владельцах (573 353), об участии физического лица в юридических лицах в качестве руководителя, учредителя (участника) (550 183), по объектам недвижимости (96 966), о размере выплат (включая пенсию, доплаты, устанавливаемые к пенсии, социальные выплаты и выплаты по уходу) (25 622).
(Бессчасный С.А.)
("Законность", 2022, N 2)За 11 месяцев 2021 г. наиболее востребованными видами искомых данных стали сведения о доходах физических лиц, выплаченных налоговыми агентами (865 612 запросов), о налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (по форме 3-НДФЛ) (688 240), о банковских счетах (вкладах) физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем (587 631), о регистрационных действиях транспортных средств и их владельцах (573 353), об участии физического лица в юридических лицах в качестве руководителя, учредителя (участника) (550 183), по объектам недвижимости (96 966), о размере выплат (включая пенсию, доплаты, устанавливаемые к пенсии, социальные выплаты и выплаты по уходу) (25 622).
Статья: Банки как участники налоговых правоотношений
(Киселева Н.В.)
("Банковское право", 2021, N 3)17) при удержании процентов по вкладам, когда, по сути, банк выступает налоговым агентом. В частности, по правилам ст. 224 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 35% в отношении следующих доходов: процентных доходов по вкладам в банках, находящихся на территории Российской Федерации, доходов в виде процента (купона) по обращающимся облигациям российских организаций, номинированным в рублях, налоговая база по которым определяется в соответствии со ст. 214.2 НК РФ. Более того, с 2021 г. начнет действовать налогообложение процентов по вкладам на сумму более 1 млн руб. и банкам надлежит осуществлять соответствующее удержание налоговых платежей;
(Киселева Н.В.)
("Банковское право", 2021, N 3)17) при удержании процентов по вкладам, когда, по сути, банк выступает налоговым агентом. В частности, по правилам ст. 224 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 35% в отношении следующих доходов: процентных доходов по вкладам в банках, находящихся на территории Российской Федерации, доходов в виде процента (купона) по обращающимся облигациям российских организаций, номинированным в рублях, налоговая база по которым определяется в соответствии со ст. 214.2 НК РФ. Более того, с 2021 г. начнет действовать налогообложение процентов по вкладам на сумму более 1 млн руб. и банкам надлежит осуществлять соответствующее удержание налоговых платежей;
Статья: Параллельный импорт в санкционных условиях: особенности учета и налогообложения
(Чайковская Л.А., Филин С.А.)
("Международный бухгалтерский учет", 2023, N 1)2) применение повышающего коэффициента для определения транспортного налога только для транспортных средств стоимостью более 10 млн руб. (стоимость меры - льготы (выпадающие доходы) - 2,5 млрд руб. в 2022 г.);
(Чайковская Л.А., Филин С.А.)
("Международный бухгалтерский учет", 2023, N 1)2) применение повышающего коэффициента для определения транспортного налога только для транспортных средств стоимостью более 10 млн руб. (стоимость меры - льготы (выпадающие доходы) - 2,5 млрд руб. в 2022 г.);
Статья: Сравнительно-правовой анализ налоговых систем России и Германии с акцентом на рассмотрении подоходного налогообложения
(Анисина К.Т.)
("Финансовое право", 2021, N 5)Кроме того, с 1 января 2021 г. претерпела кардинальные изменения как в своем названии, так и в содержании ст. 214.2 НК РФ. Теперь, с 1 января 2021 г. доходы по вкладам (остаткам на счетах) будут облагаться НДФЛ по новым правилам. НДФЛ будет облагаться совокупный процентный доход по вкладам (остаткам на счетах) в российских банках, выплаченный физическому лицу за год, за минусом необлагаемого процентного дохода. Он рассчитывается как произведение 1 млн руб. и ключевой ставки Банка России, установленной на 1 января данного года. Налоговый орган самостоятельно рассчитает сумму налога по окончании года на основе сведений от банков и направит физическому лицу уведомление на уплату НДФЛ. Впервые уплатить этот налог за 2021 г. вкладчикам придется только в 2022 г. (до 1 декабря 2022 г.). Декларировать такие доходы или каким-либо образом их оформлять гражданам не потребуется <17>. На этом основании в части получения налоговых доходов по вкладам в банках в БК РФ также были внесены соответствующие изменения. Полученный налог будет зачисляться исключительно в федеральный бюджет по нормативу 100% (ст. 50 БК РФ). Таким образом, учитывая последние поправки, обусловленные введением прогрессивной шкалы НДФЛ, и новые правила обложения НДФЛ доходов по вкладам в банках, поступление дополнительных источников дохода будет осуществляться в федеральный бюджет. Впервые доходы от НДФЛ будут распределяться в том числе и в федеральный бюджет.
(Анисина К.Т.)
("Финансовое право", 2021, N 5)Кроме того, с 1 января 2021 г. претерпела кардинальные изменения как в своем названии, так и в содержании ст. 214.2 НК РФ. Теперь, с 1 января 2021 г. доходы по вкладам (остаткам на счетах) будут облагаться НДФЛ по новым правилам. НДФЛ будет облагаться совокупный процентный доход по вкладам (остаткам на счетах) в российских банках, выплаченный физическому лицу за год, за минусом необлагаемого процентного дохода. Он рассчитывается как произведение 1 млн руб. и ключевой ставки Банка России, установленной на 1 января данного года. Налоговый орган самостоятельно рассчитает сумму налога по окончании года на основе сведений от банков и направит физическому лицу уведомление на уплату НДФЛ. Впервые уплатить этот налог за 2021 г. вкладчикам придется только в 2022 г. (до 1 декабря 2022 г.). Декларировать такие доходы или каким-либо образом их оформлять гражданам не потребуется <17>. На этом основании в части получения налоговых доходов по вкладам в банках в БК РФ также были внесены соответствующие изменения. Полученный налог будет зачисляться исключительно в федеральный бюджет по нормативу 100% (ст. 50 БК РФ). Таким образом, учитывая последние поправки, обусловленные введением прогрессивной шкалы НДФЛ, и новые правила обложения НДФЛ доходов по вкладам в банках, поступление дополнительных источников дохода будет осуществляться в федеральный бюджет. Впервые доходы от НДФЛ будут распределяться в том числе и в федеральный бюджет.
Вопрос: Об учете доходов в виде процентов по вкладам (остаткам на счетах) в банках, находящихся на территории РФ, при определении налоговой базы по НДФЛ.
(Письмо Минфина России от 13.09.2024 N 03-04-05/87943)С учетом изложенного процентные доходы по вкладам (остаткам на счетах) в банках, находящихся в Российской Федерации, полученные в 2021 - 2022 годах, освобождаются от обложения налогом на доходы физических лиц на основании пункта 91 статьи 217 Кодекса.
(Письмо Минфина России от 13.09.2024 N 03-04-05/87943)С учетом изложенного процентные доходы по вкладам (остаткам на счетах) в банках, находящихся в Российской Федерации, полученные в 2021 - 2022 годах, освобождаются от обложения налогом на доходы физических лиц на основании пункта 91 статьи 217 Кодекса.
Вопрос: Об НДФЛ в отношении процентных доходов по вкладам, фактически полученных в 2023 г.
(Письмо Минфина России от 02.07.2025 N 03-04-05/64640)Одновременно сообщаем, что пунктом 91 статьи 217 Кодекса определено, что доходы в виде процентов, полученных в 2021 и 2022 годах по вкладам (остаткам на счетах) в банках, находящихся на территории Российской Федерации, освобождаются от обложения налогом на доходы физических лиц.
(Письмо Минфина России от 02.07.2025 N 03-04-05/64640)Одновременно сообщаем, что пунктом 91 статьи 217 Кодекса определено, что доходы в виде процентов, полученных в 2021 и 2022 годах по вкладам (остаткам на счетах) в банках, находящихся на территории Российской Федерации, освобождаются от обложения налогом на доходы физических лиц.