Налог на имущество бюджетных учреждений 2019
Подборка наиболее важных документов по запросу Налог на имущество бюджетных учреждений 2019 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Облагается ли налогом на имущество движимое имущество организации
(КонсультантПлюс, 2025)Облагается ли налогом на имущество движимое имущество организации
(КонсультантПлюс, 2025)Облагается ли налогом на имущество движимое имущество организации
Вопрос: ООО передало бюджетному учреждению в безвозмездное пользование недвижимость, текущий и капитальный ремонт которой согласно договору обязано проводить ООО. Какие будут налоговые последствия по НДС для ООО: начислять ли НДС в отношении безвозмездной передачи и правомерен ли вычет с расходов на ремонт?
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2025)Поскольку недвижимое имущество не используется для совершения операций, признаваемых объектом налогообложения по НДС, право на вычет с расходов на ремонт не возникает (см., например, Постановление Арбитражного суда Северо-Западного округа от 10.06.2020 N Ф07-5567/2020 по делу N А52-2767/2019).
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2025)Поскольку недвижимое имущество не используется для совершения операций, признаваемых объектом налогообложения по НДС, право на вычет с расходов на ремонт не возникает (см., например, Постановление Арбитражного суда Северо-Западного округа от 10.06.2020 N Ф07-5567/2020 по делу N А52-2767/2019).
Нормативные акты
Постановление Правительства РФ от 26.06.2015 N 640
(ред. от 08.05.2025)
"О порядке формирования государственного задания на оказание государственных услуг (выполнение работ) в отношении федеральных государственных учреждений и финансового обеспечения выполнения государственного задания"
(вместе с "Положением о формировании государственного задания на оказание государственных услуг (выполнение работ) в отношении федеральных государственных учреждений и финансовом обеспечении выполнения государственного задания")33. В объем финансового обеспечения выполнения государственного задания включаются затраты на уплату налогов, в качестве объекта налогообложения по которым признается имущество учреждения.
(ред. от 08.05.2025)
"О порядке формирования государственного задания на оказание государственных услуг (выполнение работ) в отношении федеральных государственных учреждений и финансового обеспечения выполнения государственного задания"
(вместе с "Положением о формировании государственного задания на оказание государственных услуг (выполнение работ) в отношении федеральных государственных учреждений и финансовом обеспечении выполнения государственного задания")33. В объем финансового обеспечения выполнения государственного задания включаются затраты на уплату налогов, в качестве объекта налогообложения по которым признается имущество учреждения.
Статья: Учет сервитута в 2024 году
(Артемова И.В.)
("Советник в сфере образования", 2024, N 10)Если автономное учреждение, получающее плату за сервитут, применяет упрощенную систему налогообложения (УСН), доходы от платы за сервитут учитываются аналогично доходам от сдачи имущества в аренду (см. Письмо Минфина России от 26.11.2019 N 03-11-11/91390).
(Артемова И.В.)
("Советник в сфере образования", 2024, N 10)Если автономное учреждение, получающее плату за сервитут, применяет упрощенную систему налогообложения (УСН), доходы от платы за сервитут учитываются аналогично доходам от сдачи имущества в аренду (см. Письмо Минфина России от 26.11.2019 N 03-11-11/91390).
Готовое решение: Как учреждению учитывать средства целевого финансирования (целевые поступления) в целях исчисления налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)Обратите внимание, перечень средств целевого финансирования, как и перечень целевых поступлений, является закрытыми. Поэтому если полученные вами средства в них прямо не указаны, то при формировании налоговой базы по налогу на прибыль учитывайте их в общеустановленном порядке. Например, стоимость имущества, полученного по договору дарения, в общем случае нужно включить в состав внереализационных доходов, так как в вышеуказанных перечнях оно не поименовано (п. 8 ч. 2 ст. 250 НК РФ). При этом убедитесь, что полученные вами средства не освобождены от налогообложения по иным основаниям. Например, имущество, безвозмездно полученное образовательными учреждениями на ведение основных видов деятельности, не учитывается в составе доходов при определении налоговой базы по налогу на прибыль на основании пп. 22 п. 1 ст. 251 НК РФ (Письмо Минфина России от 12.12.2019 N 03-03-06/3/97089).
(КонсультантПлюс, 2025)Обратите внимание, перечень средств целевого финансирования, как и перечень целевых поступлений, является закрытыми. Поэтому если полученные вами средства в них прямо не указаны, то при формировании налоговой базы по налогу на прибыль учитывайте их в общеустановленном порядке. Например, стоимость имущества, полученного по договору дарения, в общем случае нужно включить в состав внереализационных доходов, так как в вышеуказанных перечнях оно не поименовано (п. 8 ч. 2 ст. 250 НК РФ). При этом убедитесь, что полученные вами средства не освобождены от налогообложения по иным основаниям. Например, имущество, безвозмездно полученное образовательными учреждениями на ведение основных видов деятельности, не учитывается в составе доходов при определении налоговой базы по налогу на прибыль на основании пп. 22 п. 1 ст. 251 НК РФ (Письмо Минфина России от 12.12.2019 N 03-03-06/3/97089).
Статья: Учет затрат на асфальтировку территорий в 2023 году
(Артемова И.В.)
("Советник бухгалтера бюджетной сферы", 2023, N 19)Таким образом, если создаваемое асфальтовое покрытие имеет определенное назначение в виде спортивной площадки, автомобильной стоянки, велосипедной дорожки и т.п., оно может признаваться самостоятельным основным средством - сооружением. Такие сооружения учитываются на счете 0 10112 310 "Увеличение стоимости нежилых помещений (зданий и сооружений) - недвижимого имущества учреждения".
(Артемова И.В.)
("Советник бухгалтера бюджетной сферы", 2023, N 19)Таким образом, если создаваемое асфальтовое покрытие имеет определенное назначение в виде спортивной площадки, автомобильной стоянки, велосипедной дорожки и т.п., оно может признаваться самостоятельным основным средством - сооружением. Такие сооружения учитываются на счете 0 10112 310 "Увеличение стоимости нежилых помещений (зданий и сооружений) - недвижимого имущества учреждения".
"Годовой отчет для учреждений здравоохранения - 2022"
(под общ. ред. д. э. н. Ю.А. Васильева)
("БиТуБи", 2022)При этом налоговая база по недвижимому имуществу, учитываемому учреждением в качестве объекта основных средств, формируется до момента выбытия такого имущества (Письмо ФНС России от 30.04.2019 N БС-4-21/8367@).
(под общ. ред. д. э. н. Ю.А. Васильева)
("БиТуБи", 2022)При этом налоговая база по недвижимому имуществу, учитываемому учреждением в качестве объекта основных средств, формируется до момента выбытия такого имущества (Письмо ФНС России от 30.04.2019 N БС-4-21/8367@).
Типовая ситуация: Как учесть доначисленные налоги, взносы, штрафы и пени в налоговом учете (для бюджетной организации)
(Издательство "Главная книга", 2025)по тем налогам, которые вы обычно учитываете в расходах, - транспортному, земельному, налогу на имущество.
(Издательство "Главная книга", 2025)по тем налогам, которые вы обычно учитываете в расходах, - транспортному, земельному, налогу на имущество.
Готовое решение: Как учреждения платят налоги (авансовые платежи) и страховые взносы до 31 декабря 2022 г. (включительно)
(КонсультантПлюс, 2022)Следует отметить, что учреждения, за которыми объекты недвижимости закреплены на праве оперативного управления, налог на имущество исходя из кадастровой стоимости не исчисляют и не уплачивают, так как не являются собственниками недвижимости. В связи с этим отчетными периодами по налогу на имущество в отношении недвижимости, облагаемой по среднегодовой стоимости, являются I квартал, полугодие и 9 месяцев (пп. 2 п. 1 ст. 374, п. п. 1, 2 ст. 375, п. 2 ст. 379 НК РФ, Письма Минфина России от 25.03.2020 N 03-05-05-01/23473, от 04.10.2019 N 02-06-10/76360).
(КонсультантПлюс, 2022)Следует отметить, что учреждения, за которыми объекты недвижимости закреплены на праве оперативного управления, налог на имущество исходя из кадастровой стоимости не исчисляют и не уплачивают, так как не являются собственниками недвижимости. В связи с этим отчетными периодами по налогу на имущество в отношении недвижимости, облагаемой по среднегодовой стоимости, являются I квартал, полугодие и 9 месяцев (пп. 2 п. 1 ст. 374, п. п. 1, 2 ст. 375, п. 2 ст. 379 НК РФ, Письма Минфина России от 25.03.2020 N 03-05-05-01/23473, от 04.10.2019 N 02-06-10/76360).
"Годовой отчет для казенных учреждений - 2022"
(под общ. ред. д. э. н. Ю.А. Васильева)
("БиТуБи", 2022)При этом налоговая база по недвижимому имуществу, учитываемому учреждением в качестве объекта основных средств, формируется до момента выбытия такого имущества (Письмо ФНС России от 30.04.2019 N БС-4-21/8367@).
(под общ. ред. д. э. н. Ю.А. Васильева)
("БиТуБи", 2022)При этом налоговая база по недвижимому имуществу, учитываемому учреждением в качестве объекта основных средств, формируется до момента выбытия такого имущества (Письмо ФНС России от 30.04.2019 N БС-4-21/8367@).
Готовое решение: В каких случаях учреждение является плательщиком налога на имущество организаций
(КонсультантПлюс, 2025)3.1. Когда учреждение является плательщиком налога на имущество при лизинге, если имущество учитывается на балансе лизингодателя (по договорам, заключенным до 2022 г.)
(КонсультантПлюс, 2025)3.1. Когда учреждение является плательщиком налога на имущество при лизинге, если имущество учитывается на балансе лизингодателя (по договорам, заключенным до 2022 г.)
Статья: Пример из судебной практики: неправомерное и неэффективное использование средств бюджетным учреждением
(Павлова С.)
("Ревизии и проверки финансово-хозяйственной деятельности государственных (муниципальных) учреждений", 2023, N 2)- не достигнуты показатели, характеризующие качество выполненных работ, установленные государственными заданиями на 2018 и 2019 годы;
(Павлова С.)
("Ревизии и проверки финансово-хозяйственной деятельности государственных (муниципальных) учреждений", 2023, N 2)- не достигнуты показатели, характеризующие качество выполненных работ, установленные государственными заданиями на 2018 и 2019 годы;
Готовое решение: Как учреждению учитывать операции по договору аренды при расчете налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы казенное учреждение, то расходы по договору аренды в целях налогообложения прибыли не учитывайте, так как в любом случае источник их финансирования - ЛБО (бюджетные ассигнования) (пп. 14, 33.1 п. 1 ст. 251, п. 17 ст. 270 НК РФ, ст. 6, п. 3 ст. 161, пп. 2 п. 1 ст. 162 БК РФ, п. 4 ст. 298 ГК РФ, Письма Минфина России от 27.04.2020 N 03-03-05/34133, от 05.04.2020 N 03-03-05/26971, от 10.07.2019 N 03-03-07/50878).
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы казенное учреждение, то расходы по договору аренды в целях налогообложения прибыли не учитывайте, так как в любом случае источник их финансирования - ЛБО (бюджетные ассигнования) (пп. 14, 33.1 п. 1 ст. 251, п. 17 ст. 270 НК РФ, ст. 6, п. 3 ст. 161, пп. 2 п. 1 ст. 162 БК РФ, п. 4 ст. 298 ГК РФ, Письма Минфина России от 27.04.2020 N 03-03-05/34133, от 05.04.2020 N 03-03-05/26971, от 10.07.2019 N 03-03-07/50878).