Налог на имущество физических лиц для предпринимателей
Подборка наиболее важных документов по запросу Налог на имущество физических лиц для предпринимателей (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 346.11 "Общие положения" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган отказал в освобождении от обязанности по уплате налога на имущество физических лиц предпринимателя, применяющего УСН. Предприниматель оспорил отказ, указав, что здания, из которых образован спорный объект, исключены из перечня объектов и помещений в них, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость. Суд установил, что в 2021 году предприниматель зарегистрировал право собственности на здание, которое было образовано из двух объектов недвижимости. Данные объекты недвижимости были включены в перечень объектов, в отношении которых налоговая база по налогу на имущество определяется как кадастровая стоимость, на 2022 год, образованное из них здание с иным кадастровым номером в перечне отсутствовало. Суд пришел к выводу об отсутствии оснований для применения предпринимателем освобождения от уплаты налога на имущество, принимая во внимание, что вновь образованное здание было включено в перечень на 2023 год, образовано из зданий, включенных в перечень на 2022 год, предприниматель не представил доказательств того, что данное здание не отвечало критериям для включения его в перечень на 2022 год.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган отказал в освобождении от обязанности по уплате налога на имущество физических лиц предпринимателя, применяющего УСН. Предприниматель оспорил отказ, указав, что здания, из которых образован спорный объект, исключены из перечня объектов и помещений в них, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость. Суд установил, что в 2021 году предприниматель зарегистрировал право собственности на здание, которое было образовано из двух объектов недвижимости. Данные объекты недвижимости были включены в перечень объектов, в отношении которых налоговая база по налогу на имущество определяется как кадастровая стоимость, на 2022 год, образованное из них здание с иным кадастровым номером в перечне отсутствовало. Суд пришел к выводу об отсутствии оснований для применения предпринимателем освобождения от уплаты налога на имущество, принимая во внимание, что вновь образованное здание было включено в перечень на 2023 год, образовано из зданий, включенных в перечень на 2022 год, предприниматель не представил доказательств того, что данное здание не отвечало критериям для включения его в перечень на 2022 год.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 346.11 "Общие положения" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Учитывая, что исходный объект был включен в перечень, вновь образованные объекты соответствуют критериям, установленным подп. 2 п. 1 и п. 5 ст. 378.2 НК РФ, суд заключил, что освобождение от обязанности по уплате налога на имущество физических лиц на предпринимателя не распространяется.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Учитывая, что исходный объект был включен в перечень, вновь образованные объекты соответствуют критериям, установленным подп. 2 п. 1 и п. 5 ст. 378.2 НК РФ, суд заключил, что освобождение от обязанности по уплате налога на имущество физических лиц на предпринимателя не распространяется.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Особенности обложения налогом на имущество физических лиц объектов, используемых для предпринимательской деятельности (на материалах муниципальных образований Ставропольского края)
(Рощупкина В.В.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2022, N 8)"Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2022, N 8
(Рощупкина В.В.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2022, N 8)"Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2022, N 8
Статья: Актуальные вопросы судебной практики по налоговым спорам, связанным с объектами движимого и недвижимого имущества
(Ильина С.О.)
("Арбитражные споры", 2025, N 2)Споры, связанные с освобождением индивидуальных
(Ильина С.О.)
("Арбитражные споры", 2025, N 2)Споры, связанные с освобождением индивидуальных
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 17.11.2025)3. При предоставлении на территории Российской Федерации органами государственной власти и управления, органами местного самоуправления, органами публичной власти федеральной территории "Сириус" в аренду федерального имущества, имущества субъектов Российской Федерации и муниципального имущества, имущества, находящегося в собственности федеральной территории "Сириус", налоговая база определяется как сумма арендной платы с учетом налога. При этом налоговая база определяется налоговым агентом отдельно по каждому арендованному объекту имущества. В этом случае налоговыми агентами признаются арендаторы указанного имущества, за исключением физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями. Указанные лица обязаны исчислить, удержать из доходов, уплачиваемых арендодателю, и уплатить в бюджет соответствующую сумму налога.
(ред. от 17.11.2025)3. При предоставлении на территории Российской Федерации органами государственной власти и управления, органами местного самоуправления, органами публичной власти федеральной территории "Сириус" в аренду федерального имущества, имущества субъектов Российской Федерации и муниципального имущества, имущества, находящегося в собственности федеральной территории "Сириус", налоговая база определяется как сумма арендной платы с учетом налога. При этом налоговая база определяется налоговым агентом отдельно по каждому арендованному объекту имущества. В этом случае налоговыми агентами признаются арендаторы указанного имущества, за исключением физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями. Указанные лица обязаны исчислить, удержать из доходов, уплачиваемых арендодателю, и уплатить в бюджет соответствующую сумму налога.
Вопрос: О подтверждении использования имущества в предпринимательской деятельности в целях освобождения от налога на имущество физлиц при применении УСН.
(Письмо ФНС России от 17.05.2024 N БС-4-21/5601@)Вопрос: О подтверждении использования имущества в предпринимательской деятельности в целях освобождения от налога на имущество физлиц при применении УСН.
(Письмо ФНС России от 17.05.2024 N БС-4-21/5601@)Вопрос: О подтверждении использования имущества в предпринимательской деятельности в целях освобождения от налога на имущество физлиц при применении УСН.
Готовое решение: Какую отчетность и в какие сроки нужно сдавать при УСН
(КонсультантПлюс, 2025)ИП на УСН освобождены от уплаты налога на имущество физлиц в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности, соответственно, отчетность по налогу на имущество физлиц не подают (п. 3 ст. 346.11 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)ИП на УСН освобождены от уплаты налога на имущество физлиц в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности, соответственно, отчетность по налогу на имущество физлиц не подают (п. 3 ст. 346.11 НК РФ).
Вопрос: О предоставлении ветеранам боевых действий льготы по налогу на имущество физлиц в отношении недвижимого имущества, используемого в предпринимательской деятельности, в том числе при применении УСН.
(Письмо Минфина России от 25.04.2024 N 03-05-06-01/39003)Вопрос: О предоставлении ветеранам боевых действий льготы по налогу на имущество физлиц в отношении недвижимого имущества, используемого в предпринимательской деятельности, в том числе при применении УСН.
(Письмо Минфина России от 25.04.2024 N 03-05-06-01/39003)Вопрос: О предоставлении ветеранам боевых действий льготы по налогу на имущество физлиц в отношении недвижимого имущества, используемого в предпринимательской деятельности, в том числе при применении УСН.
Статья: Реформирование института налоговой обязанности в условиях цифровизации: новые подходы и характер правового регулирования (часть 2)
(Напсо М.Б.)
("Современное право", 2024, N 11)Так, Федеральным законом от 04.11.2014 N 347-ФЗ обязанность по исчислению сумм земельного, транспортного налога и налога на имущество физических лиц, являющихся индивидуальными предпринимателями, была возложена на налоговые органы <1>. В этом случае в адрес лица направляется налоговое уведомление. В случае неполучения налогового уведомления для физических лиц в ст. 23 Налогового кодекса РФ была введена новая обязанность - сообщать в налоговый орган о наличии у них объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, признаваемых объектами налогообложения по соответствующим налогам <2>.
(Напсо М.Б.)
("Современное право", 2024, N 11)Так, Федеральным законом от 04.11.2014 N 347-ФЗ обязанность по исчислению сумм земельного, транспортного налога и налога на имущество физических лиц, являющихся индивидуальными предпринимателями, была возложена на налоговые органы <1>. В этом случае в адрес лица направляется налоговое уведомление. В случае неполучения налогового уведомления для физических лиц в ст. 23 Налогового кодекса РФ была введена новая обязанность - сообщать в налоговый орган о наличии у них объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, признаваемых объектами налогообложения по соответствующим налогам <2>.
Статья: Условия применения ИП на УСН налоговых "каникул"
(Максимова А.С.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 5)Обратите внимание! "Каникулы" применимы только к "упрощенному" налогу. Другие налоги, в частности земельный, транспортный, на имущество физлиц, НДФЛ, предприниматель должен платить по общеустановленным ставкам. Для них нулевые ставки на этот период законом не предусмотрены. Также в период налоговых "каникул" ИП должен платить страховые взносы за себя (в фиксированном размере) и за наемных работников (если они имеются).
(Максимова А.С.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 5)Обратите внимание! "Каникулы" применимы только к "упрощенному" налогу. Другие налоги, в частности земельный, транспортный, на имущество физлиц, НДФЛ, предприниматель должен платить по общеустановленным ставкам. Для них нулевые ставки на этот период законом не предусмотрены. Также в период налоговых "каникул" ИП должен платить страховые взносы за себя (в фиксированном размере) и за наемных работников (если они имеются).
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2023 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 4)Учитывая, что исходный объект был включен в Перечень, вновь образованные объекты соответствуют критериям, установленным подп. 2 п. 1 и п. 5 ст. 378.2 НК РФ, суд заключил, что освобождение от обязанности по уплате налога на имущество физических лиц на предпринимателя не распространяется (Постановление АС СЗО от 11.01.2024 N Ф07-20284/2023 по делу N А56-131971/2022).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 4)Учитывая, что исходный объект был включен в Перечень, вновь образованные объекты соответствуют критериям, установленным подп. 2 п. 1 и п. 5 ст. 378.2 НК РФ, суд заключил, что освобождение от обязанности по уплате налога на имущество физических лиц на предпринимателя не распространяется (Постановление АС СЗО от 11.01.2024 N Ф07-20284/2023 по делу N А56-131971/2022).
"Финансовое право (право публичных финансов): доктрина, законодательство, судебная практика, сравнительно-правовой анализ: учебник"
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)Кроме того, даже в тех случаях, когда налоговый орган выступает фактически как юрисдикционный, выносит решение о принудительном взыскании сумм налога, сбора, а также пеней и штрафов, но исполнение такого решения требует обращения взыскания на имущество налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя (ст. 47 НК РФ), возникают отношения по исполнению указанного решения, выходящие за рамки предмета налогового права и регулируемые Федеральным законом от 02.10.2007 N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве" <97>. Сказанное не исключает установления налоговым законодательством некоторых изъятий и специальных правил при производстве по исполнению решения налогового органа (п. 2 - 6 ст. 47 НК РФ). Еще в большей степени очевиден неналоговый характер процедурных отношений, складывающихся при исполнении вынесенного судебного решения по заявлению налогового органа о взыскании налога, сбора или пени за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем (п. 5 - 7 ст. 48 НК РФ).
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)Кроме того, даже в тех случаях, когда налоговый орган выступает фактически как юрисдикционный, выносит решение о принудительном взыскании сумм налога, сбора, а также пеней и штрафов, но исполнение такого решения требует обращения взыскания на имущество налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя (ст. 47 НК РФ), возникают отношения по исполнению указанного решения, выходящие за рамки предмета налогового права и регулируемые Федеральным законом от 02.10.2007 N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве" <97>. Сказанное не исключает установления налоговым законодательством некоторых изъятий и специальных правил при производстве по исполнению решения налогового органа (п. 2 - 6 ст. 47 НК РФ). Еще в большей степени очевиден неналоговый характер процедурных отношений, складывающихся при исполнении вынесенного судебного решения по заявлению налогового органа о взыскании налога, сбора или пени за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем (п. 5 - 7 ст. 48 НК РФ).
Статья: Правовое определение предпринимательской деятельности для целей налогообложения: постановка проблемы
(Копина А.А.)
("Финансовое право", 2021, N 1)- для "разделения" налоговых статусов физического лица, которые "соседствуют" в одном субъекте <8>. При определении налога на доходы физических лиц индивидуальный предприниматель не выделяется, вместе с тем существующая конструкция данного налога содержит в себе различный порядок налогообложения физического лица в зависимости от его статуса, однако это реализуется не через плательщика и объект налогообложения, а через систему налоговых вычетов и условия исчисления и уплаты налога. Данный налог самостоятельно исчисляют и уплачивают не только индивидуальные предприниматели, но и другие физические лица, в том числе те, деятельность которых не является предпринимательской в силу закона, например, адвокаты и нотариусы. Наличие в одном налоге нескольких правил налогообложения приводит к необходимости разграничения соответствующих статусов физического лица исходя из вида осуществляемой им деятельности. Например, п. 17.1 ст. 217 НК РФ предусматривает, что из объекта обложения НДФЛ исключаются доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе с учетом особенностей, установленных ст. 217.1 НК РФ, и от продажи иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более. Вместе с тем положения настоящего пункта не распространяются на доходы, получаемые физическими лицами от реализации ценных бумаг, а также на доходы, получаемые физическими лицами от продажи имущества (за исключением жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, садовых домов или доли (долей) в них, а также транспортных средств), непосредственно используемого в предпринимательской деятельности <9>. Схожие вопросы возникают и при исчислении налога на имущество физических лиц, например, если индивидуальный предприниматель перешел с общего режима налогообложения на специальный, в котором он освобождается от уплаты налога на имущество, если имущество используется в предпринимательской деятельности <10>;
(Копина А.А.)
("Финансовое право", 2021, N 1)- для "разделения" налоговых статусов физического лица, которые "соседствуют" в одном субъекте <8>. При определении налога на доходы физических лиц индивидуальный предприниматель не выделяется, вместе с тем существующая конструкция данного налога содержит в себе различный порядок налогообложения физического лица в зависимости от его статуса, однако это реализуется не через плательщика и объект налогообложения, а через систему налоговых вычетов и условия исчисления и уплаты налога. Данный налог самостоятельно исчисляют и уплачивают не только индивидуальные предприниматели, но и другие физические лица, в том числе те, деятельность которых не является предпринимательской в силу закона, например, адвокаты и нотариусы. Наличие в одном налоге нескольких правил налогообложения приводит к необходимости разграничения соответствующих статусов физического лица исходя из вида осуществляемой им деятельности. Например, п. 17.1 ст. 217 НК РФ предусматривает, что из объекта обложения НДФЛ исключаются доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе с учетом особенностей, установленных ст. 217.1 НК РФ, и от продажи иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более. Вместе с тем положения настоящего пункта не распространяются на доходы, получаемые физическими лицами от реализации ценных бумаг, а также на доходы, получаемые физическими лицами от продажи имущества (за исключением жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, садовых домов или доли (долей) в них, а также транспортных средств), непосредственно используемого в предпринимательской деятельности <9>. Схожие вопросы возникают и при исчислении налога на имущество физических лиц, например, если индивидуальный предприниматель перешел с общего режима налогообложения на специальный, в котором он освобождается от уплаты налога на имущество, если имущество используется в предпринимательской деятельности <10>;