Налог на имущество организаций для сельхозтоваропроизводителей
Подборка наиболее важных документов по запросу Налог на имущество организаций для сельхозтоваропроизводителей (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Какая недвижимость плательщика ЕСХН подпадает под освобождение от налога на имущество
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 26)В комментируемом письме специалисты налогового ведомства указали, что, если организация отвечает критериям, установленным ст. 346.2 НК РФ, в связи с чем признается сельскохозяйственным товаропроизводителем, перешедшим на уплату ЕСХН, налог на имущество в отношении находящегося на балансе такой организации имущества не уплачивается, если имущество использовалось данной организацией в течение налогового периода по целевому назначению для производства сельскохозяйственной продукции, первичной и последующей (промышленной) переработки и реализации этой продукции, а также при оказании услуг сельскохозяйственными товаропроизводителями. При этом освобождение налогоплательщика от уплаты налога на имущество не ставится в зависимость от порядка определения его налоговой базы.
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 26)В комментируемом письме специалисты налогового ведомства указали, что, если организация отвечает критериям, установленным ст. 346.2 НК РФ, в связи с чем признается сельскохозяйственным товаропроизводителем, перешедшим на уплату ЕСХН, налог на имущество в отношении находящегося на балансе такой организации имущества не уплачивается, если имущество использовалось данной организацией в течение налогового периода по целевому назначению для производства сельскохозяйственной продукции, первичной и последующей (промышленной) переработки и реализации этой продукции, а также при оказании услуг сельскохозяйственными товаропроизводителями. При этом освобождение налогоплательщика от уплаты налога на имущество не ставится в зависимость от порядка определения его налоговой базы.
Вопрос: Об имуществе, в отношении которого не применяется освобождение плательщика ЕСХН от налога на имущество организаций.
(Письмо ФНС России от 11.04.2024 N БС-4-21/4325@)В отношении имущества, не используемого непосредственно для производства сельскохозяйственной продукции, первичной и последующей (промышленной) переработки и реализации этой продукции, а также при оказании услуг сельскохозяйственными товаропроизводителями, налоговая льгота по налогу на имущество организаций, предусмотренная пунктом 3 статьи 346.1 Кодекса, не применяется, в том числе в отношении административного здания, столовой, помещения столовой, непосредственно не участвующих при производстве, переработке и реализации сельскохозяйственной продукции.
(Письмо ФНС России от 11.04.2024 N БС-4-21/4325@)В отношении имущества, не используемого непосредственно для производства сельскохозяйственной продукции, первичной и последующей (промышленной) переработки и реализации этой продукции, а также при оказании услуг сельскохозяйственными товаропроизводителями, налоговая льгота по налогу на имущество организаций, предусмотренная пунктом 3 статьи 346.1 Кодекса, не применяется, в том числе в отношении административного здания, столовой, помещения столовой, непосредственно не участвующих при производстве, переработке и реализации сельскохозяйственной продукции.
Нормативные акты
"Методические рекомендации по разработке учетной политики в сельскохозяйственных организациях"
(утв. Минсельхозом РФ 16.05.2005)112. Исчисление и уплата налога на имущество сельскохозяйственными организациями производится в соответствии с положениями главы 30 "Налог на имущество организаций" части второй Налогового кодекса РФ.
(утв. Минсельхозом РФ 16.05.2005)112. Исчисление и уплата налога на имущество сельскохозяйственными организациями производится в соответствии с положениями главы 30 "Налог на имущество организаций" части второй Налогового кодекса РФ.
Приказ Минсельхоза РФ от 20.01.2005 N 6
"Об утверждении методических рекомендаций по ведению бухгалтерского учета в крестьянских (фермерских) хозяйствах"С 01.01.2004 вступила в силу глава 30 НК РФ - "Налог на имущество организаций". Максимальная ставка данного налога составляет 2,2% от стоимости основных средств, учитываемых на балансе организации. Льгот в законе для сельскохозяйственных товаропроизводителей, в том числе (КФХ), также не предусмотрено.
"Об утверждении методических рекомендаций по ведению бухгалтерского учета в крестьянских (фермерских) хозяйствах"С 01.01.2004 вступила в силу глава 30 НК РФ - "Налог на имущество организаций". Максимальная ставка данного налога составляет 2,2% от стоимости основных средств, учитываемых на балансе организации. Льгот в законе для сельскохозяйственных товаропроизводителей, в том числе (КФХ), также не предусмотрено.
"Бухгалтерский финансовый учет в сельском хозяйстве: Учебник"
(Широбоков В.Г.)
("ИНФРА-М", 2024)При применении специального режима налогообложения для организации предусмотрено освобождение от уплаты налога на прибыль организаций, налога на имущество организаций.
(Широбоков В.Г.)
("ИНФРА-М", 2024)При применении специального режима налогообложения для организации предусмотрено освобождение от уплаты налога на прибыль организаций, налога на имущество организаций.
Вопрос: Организация - плательщик ЕСХН имеет в собственности гараж, в котором хранится техника, используемая при производстве сельскохозяйственной продукции, в том числе требующая ремонта. Вправе ли организация применять в отношении гаража льготу по налогу на имущество, предусмотренную п. 3 ст. 346.1 НК РФ?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)В отношении имущества, не используемого непосредственно для производства сельскохозяйственной продукции, первичной и последующей (промышленной) переработки и реализации этой продукции, а также при оказании услуг сельскохозяйственными товаропроизводителями, налоговая льгота по налогу на имущество организаций, предусмотренная п. 3 ст. 346.1 НК РФ, не применяется, в том числе в отношении зданий с назначением "гараж", непосредственно не участвующих при производстве, переработке и реализации сельскохозяйственной продукции (Письмо ФНС России от 24.07.2023 N БС-4-21/9378@ (вместе с Письмом Минфина России от 21.07.2023 N 03-05-04-01/68705)).
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)В отношении имущества, не используемого непосредственно для производства сельскохозяйственной продукции, первичной и последующей (промышленной) переработки и реализации этой продукции, а также при оказании услуг сельскохозяйственными товаропроизводителями, налоговая льгота по налогу на имущество организаций, предусмотренная п. 3 ст. 346.1 НК РФ, не применяется, в том числе в отношении зданий с назначением "гараж", непосредственно не участвующих при производстве, переработке и реализации сельскохозяйственной продукции (Письмо ФНС России от 24.07.2023 N БС-4-21/9378@ (вместе с Письмом Минфина России от 21.07.2023 N 03-05-04-01/68705)).
Вопрос: Организация на ЕСХН имеет имущество, которое использует в сельскохозяйственной производственной деятельности. Плательщики ЕСХН освобождены от налога на имущество. Надо ли представлять декларацию по налогу на имущество, если все имущество используется в производственной деятельности?
(Консультация эксперта, 2024)Организации, являющиеся налогоплательщиками ЕСХН, освобождаются от обязанности по уплате, в частности, налога на имущество организаций (в части имущества, используемого при производстве сельскохозяйственной продукции, первичной и последующей (промышленной) переработке и реализации этой продукции, а также при оказании услуг сельскохозяйственными товаропроизводителями) (п. 3 ст. 346.1 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2024)Организации, являющиеся налогоплательщиками ЕСХН, освобождаются от обязанности по уплате, в частности, налога на имущество организаций (в части имущества, используемого при производстве сельскохозяйственной продукции, первичной и последующей (промышленной) переработке и реализации этой продукции, а также при оказании услуг сельскохозяйственными товаропроизводителями) (п. 3 ст. 346.1 НК РФ).
Статья: Донастройка налоговой политики: перспективы
(Зобова Е.)
("Малый бизнес: учет, налоги, право", 2025, N 1)1) уточняется порядок освобождения от налогообложения транспортных средств, зарегистрированных на сельскохозяйственных товаропроизводителей;
(Зобова Е.)
("Малый бизнес: учет, налоги, право", 2025, N 1)1) уточняется порядок освобождения от налогообложения транспортных средств, зарегистрированных на сельскохозяйственных товаропроизводителей;
Вопрос: Об освобождении организации, уплачивающей ЕСХН, от налога на имущество организаций.
(Письмо ФНС России от 26.06.2023 N БС-3-21/8308@)С учетом изложенного сообщаем, что, если организация отвечает критериям, установленным статьей 346.2 Кодекса, в связи с чем признается сельскохозяйственным товаропроизводителем, перешедшим на уплату единого сельскохозяйственного налога, налог на имущество организаций в отношении находящегося на балансе такой организации имущества не уплачивается, если имущество использовалось данной организацией в течение налогового периода по целевому назначению для производства сельскохозяйственной продукции, первичной и последующей (промышленной) переработки и реализации этой продукции, а также при оказании услуг сельскохозяйственными товаропроизводителями. Освобождение налогоплательщика от уплаты налога на имущество организаций не ставится в зависимость от порядка определения его налоговой базы.
(Письмо ФНС России от 26.06.2023 N БС-3-21/8308@)С учетом изложенного сообщаем, что, если организация отвечает критериям, установленным статьей 346.2 Кодекса, в связи с чем признается сельскохозяйственным товаропроизводителем, перешедшим на уплату единого сельскохозяйственного налога, налог на имущество организаций в отношении находящегося на балансе такой организации имущества не уплачивается, если имущество использовалось данной организацией в течение налогового периода по целевому назначению для производства сельскохозяйственной продукции, первичной и последующей (промышленной) переработки и реализации этой продукции, а также при оказании услуг сельскохозяйственными товаропроизводителями. Освобождение налогоплательщика от уплаты налога на имущество организаций не ставится в зависимость от порядка определения его налоговой базы.
"Предпринимательское право: учебник: в 2 т."
(том 1)
(6-е издание, переработанное и дополненное)
(под ред. В.Ф. Попондопуло)
("Проспект", 2023)Организации, являющиеся налогоплательщиками единого сельскохозяйственного налога, освобождаются от обязанности по уплате налога на прибыль организаций (за исключением налога, уплачиваемого с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным п. 1.6, 3 и 4 ст. 284 НК РФ), налога на имущество организаций (в части имущества, используемого при производстве сельскохозяйственной продукции, первичной и последующей (промышленной) переработке и реализации этой продукции, а также при оказании услуг сельскохозяйственными товаропроизводителями).
(том 1)
(6-е издание, переработанное и дополненное)
(под ред. В.Ф. Попондопуло)
("Проспект", 2023)Организации, являющиеся налогоплательщиками единого сельскохозяйственного налога, освобождаются от обязанности по уплате налога на прибыль организаций (за исключением налога, уплачиваемого с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным п. 1.6, 3 и 4 ст. 284 НК РФ), налога на имущество организаций (в части имущества, используемого при производстве сельскохозяйственной продукции, первичной и последующей (промышленной) переработке и реализации этой продукции, а также при оказании услуг сельскохозяйственными товаропроизводителями).
Энциклопедия спорных ситуаций по налогу на имущество.
Может ли организация, применяющая ЕСХН, использовать освобождение в отношении имущества, опосредованно задействованного в производстве сельхозпродукции
(КонсультантПлюс, 2025)Ведомство указало, что в отношении имущества, не используемого непосредственно для производства сельхозпродукции, первичной и последующей (промышленной) переработки и реализации этой продукции и при оказании услуг сельскохозяйственными товаропроизводителями, льгота по налогу на имущество организаций, предусмотренная п. 3 ст. 346.1 НК РФ, не применяется.
Может ли организация, применяющая ЕСХН, использовать освобождение в отношении имущества, опосредованно задействованного в производстве сельхозпродукции
(КонсультантПлюс, 2025)Ведомство указало, что в отношении имущества, не используемого непосредственно для производства сельхозпродукции, первичной и последующей (промышленной) переработки и реализации этой продукции и при оказании услуг сельскохозяйственными товаропроизводителями, льгота по налогу на имущество организаций, предусмотренная п. 3 ст. 346.1 НК РФ, не применяется.
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей налогообложения на 2023 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 2)2. Налоговый кодекс РФ предусматривает для применения организациями три специальных налоговых режима: система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог); упрощенная система налогообложения; система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 2)2. Налоговый кодекс РФ предусматривает для применения организациями три специальных налоговых режима: система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог); упрощенная система налогообложения; система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции.
Вопрос: Организация-сельхозпроизводитель имеет на балансе офис, который используется для размещения рабочих мест персонала организации, в том числе для оформления документов на реализацию сельхозпродукции потребителям. Уплачивается ли налог на имущество в отношении офиса в данном случае?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)Ответ: В отношении офиса уплачивается налог на имущество организаций.
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)Ответ: В отношении офиса уплачивается налог на имущество организаций.
Статья: Об учете доходов для целей уплаты ЕСХН
(Зобова Е.П.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения: учет в сельском хозяйстве", 2023, N 2)ФНС считает, что в целях расчета налоговых обязательств организации необходимо определить, носит ли реализация недвижимого имущества разовый характер или осуществляется налогоплательщиком на систематической основе, и сделать соответствующие выводы с учетом правовой позиции, изложенной в Постановлении Президиума ВАС РФ от 09.02.2010 N 10864/09 по делу N А78-5025/2008. Президиум ВАС указал: поскольку кооператив не осуществлял продажу основных средств и других материалов на систематической основе, реализация носила разовый характер, то в целях признания кооператива сельскохозяйственным товаропроизводителем при определении доли дохода от реализации сельскохозяйственной продукции полученные кооперативом денежные средства не должны учитываться в общем доходе от реализации упомянутого имущества.
(Зобова Е.П.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения: учет в сельском хозяйстве", 2023, N 2)ФНС считает, что в целях расчета налоговых обязательств организации необходимо определить, носит ли реализация недвижимого имущества разовый характер или осуществляется налогоплательщиком на систематической основе, и сделать соответствующие выводы с учетом правовой позиции, изложенной в Постановлении Президиума ВАС РФ от 09.02.2010 N 10864/09 по делу N А78-5025/2008. Президиум ВАС указал: поскольку кооператив не осуществлял продажу основных средств и других материалов на систематической основе, реализация носила разовый характер, то в целях признания кооператива сельскохозяйственным товаропроизводителем при определении доли дохода от реализации сельскохозяйственной продукции полученные кооперативом денежные средства не должны учитываться в общем доходе от реализации упомянутого имущества.