Налог на имущество организаций изменения с 2019
Подборка наиболее важных документов по запросу Налог на имущество организаций изменения с 2019 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 374 "Объект налогообложения" главы 30 "Налог на имущество организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил налог на имущество, сделав вывод о необоснованной переквалификации налогоплательщиком недвижимого имущества в движимое. По мнению налогового органа, общество искусственно разделило в бухгалтерском учете единый объект основных средств - мини-ТЭС. Налогоплательщик предоставил проектную документацию, согласно которой в состав мини-ТЭС входят: газопоршневые электроагрегаты, водогрейные котлы, абсорбционно-холодильные машины, в здании мини-ТЭС размещено основное технологическое и вспомогательное технологическое оборудование, а также электрооборудование. Более того, налогоплательщик ранее заявлял льготу по налогу на имущество в рамках реализации инвестиционного проекта по отношению к спорным объектам. Как указал налоговый орган, после внесения изменений в НК РФ, в части исключения с 01.01.2019 движимого имущества из объектов налогообложения по налогу на имущество организаций, общество исключило объекты из льготируемой базы по налогу на имущество. В ходе экспертизы была установлена неразрывная фактическая и технологическая связь между составными частями, которые обусловливают использование объекта по назначению. Суд признал правомерным доначисление налога на имущество, поскольку мини-ТЭС является единым недвижимым комплексом взаимосвязанного оборудования и сооружений, объединенных единым производственным назначением и технологическим режимом работы.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил налог на имущество, сделав вывод о необоснованной переквалификации налогоплательщиком недвижимого имущества в движимое. По мнению налогового органа, общество искусственно разделило в бухгалтерском учете единый объект основных средств - мини-ТЭС. Налогоплательщик предоставил проектную документацию, согласно которой в состав мини-ТЭС входят: газопоршневые электроагрегаты, водогрейные котлы, абсорбционно-холодильные машины, в здании мини-ТЭС размещено основное технологическое и вспомогательное технологическое оборудование, а также электрооборудование. Более того, налогоплательщик ранее заявлял льготу по налогу на имущество в рамках реализации инвестиционного проекта по отношению к спорным объектам. Как указал налоговый орган, после внесения изменений в НК РФ, в части исключения с 01.01.2019 движимого имущества из объектов налогообложения по налогу на имущество организаций, общество исключило объекты из льготируемой базы по налогу на имущество. В ходе экспертизы была установлена неразрывная фактическая и технологическая связь между составными частями, которые обусловливают использование объекта по назначению. Суд признал правомерным доначисление налога на имущество, поскольку мини-ТЭС является единым недвижимым комплексом взаимосвязанного оборудования и сооружений, объединенных единым производственным назначением и технологическим режимом работы.
Постановление Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 07.11.2023 N 11АП-14321/2023, 11АП-14323/2023 по делу N А72-3449/2017
Требование: О пересмотре судебного акта по новым обстоятельствам по делу о несостоятельности (банкротстве) общества.
Решение: Требование удовлетворено.Таким образом, Конституционный Суд Российской Федерации пришел к выводу, что впредь до внесения федеральным законодателем в правовое регулирование изменений, вытекающих из постановления N 28-П, требования об уплате налога на прибыль организаций при реализации имущества, составляющего конкурсную массу в деле о банкротстве, подлежат удовлетворению в составе третьей очереди требований кредиторов, включенных в реестр. Аналогичная правовая позиция поддержана судебной практикой (постановление Арбитражного суда Дальневосточного округа от 20.07.2023 N Ф03-2345/2022 по делу N А37-2805/2019).
Требование: О пересмотре судебного акта по новым обстоятельствам по делу о несостоятельности (банкротстве) общества.
Решение: Требование удовлетворено.Таким образом, Конституционный Суд Российской Федерации пришел к выводу, что впредь до внесения федеральным законодателем в правовое регулирование изменений, вытекающих из постановления N 28-П, требования об уплате налога на прибыль организаций при реализации имущества, составляющего конкурсную массу в деле о банкротстве, подлежат удовлетворению в составе третьей очереди требований кредиторов, включенных в реестр. Аналогичная правовая позиция поддержана судебной практикой (постановление Арбитражного суда Дальневосточного округа от 20.07.2023 N Ф03-2345/2022 по делу N А37-2805/2019).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Декларация по налогу на имущество организации: обновление
(Зобова Е.П.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2022, N 4)3 марта 2022 года Минюст зарегистрировал Приказ ФНС России от 28.01.2022 N ЕД-7-21/53@ <1>, которым внесены изменения в Порядок заполнения декларации по налогу на имущество организаций, утвержденной Приказом ФНС России от 14.08.2019 N СА-7-21/405@ <2>.
(Зобова Е.П.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2022, N 4)3 марта 2022 года Минюст зарегистрировал Приказ ФНС России от 28.01.2022 N ЕД-7-21/53@ <1>, которым внесены изменения в Порядок заполнения декларации по налогу на имущество организаций, утвержденной Приказом ФНС России от 14.08.2019 N СА-7-21/405@ <2>.
Статья: Отказ от исключения движимого имущества из объекта налогообложения как направление изменения юридической конструкции налога на имущество организаций
(Григоров К.Н.)
("Финансовое право", 2021, N 6)Юридическая конструкция налога является динамично развивающимся правовым явлением <1>. Данная мысль применима и к налогу на имущество организаций, включая объект налогообложения как один из элементов его юридической конструкции. Изменение, в соответствии с которым с 1 января 2019 г. движимое имущество не является объектом налогообложения по налогу на имущество организаций <2>, реализовано в ст. 374 Налогового кодекса Российской Федерации <3> (далее - НК РФ, Кодекс). С полным основанием можно считать, что такое изменение коренным образом влияет на основополагающие принципы правового регулирования указанного налога. В подтверждение этого можно отметить, что отмену взимания этого налога исходя из стоимости движимого имущества называют в числе наиболее существенных с правовой позиции этапов создания и развития налогообложения имущественных отношений в стране <4>. Однако, несмотря на значимость изменений ст. 374 Кодекса, дискуссии по поводу объекта налогообложения по налогу на имущество организаций нельзя считать завершенными. В настоящий момент актуальность приобрела проблема, связанная с возможным отказом от исключения движимого имущества из числа объектов налогообложения по вышеуказанному налогу.
(Григоров К.Н.)
("Финансовое право", 2021, N 6)Юридическая конструкция налога является динамично развивающимся правовым явлением <1>. Данная мысль применима и к налогу на имущество организаций, включая объект налогообложения как один из элементов его юридической конструкции. Изменение, в соответствии с которым с 1 января 2019 г. движимое имущество не является объектом налогообложения по налогу на имущество организаций <2>, реализовано в ст. 374 Налогового кодекса Российской Федерации <3> (далее - НК РФ, Кодекс). С полным основанием можно считать, что такое изменение коренным образом влияет на основополагающие принципы правового регулирования указанного налога. В подтверждение этого можно отметить, что отмену взимания этого налога исходя из стоимости движимого имущества называют в числе наиболее существенных с правовой позиции этапов создания и развития налогообложения имущественных отношений в стране <4>. Однако, несмотря на значимость изменений ст. 374 Кодекса, дискуссии по поводу объекта налогообложения по налогу на имущество организаций нельзя считать завершенными. В настоящий момент актуальность приобрела проблема, связанная с возможным отказом от исключения движимого имущества из числа объектов налогообложения по вышеуказанному налогу.
Нормативные акты
Приказ ФНС России от 24.08.2022 N ЕД-7-21/766@
(ред. от 10.07.2024)
"Об утверждении формы и формата представления налоговой декларации по налогу на имущество организаций в электронной форме и порядка ее заполнения"
(Зарегистрировано в Минюсте России 23.09.2022 N 70205)приказ Федеральной налоговой службы от 09.08.2021 N ЕД-7-21/739@ "О внесении изменений в приказ Федеральной налоговой службы от 14.08.2019 N СА-7-21/405@ "Об утверждении формы и формата представления налоговой декларации по налогу на имущество организаций в электронной форме и порядка ее заполнения, а также о признании утратившими силу приказов Федеральной налоговой службы от 31.03.2017 N ММВ-7-21/271@ и от 04.10.2018 N ММВ-7-21/575@" (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 04.10.2021, регистрационный N 65278);
(ред. от 10.07.2024)
"Об утверждении формы и формата представления налоговой декларации по налогу на имущество организаций в электронной форме и порядка ее заполнения"
(Зарегистрировано в Минюсте России 23.09.2022 N 70205)приказ Федеральной налоговой службы от 09.08.2021 N ЕД-7-21/739@ "О внесении изменений в приказ Федеральной налоговой службы от 14.08.2019 N СА-7-21/405@ "Об утверждении формы и формата представления налоговой декларации по налогу на имущество организаций в электронной форме и порядка ее заполнения, а также о признании утратившими силу приказов Федеральной налоговой службы от 31.03.2017 N ММВ-7-21/271@ и от 04.10.2018 N ММВ-7-21/575@" (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 04.10.2021, регистрационный N 65278);
Приказ ФНС России от 03.02.2022 N БВ-7-21/84@
(ред. от 05.09.2022)
"Об утверждении рекомендуемых форматов передачи в электронной форме сообщений об исчисленных налоговым органом суммах транспортного налога, налога на имущество организаций, земельного налога"2. Установить, что утвержденные настоящим приказом рекомендуемые форматы передачи в электронной форме сообщений об исчисленных налоговым органом суммах транспортного налога, налога на имущество организаций, земельного налога применяются налоговыми органами в период действия форм соответствующих сообщений, утвержденных приказами Федеральной налоговой службы от 05.07.2019 N ММВ-7-21/337@ "Об утверждении форм сообщений об исчисленных налоговым органом суммах транспортного налога и земельного налога, а также о внесении изменений в приказ ФНС России от 15.04.2015 N ММВ-7-2/149@" (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 30.07.2019, регистрационный N 55453) и от 16.07.2021 N ЕД-7-21/667@ "Об утверждении формы сообщения об исчисленных налоговым органом суммах транспортного налога, налога на имущество организаций, земельного налога" (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 18.08.2021, регистрационный N 64670).
(ред. от 05.09.2022)
"Об утверждении рекомендуемых форматов передачи в электронной форме сообщений об исчисленных налоговым органом суммах транспортного налога, налога на имущество организаций, земельного налога"2. Установить, что утвержденные настоящим приказом рекомендуемые форматы передачи в электронной форме сообщений об исчисленных налоговым органом суммах транспортного налога, налога на имущество организаций, земельного налога применяются налоговыми органами в период действия форм соответствующих сообщений, утвержденных приказами Федеральной налоговой службы от 05.07.2019 N ММВ-7-21/337@ "Об утверждении форм сообщений об исчисленных налоговым органом суммах транспортного налога и земельного налога, а также о внесении изменений в приказ ФНС России от 15.04.2015 N ММВ-7-2/149@" (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 30.07.2019, регистрационный N 55453) и от 16.07.2021 N ЕД-7-21/667@ "Об утверждении формы сообщения об исчисленных налоговым органом суммах транспортного налога, налога на имущество организаций, земельного налога" (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 18.08.2021, регистрационный N 64670).