Налог на имущество организаций незавершенное строительство
Подборка наиболее важных документов по запросу Налог на имущество организаций незавершенное строительство (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 374 "Объект налогообложения" главы 30 "Налог на имущество организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу, что общество неправомерно не включило в налоговую базу по налогу на имущество организаций стоимость незавершенного строительства в виде объектов электроэнергетики. По мнению инспекции, налогоплательщик должен был учесть данные объекты в качестве основных средств раньше, поскольку все строительные работы были завершены, а объекты фактически эксплуатировались. Суд признал доначисление налога на имущество неправомерным. Суд отметил, что объекты, стоимость которых, по мнению инспекции, подлежала включению в налоговую базу по налогу на имущество организаций, относятся к числу опасных и технически сложных. При определении момента фактической готовности данных объектов необходимо принимать во внимание требования градостроительного законодательства и законодательства о промышленной безопасности, в соответствии с которыми для начала эксплуатации объектов требуется завершить не только строительные, но и некоторые другие работы (работы по осуществлению строительного контроля, работы по проведению экспертизы промышленной безопасности и т.п.). В данном случае в периоде, когда, по мнению инспекции, объекты уже должны были быть учтены в качестве основных средств, общество еще находилось в процессе проведения таких работ. Также суд отметил, что налоговый орган не представил доказательств фактической эксплуатации объектов. Суд пришел к выводу, что спорные объекты в проверяемом периоде не были готовы к эксплуатации и фактически не эксплуатировались в производственной деятельности, их первоначальная стоимость не была сформирована, в связи с чем доначисление налога на имущество организаций является незаконным.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу, что общество неправомерно не включило в налоговую базу по налогу на имущество организаций стоимость незавершенного строительства в виде объектов электроэнергетики. По мнению инспекции, налогоплательщик должен был учесть данные объекты в качестве основных средств раньше, поскольку все строительные работы были завершены, а объекты фактически эксплуатировались. Суд признал доначисление налога на имущество неправомерным. Суд отметил, что объекты, стоимость которых, по мнению инспекции, подлежала включению в налоговую базу по налогу на имущество организаций, относятся к числу опасных и технически сложных. При определении момента фактической готовности данных объектов необходимо принимать во внимание требования градостроительного законодательства и законодательства о промышленной безопасности, в соответствии с которыми для начала эксплуатации объектов требуется завершить не только строительные, но и некоторые другие работы (работы по осуществлению строительного контроля, работы по проведению экспертизы промышленной безопасности и т.п.). В данном случае в периоде, когда, по мнению инспекции, объекты уже должны были быть учтены в качестве основных средств, общество еще находилось в процессе проведения таких работ. Также суд отметил, что налоговый орган не представил доказательств фактической эксплуатации объектов. Суд пришел к выводу, что спорные объекты в проверяемом периоде не были готовы к эксплуатации и фактически не эксплуатировались в производственной деятельности, их первоначальная стоимость не была сформирована, в связи с чем доначисление налога на имущество организаций является незаконным.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 378.2 "Особенности определения налоговой базы, исчисления и уплаты налога в отношении отдельных объектов недвижимого имущества" главы 30 "Налог на имущество организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган направил организации, применяющей УСН, требование об уплате налога на имущество в отношении объектов незавершенного строительства. Общество оспорило требование об уплате налога, указав, что применение УСН освобождает его от обязанности уплачивать налог на имущество в отношении принадлежащих ему объектов незавершенного строительства, расположенных на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства. Суд указал, что согласно п. 4 ст. 3.1 Закона Республики Карелия от 30.12.1999 N 384-ЗРК "О налогах (ставках налогов) на территории Республики Карелия" начиная с 01.01.2021 в отношении объектов незавершенного строительства налог на имущество исчисляется исходя из кадастровой стоимости независимо от того, являются ли они объектами основных средств или не являются. Согласно ЕГРН за обществом зарегистрированы два объекта незавершенного строительства, что является достаточным основанием для исчисления налога на имущество по данным объектам исходя из кадастровой стоимости. Суд отказал в признании незаконным направленного налоговым органом требования об уплате налога. Суд указал, что назначение земельного участка "для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства" учитывается при определении налоговой базы по налогу на имущество исходя из кадастровой стоимости только в отношении жилых строений, садовых домов, хозяйственных строений или сооружений, а не в отношении объектов незавершенного строительства.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган направил организации, применяющей УСН, требование об уплате налога на имущество в отношении объектов незавершенного строительства. Общество оспорило требование об уплате налога, указав, что применение УСН освобождает его от обязанности уплачивать налог на имущество в отношении принадлежащих ему объектов незавершенного строительства, расположенных на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства. Суд указал, что согласно п. 4 ст. 3.1 Закона Республики Карелия от 30.12.1999 N 384-ЗРК "О налогах (ставках налогов) на территории Республики Карелия" начиная с 01.01.2021 в отношении объектов незавершенного строительства налог на имущество исчисляется исходя из кадастровой стоимости независимо от того, являются ли они объектами основных средств или не являются. Согласно ЕГРН за обществом зарегистрированы два объекта незавершенного строительства, что является достаточным основанием для исчисления налога на имущество по данным объектам исходя из кадастровой стоимости. Суд отказал в признании незаконным направленного налоговым органом требования об уплате налога. Суд указал, что назначение земельного участка "для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства" учитывается при определении налоговой базы по налогу на имущество исходя из кадастровой стоимости только в отношении жилых строений, садовых домов, хозяйственных строений или сооружений, а не в отношении объектов незавершенного строительства.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: В каких случаях с вложений во внеоборотные активы на счете 08 нужно платить налог на имущество организаций
(КонсультантПлюс, 2024)2. Облагаются ли налогом на имущество организаций объекты незавершенного строительства
(КонсультантПлюс, 2024)2. Облагаются ли налогом на имущество организаций объекты незавершенного строительства
Типовая ситуация: Налог на имущество: уплата, учет, отчетность
(Издательство "Главная книга", 2024)Объекты незавершенного строительства (счет 08), а также не учтенные как основные средства жилые дома и гаражи могут облагаться налогом только по кадастровой стоимости. Если региональным законом это не предусмотрено или кадастровая стоимость объекта не определена, платить налог по среднегодовой стоимости не надо (Письмо Минфина от 18.05.2022 N 03-05-05-01/45806).
(Издательство "Главная книга", 2024)Объекты незавершенного строительства (счет 08), а также не учтенные как основные средства жилые дома и гаражи могут облагаться налогом только по кадастровой стоимости. Если региональным законом это не предусмотрено или кадастровая стоимость объекта не определена, платить налог по среднегодовой стоимости не надо (Письмо Минфина от 18.05.2022 N 03-05-05-01/45806).