Налог на имущество организаций транспортные средства 2018
Подборка наиболее важных документов по запросу Налог на имущество организаций транспортные средства 2018 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Налогообложение в области спорта: Учебное пособие для магистратуры"
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(под ред. д. ю. н. Е.Ю. Грачевой)
("Норма", "ИНФРА-М", 2024)Главы 28 и 30 НК РФ, посвященные транспортному налогу и налогу на имущество организаций, содержат налоговые льготы, связанные с деятельностью в сфере физической культуры и спорта. Субъекты данной деятельности, имеющие у себя на балансе основные средства - движимое и недвижимое имущество (ст. 374 НК РФ), а также субъекты, на которых зарегистрированы транспортные средства, указанные в ст. 358 НК РФ, являются плательщиками данных региональных налогов.
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(под ред. д. ю. н. Е.Ю. Грачевой)
("Норма", "ИНФРА-М", 2024)Главы 28 и 30 НК РФ, посвященные транспортному налогу и налогу на имущество организаций, содержат налоговые льготы, связанные с деятельностью в сфере физической культуры и спорта. Субъекты данной деятельности, имеющие у себя на балансе основные средства - движимое и недвижимое имущество (ст. 374 НК РФ), а также субъекты, на которых зарегистрированы транспортные средства, указанные в ст. 358 НК РФ, являются плательщиками данных региональных налогов.
Статья: Комментарий к Постановлению АС МО от 14.02.2023 по делу N А40-110147/2020
(Серова А.А.)
("Строительство: акты и комментарии для бухгалтера", 2023, N 4)Сделанные Минфином выводы не утратили актуальности, что подтверждает, например, Письмо ФНС России от 20.04.2020 N БС-4-21/6581@, в котором представлена информация о правоприменительной практике, касающейся квалификации недвижимого имущества, в том числе в целях исчисления налога на имущество организаций. Так, в Письме упоминается Постановление АС ПО от 28.05.2019 по делу N А12-14902/2018, в котором спорными объектами выступали системы централизованного газоснабжения, вентиляции, отопления, внутренних водопроводов, канализации. Арбитры сделали вывод, что спорные объекты (в том числе учитываемые как отдельные инвентарные объекты в соответствии с правилами бухгалтерского учета), без которых объект капитального строительства (здание или помещение) производственного назначения не может полноценно функционировать, подлежат налогообложению в составе этого здания (помещения) как объекты недвижимого имущества.
(Серова А.А.)
("Строительство: акты и комментарии для бухгалтера", 2023, N 4)Сделанные Минфином выводы не утратили актуальности, что подтверждает, например, Письмо ФНС России от 20.04.2020 N БС-4-21/6581@, в котором представлена информация о правоприменительной практике, касающейся квалификации недвижимого имущества, в том числе в целях исчисления налога на имущество организаций. Так, в Письме упоминается Постановление АС ПО от 28.05.2019 по делу N А12-14902/2018, в котором спорными объектами выступали системы централизованного газоснабжения, вентиляции, отопления, внутренних водопроводов, канализации. Арбитры сделали вывод, что спорные объекты (в том числе учитываемые как отдельные инвентарные объекты в соответствии с правилами бухгалтерского учета), без которых объект капитального строительства (здание или помещение) производственного назначения не может полноценно функционировать, подлежат налогообложению в составе этого здания (помещения) как объекты недвижимого имущества.
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 02.07.2018 N БС-4-21/12645@
"О методологических вопросах налогообложения имущества, содержащихся в судебных актах Верховного Суда Российской Федерации (I полугодие 2018 г.)"2) налогообложение имущества организаций: определения от 16.03.2018 N 309-КГ18-756; от 27.04.2018 N 306-КГ18-3976, N 302-КГ18-4579;
"О методологических вопросах налогообложения имущества, содержащихся в судебных актах Верховного Суда Российской Федерации (I полугодие 2018 г.)"2) налогообложение имущества организаций: определения от 16.03.2018 N 309-КГ18-756; от 27.04.2018 N 306-КГ18-3976, N 302-КГ18-4579;
Статья: Как применяет льготу по налогу на имущество предприниматель на ЕСХН
(Подкопаев М.В.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения: учет в сельском хозяйстве", 2022, N 2)Кроме того, в Письмах Минфина России от 19.04.2018 N 03-05-05-01/26389 и от 09.04.2018 N 03-05-05-01/23083 указано, что к имуществу, освобождаемому от обложения налогом на имущество организаций, относится имущество, находящееся на балансе сельскохозяйственного товаропроизводителя, используемое им для обеспечения сельскохозяйственной деятельности (в том числе здание офиса, офисное имущество, транспортные средства и т.д.).
(Подкопаев М.В.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения: учет в сельском хозяйстве", 2022, N 2)Кроме того, в Письмах Минфина России от 19.04.2018 N 03-05-05-01/26389 и от 09.04.2018 N 03-05-05-01/23083 указано, что к имуществу, освобождаемому от обложения налогом на имущество организаций, относится имущество, находящееся на балансе сельскохозяйственного товаропроизводителя, используемое им для обеспечения сельскохозяйственной деятельности (в том числе здание офиса, офисное имущество, транспортные средства и т.д.).
Тематический выпуск: Сложные операции и сделки: бухгалтерский учет, документооборот, применение ККТ
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2020, N 11)"Как следует из судебных актов, основанием для вынесения решения послужили выводы инспекции о неправомерном занижении обществом налоговой базы по налогу на имущество организаций, возникшем в результате учета стоимости выведенного из лизинга имущества (рабочие и силовые машины и оборудование, транспортные средства) не на счете, предназначенном для учета ОС, а на иных счетах бухгалтерского учета.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2020, N 11)"Как следует из судебных актов, основанием для вынесения решения послужили выводы инспекции о неправомерном занижении обществом налоговой базы по налогу на имущество организаций, возникшем в результате учета стоимости выведенного из лизинга имущества (рабочие и силовые машины и оборудование, транспортные средства) не на счете, предназначенном для учета ОС, а на иных счетах бухгалтерского учета.
Вопрос: Облагаются ли нематериальные активы налогом на имущество организаций?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2021)Таким образом, из указанных в ПБУ 6/01 основных средств подлежат налогообложению только здания, жилые и нежилые помещения, сооружения, водные и воздушные транспортные средства.
(Консультация эксперта, Минфин России, 2021)Таким образом, из указанных в ПБУ 6/01 основных средств подлежат налогообложению только здания, жилые и нежилые помещения, сооружения, водные и воздушные транспортные средства.
Статья: Новое в законодательстве о налогах и страховых взносах
(Зобова Е.)
("Казенные учреждения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2019, N 1)Одновременно движимое имущество, в том числе машины, оборудование, станки, транспортные средства, техника для производства, хранения и реализации продукции и другое движимое имущество, исключено из объектов обложения налогом на имущество организаций (Письмо Минфина России от 24.08.2018 N 03-01-11/60353). Соответственно, пп. 8 п. 4 ст. 374, п. 3.3 ст. 380, п. 25 ст. 381, п. 2 ст. 381.1 НК РФ признаны утратившими силу.
(Зобова Е.)
("Казенные учреждения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2019, N 1)Одновременно движимое имущество, в том числе машины, оборудование, станки, транспортные средства, техника для производства, хранения и реализации продукции и другое движимое имущество, исключено из объектов обложения налогом на имущество организаций (Письмо Минфина России от 24.08.2018 N 03-01-11/60353). Соответственно, пп. 8 п. 4 ст. 374, п. 3.3 ст. 380, п. 25 ст. 381, п. 2 ст. 381.1 НК РФ признаны утратившими силу.
Вопрос: Иностранная организация из Германии (не имеет в РФ представительства и филиала), зарегистрированная в налоговом органе по месту нахождения недвижимого имущества (нежилого помещения) в РФ, продала его физлицу, не являющемуся ИП. Обязана ли иностранная организация представить налоговую декларацию по налогу на прибыль?
(Консультация эксперта, 2019)Обоснование: В соответствии со ст. 247 Налогового кодекса РФ для иностранных организаций, не осуществляющих деятельности на территории Российской Федерации через постоянное представительство, объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций являются доходы, полученные от источников в Российской Федерации, которые определяются в соответствии со ст. 309 НК РФ. Однако ст. 7 НК РФ установлено, что если международным договором Российской Федерации, содержащим положения, касающиеся налогообложения и сборов, установлены иные правила и нормы, чем предусмотренные НК РФ и принятыми в соответствии с ним нормативными правовыми актами о налогах и (или) сборах, то применяются правила и нормы международных договоров Российской Федерации. В соответствии с п. 1 ст. 13 Соглашения между РФ и Федеративной Республикой Германия от 29.05.1996 "Об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество" доходы, получаемые резидентом одного договаривающегося государства от отчуждения недвижимого имущества, которое расположено в другом договаривающемся государстве, могут облагаться налогом в этом другом государстве. Согласно пп. 6 п. 1 ст. 309 НК РФ подлежит обложению налогом на прибыль доход, полученный иностранной организацией, от реализации недвижимого имущества, находящегося на территории Российской Федерации. Исходя из комплексного анализа положений действующих нормативно-правовых актов доходы иностранной организации из Германии, не осуществляющей деятельности на территории Российской Федерации через постоянное представительство, от реализации недвижимого имущества, находящегося на территории Российской Федерации, подлежат налогообложению налогом на прибыль на территории Российской Федерации. По общему правилу, установленному п. 1.1 ст. 309 и п. 1 ст. 310 НК РФ, такой доход подлежит обложению налогом на прибыль, удерживаемым налоговым агентом по налогу на прибыль, в частности российской организацией или иностранной организацией, осуществляющей деятельность в Российской Федерации через постоянное представительство, при каждой выплате дохода. В ситуации, озвученной в вопросе, физическое лицо (не индивидуальный предприниматель), согласно положениям гл. 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ, не является налоговым агентом по налогу на прибыль. Согласно официальным разъяснениям (Письмо Минфина России от 22.11.2011 N 03-03-06/1/771) при реализации недвижимого имущества, находящегося на территории Российской Федерации, иностранной организацией, не осуществляющей деятельности в Российской Федерации через постоянные представительства, физическому лицу, которое в силу действующих норм налогового законодательства не является налоговым агентом, обязанность по уплате налога на прибыль организаций лежит на вышеуказанной иностранной организации. В соответствии с п. 1 ст. 83 НК РФ и п. 25 Особенностей учета в налоговых органах иностранных организаций, не являющихся инвесторами по соглашению о разделе продукции или операторами такого соглашения, утвержденных Приказом Минфина России от 28.12.2018 N 293н, постановка на учет в налоговом органе иностранной организации по месту нахождения принадлежащих ей недвижимого имущества и (или) транспортного средства осуществляется на основании сведений, сообщенных органами, указанными в п. 4 ст. 85 НК РФ. По общему правилу при уплате налога на прибыль по истечении налогового периода (календарного года) не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, организация-налогоплательщик в эти же сроки представляет в налоговый орган по месту своего учета налоговую декларацию по установленной форме (п. 1 ст. 285, п. 1 ст. 287, п. 4 ст. 289 НК РФ). В настоящее время форма декларации утверждена Приказом ФНС России от 19.10.2016 N ММВ-7-3/572@. Кроме того, за организациями-налогоплательщиками закреплена обязанность по уплате авансовых платежей по налогу на прибыль и представлению отчетности в течение отчетных периодов не позднее 28 календарных дней со дня окончания соответствующего отчетного периода, которыми являются I квартал, полугодие и девять месяцев (п. 2 ст. 285, п. 1 ст. 287, п. 3 ст. 289 НК РФ). Исходя из официальных разъяснений и системного анализа положений действующих нормативно-правовых актов считаем, что иностранной организации, состоящей на учете в налоговом органе по месту нахождения недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации, и реализующей данное имущество российскому физическому лицу (не индивидуальному предпринимателю), необходимо представить налоговую декларацию по налогу на прибыль.
(Консультация эксперта, 2019)Обоснование: В соответствии со ст. 247 Налогового кодекса РФ для иностранных организаций, не осуществляющих деятельности на территории Российской Федерации через постоянное представительство, объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций являются доходы, полученные от источников в Российской Федерации, которые определяются в соответствии со ст. 309 НК РФ. Однако ст. 7 НК РФ установлено, что если международным договором Российской Федерации, содержащим положения, касающиеся налогообложения и сборов, установлены иные правила и нормы, чем предусмотренные НК РФ и принятыми в соответствии с ним нормативными правовыми актами о налогах и (или) сборах, то применяются правила и нормы международных договоров Российской Федерации. В соответствии с п. 1 ст. 13 Соглашения между РФ и Федеративной Республикой Германия от 29.05.1996 "Об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество" доходы, получаемые резидентом одного договаривающегося государства от отчуждения недвижимого имущества, которое расположено в другом договаривающемся государстве, могут облагаться налогом в этом другом государстве. Согласно пп. 6 п. 1 ст. 309 НК РФ подлежит обложению налогом на прибыль доход, полученный иностранной организацией, от реализации недвижимого имущества, находящегося на территории Российской Федерации. Исходя из комплексного анализа положений действующих нормативно-правовых актов доходы иностранной организации из Германии, не осуществляющей деятельности на территории Российской Федерации через постоянное представительство, от реализации недвижимого имущества, находящегося на территории Российской Федерации, подлежат налогообложению налогом на прибыль на территории Российской Федерации. По общему правилу, установленному п. 1.1 ст. 309 и п. 1 ст. 310 НК РФ, такой доход подлежит обложению налогом на прибыль, удерживаемым налоговым агентом по налогу на прибыль, в частности российской организацией или иностранной организацией, осуществляющей деятельность в Российской Федерации через постоянное представительство, при каждой выплате дохода. В ситуации, озвученной в вопросе, физическое лицо (не индивидуальный предприниматель), согласно положениям гл. 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ, не является налоговым агентом по налогу на прибыль. Согласно официальным разъяснениям (Письмо Минфина России от 22.11.2011 N 03-03-06/1/771) при реализации недвижимого имущества, находящегося на территории Российской Федерации, иностранной организацией, не осуществляющей деятельности в Российской Федерации через постоянные представительства, физическому лицу, которое в силу действующих норм налогового законодательства не является налоговым агентом, обязанность по уплате налога на прибыль организаций лежит на вышеуказанной иностранной организации. В соответствии с п. 1 ст. 83 НК РФ и п. 25 Особенностей учета в налоговых органах иностранных организаций, не являющихся инвесторами по соглашению о разделе продукции или операторами такого соглашения, утвержденных Приказом Минфина России от 28.12.2018 N 293н, постановка на учет в налоговом органе иностранной организации по месту нахождения принадлежащих ей недвижимого имущества и (или) транспортного средства осуществляется на основании сведений, сообщенных органами, указанными в п. 4 ст. 85 НК РФ. По общему правилу при уплате налога на прибыль по истечении налогового периода (календарного года) не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, организация-налогоплательщик в эти же сроки представляет в налоговый орган по месту своего учета налоговую декларацию по установленной форме (п. 1 ст. 285, п. 1 ст. 287, п. 4 ст. 289 НК РФ). В настоящее время форма декларации утверждена Приказом ФНС России от 19.10.2016 N ММВ-7-3/572@. Кроме того, за организациями-налогоплательщиками закреплена обязанность по уплате авансовых платежей по налогу на прибыль и представлению отчетности в течение отчетных периодов не позднее 28 календарных дней со дня окончания соответствующего отчетного периода, которыми являются I квартал, полугодие и девять месяцев (п. 2 ст. 285, п. 1 ст. 287, п. 3 ст. 289 НК РФ). Исходя из официальных разъяснений и системного анализа положений действующих нормативно-правовых актов считаем, что иностранной организации, состоящей на учете в налоговом органе по месту нахождения недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации, и реализующей данное имущество российскому физическому лицу (не индивидуальному предпринимателю), необходимо представить налоговую декларацию по налогу на прибыль.
Статья: К вопросу о проблемах юридической трансформации налога на имущество организаций в налог на недвижимое имущество организаций
(Григоров К.Н.)
("Финансовое право", 2016, N 3)Объект налога на недвижимое имущество организаций будет ограничен, соответственно, только недвижимым имуществом. Причем возможно ожидать того, что движимое имущество прямо будет закреплено как не признаваемое объектом налогообложения в п. 4 ст. 374 НК РФ; такое допущение содержится в Основных направлениях налоговой политики на 2016 год и плановый период 2017 и 2018 годов.
(Григоров К.Н.)
("Финансовое право", 2016, N 3)Объект налога на недвижимое имущество организаций будет ограничен, соответственно, только недвижимым имуществом. Причем возможно ожидать того, что движимое имущество прямо будет закреплено как не признаваемое объектом налогообложения в п. 4 ст. 374 НК РФ; такое допущение содержится в Основных направлениях налоговой политики на 2016 год и плановый период 2017 и 2018 годов.
Тематический выпуск: Актуальные вопросы по налогу на имущество, земельному и транспортному налогам: из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2018, N 10)Таким образом, спорное имущество отвечало признакам основных средств, использовалось в производственной деятельности организации, следовательно, являлось объектом обложения налогом на имущество (Постановление АС МО от 15.06.2018 N Ф05-4756/2018 по делу N А41-77939/2016).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2018, N 10)Таким образом, спорное имущество отвечало признакам основных средств, использовалось в производственной деятельности организации, следовательно, являлось объектом обложения налогом на имущество (Постановление АС МО от 15.06.2018 N Ф05-4756/2018 по делу N А41-77939/2016).
Вопрос: О предложениях по установлению пониженных ставок НДС в отношении услуг по внутренним воздушным перевозкам и освобождению от налога на имущество организаций и транспортного налога воздушных судов.
(Письмо Минфина России от 15.09.2022 N 03-05-05-01/89378)При этом в силу подпункта 10 пункта 4 статьи 374 и подпункта 12 пункта 2 статьи 358 Налогового кодекса объектом налогообложения по налогу на имущество организаций и транспортному налогу не признаются воздушные суда, зарегистрированные в Государственном реестре гражданских воздушных судов лицами, получившими статус участника специального административного района в соответствии с Федеральным законом от 03.08.2018 N 291-ФЗ "О специальных административных районах на территориях Калининградской области и Приморского края".
(Письмо Минфина России от 15.09.2022 N 03-05-05-01/89378)При этом в силу подпункта 10 пункта 4 статьи 374 и подпункта 12 пункта 2 статьи 358 Налогового кодекса объектом налогообложения по налогу на имущество организаций и транспортному налогу не признаются воздушные суда, зарегистрированные в Государственном реестре гражданских воздушных судов лицами, получившими статус участника специального административного района в соответствии с Федеральным законом от 03.08.2018 N 291-ФЗ "О специальных административных районах на территориях Калининградской области и Приморского края".