Налог на имущество при покупке здания
Подборка наиболее важных документов по запросу Налог на имущество при покупке здания (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 400 "Налогоплательщики" главы 32 "Налог на имущество физических лиц" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")В рамках процедуры конкурсного производства суд признал недействительными сделками цепочку договоров купли-продажи здания, первоначальным продавцом которого являлось общество-должник. Общество-должник обратилось в налоговый орган с претензией, в которой требовало доначислить налог на имущество обществу-должнику и аннулировать обязанность по его уплате конечному покупателю - физическому лицу в связи с признанием сделок недействительными. Налоговый орган отказал в удовлетворении претензии, ссылаясь на правомерность начисления налога физическому лицу за периоды до признания сделок недействительными. Суд признал правомерным начисление налога на имущество физическому лицу, указав, что признание сделки недействительной само по себе не может изменять налоговые правоотношения. Обязанность уплачивать налог на имущество возникает у налогоплательщика с момента регистрации за ним права на объект недвижимости в ЕГРН и прекращается со дня внесения в реестр соответствующей записи. Следовательно, обязанность по уплате налога прекратилась у физического лица и возникла у общества с момента внесения данных о переходе права в ЕГРН.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")В рамках процедуры конкурсного производства суд признал недействительными сделками цепочку договоров купли-продажи здания, первоначальным продавцом которого являлось общество-должник. Общество-должник обратилось в налоговый орган с претензией, в которой требовало доначислить налог на имущество обществу-должнику и аннулировать обязанность по его уплате конечному покупателю - физическому лицу в связи с признанием сделок недействительными. Налоговый орган отказал в удовлетворении претензии, ссылаясь на правомерность начисления налога физическому лицу за периоды до признания сделок недействительными. Суд признал правомерным начисление налога на имущество физическому лицу, указав, что признание сделки недействительной само по себе не может изменять налоговые правоотношения. Обязанность уплачивать налог на имущество возникает у налогоплательщика с момента регистрации за ним права на объект недвижимости в ЕГРН и прекращается со дня внесения в реестр соответствующей записи. Следовательно, обязанность по уплате налога прекратилась у физического лица и возникла у общества с момента внесения данных о переходе права в ЕГРН.
Важнейшая практика по ст. 374 НК РФНалог уплачивается до сноса здания, а не до регистрации прекращения права собственности на него >>>
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Корреспонденция счетов: Организация (участник простого товарищества, не ведущий общие дела) передала в совместную деятельность персональные компьютеры, учитываемые в составе основных средств (ОС). В июне в рамках осуществления совместной деятельности приобретено и введено в эксплуатацию здание. Как начисляются и уплачиваются авансовые платежи по налогу на имущество организаций за девять месяцев и налог на имущество организаций за год в отношении указанных объектов ОС?..
(Консультация эксперта, 2024)Здание относится к восьмой амортизационной группе в соответствии с Классификацией основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденной Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 N 1. Налоговая база по налогу на имущество по приобретенному зданию определяется как среднегодовая стоимость (кадастровая стоимость не определена). По данным, полученным от участника, ведущего общие дела, остаточная (балансовая) стоимость здания составляет (без учета предстоящих в будущем затрат, связанных с этим имуществом):
(Консультация эксперта, 2024)Здание относится к восьмой амортизационной группе в соответствии с Классификацией основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденной Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 N 1. Налоговая база по налогу на имущество по приобретенному зданию определяется как среднегодовая стоимость (кадастровая стоимость не определена). По данным, полученным от участника, ведущего общие дела, остаточная (балансовая) стоимость здания составляет (без учета предстоящих в будущем затрат, связанных с этим имуществом):
Вопрос: Нужно ли рассчитать и уплатить авансовый платеж по налогу на имущество организаций по среднегодовой стоимости за I квартал 2024 г., если приобретенное в г. Москве здание принято к учету 20.03.2024, амортизация начисляется с 01.04.2024?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Нужно ли рассчитать и уплатить авансовый платеж по налогу на имущество организаций по среднегодовой стоимости за I квартал 2024 г., если приобретенное в г. Москве здание принято к учету 20.03.2024, амортизация начисляется с 01.04.2024?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Нужно ли рассчитать и уплатить авансовый платеж по налогу на имущество организаций по среднегодовой стоимости за I квартал 2024 г., если приобретенное в г. Москве здание принято к учету 20.03.2024, амортизация начисляется с 01.04.2024?
Нормативные акты
Федеральный закон от 10.01.2006 N 16-ФЗ
(ред. от 25.12.2023)
"Об Особой экономической зоне в Калининградской области и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации"
(с изм. и доп., вступ. в силу с 19.03.2024)3) осуществление инвестиций в форме капитальных вложений. Капитальными вложениями, учитываемыми при определении стоимости инвестиционного проекта, являются инвестиции в основной капитал (основные средства), а именно затраты на осуществление проектно-изыскательских работ, новое строительство, техническое перевооружение, модернизацию основных фондов, реконструкцию зданий, приобретение транспортных средств, машин, оборудования, инструментов, инвентаря. Не учитываются в качестве капитальных вложений при определении стоимости инвестиционного проекта стоимость имущества, переданного в уставный капитал резидента, затраты на приобретение у резидентов или других лиц имущества, которое находилось в собственности резидентов и в отношении которого ранее применялась налоговая ставка налога на имущество организаций в размерах, установленных пунктами 3 и 4 статьи 385.1 Налогового кодекса Российской Федерации, затраты на приобретение легковых автомобилей, спортивных, туристских и прогулочных судов (за исключением затрат на приобретение спортивных, туристских и прогулочных судов резидентом, реализующим инвестиционный проект в области туристско-рекреационной деятельности), затраты на приобретение земельных участков, зданий и сооружений, объектов незавершенного строительства, а также затраты на приобретение, строительство и реконструкцию жилых помещений;
(ред. от 25.12.2023)
"Об Особой экономической зоне в Калининградской области и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации"
(с изм. и доп., вступ. в силу с 19.03.2024)3) осуществление инвестиций в форме капитальных вложений. Капитальными вложениями, учитываемыми при определении стоимости инвестиционного проекта, являются инвестиции в основной капитал (основные средства), а именно затраты на осуществление проектно-изыскательских работ, новое строительство, техническое перевооружение, модернизацию основных фондов, реконструкцию зданий, приобретение транспортных средств, машин, оборудования, инструментов, инвентаря. Не учитываются в качестве капитальных вложений при определении стоимости инвестиционного проекта стоимость имущества, переданного в уставный капитал резидента, затраты на приобретение у резидентов или других лиц имущества, которое находилось в собственности резидентов и в отношении которого ранее применялась налоговая ставка налога на имущество организаций в размерах, установленных пунктами 3 и 4 статьи 385.1 Налогового кодекса Российской Федерации, затраты на приобретение легковых автомобилей, спортивных, туристских и прогулочных судов (за исключением затрат на приобретение спортивных, туристских и прогулочных судов резидентом, реализующим инвестиционный проект в области туристско-рекреационной деятельности), затраты на приобретение земельных участков, зданий и сооружений, объектов незавершенного строительства, а также затраты на приобретение, строительство и реконструкцию жилых помещений;