Налог на имущество при усн в 2017 г
Подборка наиболее важных документов по запросу Налог на имущество при усн в 2017 г (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2021 год: Статья 171 "Налоговые вычеты" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Физическое лицо было зарегистрировано в качестве индивидуального предпринимателя в июле 2017 года. В связи с непредставлением налоговой декларации по НДС налоговый орган приостановил операции по счетам предпринимателя, после чего предприниматель представил единую упрощенную налоговую декларацию за 9 месяцев 2017 года с отражением налогов, по которым представляется декларация: НДС, налог на имущество, - а также направил уведомление о переходе на УСН с 01.01.2018. В январе 2018 года предприниматель подал в налоговый орган налоговую декларацию по УСН за 2017 год. В связи с непредставлением налоговой декларации по НДС налоговый орган приостановил операции по счету предпринимателя, после чего предприниматель представил нулевую декларацию по НДС. Налоговый орган на основании показаний фискальных данных ККТ доначислил НДС с применением расчетной ставки 10/110 и 18/118. Суд признал доначисление НДС правомерным, отклонив довод предпринимателя о том, что он фактически применял УСН. Суд указал, что предприниматель ранее представлял в налоговый орган единую (упрощенную) налоговую декларацию за 9 месяцев 2017 года с отражением налогов, по которым представляется декларация (НДС, налог на имущество), а также направил уведомление о переходе на упрощенную систему налогообложения с 01.01.2018, о применении в 2017 году УСН предприниматель не заявлял. Суд, руководствуясь ст. ст. 169, 171, 172 НК РФ, отклонил доводы предпринимателя о необходимости учета налоговым органом при доначислении НДС права налогоплательщика на налоговые вычеты, поскольку налоговые вычеты по НДС носят заявительный характер и должны быть самостоятельно заявлены налоговым органом в налоговой декларации. Само по себе наличие у налогоплательщика документов, подтверждающих, по его мнению, право на применение налоговых вычетов, без отражения (указания, заявления) суммы налоговых вычетов в налоговой декларации не является основанием для уменьшения подлежащего уплате в бюджет по итогам налогового периода НДС. Наличие документов, обуславливающих применение налоговых вычетов по НДС, не заменяет их декларирование.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Физическое лицо было зарегистрировано в качестве индивидуального предпринимателя в июле 2017 года. В связи с непредставлением налоговой декларации по НДС налоговый орган приостановил операции по счетам предпринимателя, после чего предприниматель представил единую упрощенную налоговую декларацию за 9 месяцев 2017 года с отражением налогов, по которым представляется декларация: НДС, налог на имущество, - а также направил уведомление о переходе на УСН с 01.01.2018. В январе 2018 года предприниматель подал в налоговый орган налоговую декларацию по УСН за 2017 год. В связи с непредставлением налоговой декларации по НДС налоговый орган приостановил операции по счету предпринимателя, после чего предприниматель представил нулевую декларацию по НДС. Налоговый орган на основании показаний фискальных данных ККТ доначислил НДС с применением расчетной ставки 10/110 и 18/118. Суд признал доначисление НДС правомерным, отклонив довод предпринимателя о том, что он фактически применял УСН. Суд указал, что предприниматель ранее представлял в налоговый орган единую (упрощенную) налоговую декларацию за 9 месяцев 2017 года с отражением налогов, по которым представляется декларация (НДС, налог на имущество), а также направил уведомление о переходе на упрощенную систему налогообложения с 01.01.2018, о применении в 2017 году УСН предприниматель не заявлял. Суд, руководствуясь ст. ст. 169, 171, 172 НК РФ, отклонил доводы предпринимателя о необходимости учета налоговым органом при доначислении НДС права налогоплательщика на налоговые вычеты, поскольку налоговые вычеты по НДС носят заявительный характер и должны быть самостоятельно заявлены налоговым органом в налоговой декларации. Само по себе наличие у налогоплательщика документов, подтверждающих, по его мнению, право на применение налоговых вычетов, без отражения (указания, заявления) суммы налоговых вычетов в налоговой декларации не является основанием для уменьшения подлежащего уплате в бюджет по итогам налогового периода НДС. Наличие документов, обуславливающих применение налоговых вычетов по НДС, не заменяет их декларирование.
Постановление Пятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 13.05.2024 N 15АП-2144/2024 по делу N А32-48120/2019
Требование: Об отмене определения об отказе в признании сделки должника недействительной, применении последствий ее недействительности.
Решение: Определение оставлено без изменения.То обстоятельство, что акт приема передачи имущества подписан сторонами 01.01.2018, не свидетельствует об отсутствии у ООО "Союз" как у покупателя, исполнившего обязанность по оплате, права пользования имуществом. Подписание акта приема-передачи 01.01.2018 обусловлено особенностью налогового учета, так как до 31.12.2017 ООО "Союз" находилось на упрощенной системе налогообложения, а принятие на баланс имущества с 01.01.2018 повлекло утрату у ООО "Союз" права на применение упрощенной системы налогообложения.
Требование: Об отмене определения об отказе в признании сделки должника недействительной, применении последствий ее недействительности.
Решение: Определение оставлено без изменения.То обстоятельство, что акт приема передачи имущества подписан сторонами 01.01.2018, не свидетельствует об отсутствии у ООО "Союз" как у покупателя, исполнившего обязанность по оплате, права пользования имуществом. Подписание акта приема-передачи 01.01.2018 обусловлено особенностью налогового учета, так как до 31.12.2017 ООО "Союз" находилось на упрощенной системе налогообложения, а принятие на баланс имущества с 01.01.2018 повлекло утрату у ООО "Союз" права на применение упрощенной системы налогообложения.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: С 2022 г. организация перешла с УСН на ОСН. В октябре 2022 г. получено решение суда об исключении одного из зданий из перечня для начисления налога на имущество по кадастровой стоимости за периоды с 2017 по 2021 г. В каком периоде нужно отразить в доходах сумму уменьшения налога на имущество за 2017 - 2021 гг.?
(Консультация эксперта, 2022)Вопрос: С 2015 по 2021 г. организация применяла УСН ("доходы минус расходы") и уплачивала налог на имущество по кадастровой стоимости с двух объектов недвижимости - нежилых зданий. С 2022 г. она в добровольном порядке перешла с УСН на ОСН. В октябре 2022 г. получено решение суда об исключении одного из зданий из перечня для начисления налога на имущество по кадастровой стоимости за периоды с 2017 по 2021 г. В результате перерасчета сумма налога на имущество за 2017 - 2021 гг., в периоде применения УСН, уменьшилась. В каком периоде нужно отразить в доходах сумму уменьшения налога на имущество - в периоде применения ОСН или УСН?
(Консультация эксперта, 2022)Вопрос: С 2015 по 2021 г. организация применяла УСН ("доходы минус расходы") и уплачивала налог на имущество по кадастровой стоимости с двух объектов недвижимости - нежилых зданий. С 2022 г. она в добровольном порядке перешла с УСН на ОСН. В октябре 2022 г. получено решение суда об исключении одного из зданий из перечня для начисления налога на имущество по кадастровой стоимости за периоды с 2017 по 2021 г. В результате перерасчета сумма налога на имущество за 2017 - 2021 гг., в периоде применения УСН, уменьшилась. В каком периоде нужно отразить в доходах сумму уменьшения налога на имущество - в периоде применения ОСН или УСН?
Статья: Верховный суд пришел к выводу, что свидетельские показания являются основанием доначисления налога расчетным методом
(Турбина О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 23)Индивидуальный предприниматель в период с 1 января 2017 г. по 31 декабря 2019 г. занималась сдачей в аренду и реализацией собственного недвижимого имущества, применяя упрощенную систему налогообложения (УСН) с объектом налогообложения "доходы". По результатам выездной налоговой проверки, проведенной ИФНС, ИП были доначислены обязательные платежи, включая сумму налога по УСН за 2017 - 2019 гг., страховые взносы, пени, штрафы по ст. 122 НК РФ.
(Турбина О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 23)Индивидуальный предприниматель в период с 1 января 2017 г. по 31 декабря 2019 г. занималась сдачей в аренду и реализацией собственного недвижимого имущества, применяя упрощенную систему налогообложения (УСН) с объектом налогообложения "доходы". По результатам выездной налоговой проверки, проведенной ИФНС, ИП были доначислены обязательные платежи, включая сумму налога по УСН за 2017 - 2019 гг., страховые взносы, пени, штрафы по ст. 122 НК РФ.
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 30.12.2022 N БВ-4-7/17924@
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в третьем квартале 2022 года по вопросам налогообложения>Доводы гражданина о том, что он, будучи индивидуальным предпринимателем, освобожден от уплаты налога на имущество физических лиц в отношении объектов, используемых в предпринимательской деятельности, и в отношении которых применяется упрощенная система налогообложения, признаны судами несостоятельными, поскольку налоговым органом исчислен и предъявлен к уплате налог на имущество физических лиц за 2017 г., а с заявлением об освобождении налогоплательщика, как индивидуального предпринимателя, применяющего упрощенную систему налогообложения, гражданин обратился в налоговые органы только в 2019 г., и его право на предоставление льготы закреплено в уведомлении от 30 декабря 2019 г. Таким образом, основания по уплате налога по упрощенной системе налогообложения за 2017 г. у налогоплательщика отсутствовали.
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в третьем квартале 2022 года по вопросам налогообложения>Доводы гражданина о том, что он, будучи индивидуальным предпринимателем, освобожден от уплаты налога на имущество физических лиц в отношении объектов, используемых в предпринимательской деятельности, и в отношении которых применяется упрощенная система налогообложения, признаны судами несостоятельными, поскольку налоговым органом исчислен и предъявлен к уплате налог на имущество физических лиц за 2017 г., а с заявлением об освобождении налогоплательщика, как индивидуального предпринимателя, применяющего упрощенную систему налогообложения, гражданин обратился в налоговые органы только в 2019 г., и его право на предоставление льготы закреплено в уведомлении от 30 декабря 2019 г. Таким образом, основания по уплате налога по упрощенной системе налогообложения за 2017 г. у налогоплательщика отсутствовали.
"Перечень частых нарушений обязательных требований по валютному контролю", "Перечень нарушений обязательных требований по контролю за соблюдением законодательства Российской Федерации о применении контрольно-кассовой техники", "Перечень частых нарушений обязательных требований по налоговому контролю"Занижение налоговой базы посредством приобретения и регистрации используемого в деятельности имущества на взаимозависимых лиц, применяющих упрощенную систему налогообложения. (Определение Верховного Суда Российской Федерации от 20.02.2017 N 302-КГ16-20667 по делу N А74-9292/2015, решение Арбитражного суда Республики Хакасия от 28.04.2016 по делу N А74-9292/2015, постановление Третьего арбитражного апелляционного суда от 21.07.2016 и постановление Арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 13.10.2016 по тому же делу).