Налог на имущество сельхозпроизводителей в 2019 году
Подборка наиболее важных документов по запросу Налог на имущество сельхозпроизводителей в 2019 году (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Сельхозпроизводитель на ОСН заключил с лизинговой организацией договор возвратного лизинга, предметом которого является комбайн. Какая ставка налога на прибыль должна быть при продаже - 20% или 0%? Вправе ли организация учитывать лизинговые платежи в расходах при расчете налога на прибыль?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2024)Так, согласно имеющейся судебной практике сельхозпроизводители должны применять ставку налога на прибыль 20% при реализации объектов основных средств, включая и те случаи, когда проданные объекты и (или) полученные от их реализации доходы использовались в сельскохозяйственной деятельности, поскольку продажа основных средств не является деятельностью, связанной с реализацией сельскохозяйственной продукции (см., например, Постановления Арбитражного суда Северо-Западного округа от 27.09.2018 N Ф07-10365/2018 по делу N А56-107371/2017, Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 19.03.2019 по делу N А70-8745/2018).
(Консультация эксперта, ФНС России, 2024)Так, согласно имеющейся судебной практике сельхозпроизводители должны применять ставку налога на прибыль 20% при реализации объектов основных средств, включая и те случаи, когда проданные объекты и (или) полученные от их реализации доходы использовались в сельскохозяйственной деятельности, поскольку продажа основных средств не является деятельностью, связанной с реализацией сельскохозяйственной продукции (см., например, Постановления Арбитражного суда Северо-Западного округа от 27.09.2018 N Ф07-10365/2018 по делу N А56-107371/2017, Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 19.03.2019 по делу N А70-8745/2018).
Статья: Комментарий к Письму Минфина России от 22.01.2019 N 03-11-11/2956 <ИП в 2019 году: какой налоговый режим выбрать>
(Борисов А.Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2019, N 4)При УСН, ЕНВД и ПСН единый налог для ИП заменяет НДФЛ, НДС и налог на имущество, кроме налога, определяемого из кадастровой стоимости. Что касается ЕСХН, то с 2019 года сельхозпроизводители стали "полноправными" плательщиками НДС, но получили возможность получить освобождение от этого налога при выполнении условий по размеру доходов.
(Борисов А.Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2019, N 4)При УСН, ЕНВД и ПСН единый налог для ИП заменяет НДФЛ, НДС и налог на имущество, кроме налога, определяемого из кадастровой стоимости. Что касается ЕСХН, то с 2019 года сельхозпроизводители стали "полноправными" плательщиками НДС, но получили возможность получить освобождение от этого налога при выполнении условий по размеру доходов.
Нормативные акты
Справочная информация: "Календарь бухгалтера на 2020 год"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Сельскохозяйственным товаропроизводителям
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Сельскохозяйственным товаропроизводителям
Статья: Учет сельхозпредприятием субсидии на приобретение оборудования
(Казаков Е.С.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения: учет в сельском хозяйстве", 2022, N 1)Для целей налога на прибыль средства целевого финансирования, не учитываемые при формировании базы по налогу на прибыль организаций, указаны в пп. 14 п. 1 ст. 251 НК РФ. Правда, из анализа данной нормы можно понять, что, как правило, субсидии, которые получают сельскохозяйственные организации, не получится отнести к средствам целевого финансирования.
(Казаков Е.С.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения: учет в сельском хозяйстве", 2022, N 1)Для целей налога на прибыль средства целевого финансирования, не учитываемые при формировании базы по налогу на прибыль организаций, указаны в пп. 14 п. 1 ст. 251 НК РФ. Правда, из анализа данной нормы можно понять, что, как правило, субсидии, которые получают сельскохозяйственные организации, не получится отнести к средствам целевого финансирования.
"Сельскохозяйственные предприятия: особенности бухгалтерского учета и налогообложения: калькуляция себестоимости"
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Феоктистов И.А., Толмачев И.А.)
(под ред. Т.Н. Межуевой)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2018)- налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности (в части имущества, используемого при производстве сельскохозяйственной продукции, первичной и последующей (промышленной) переработке и реализации этой продукции, а также при оказании услуг сельскохозяйственными товаропроизводителями).
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Феоктистов И.А., Толмачев И.А.)
(под ред. Т.Н. Межуевой)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2018)- налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности (в части имущества, используемого при производстве сельскохозяйственной продукции, первичной и последующей (промышленной) переработке и реализации этой продукции, а также при оказании услуг сельскохозяйственными товаропроизводителями).
Вопрос: Должна ли организация - сельхозтоваропроизводитель на ЕСХН уплачивать налог на имущество в отношении административного здания, в котором находится административный персонал (бухгалтерия, кадры, менеджеры), при этом без работы данных отделов работа всего сельхозпредприятия будет невозможна?
(Консультация эксперта, 2020)Также в Письме Минфина России от 25.05.2018 N 03-11-06/1/35651 было отражено: "К имуществу, освобождаемому от налогообложения налогом на имущество организаций, относится имущество, находящееся на балансе сельскохозяйственного товаропроизводителя, используемое им для обеспечения вышеуказанной деятельности (в том числе здание администрации, здание санпропускника, здание пункта техобслуживания, здание котельной, автомобиль, закрепленный за руководителем, автопогрузчики и т.д.)".
(Консультация эксперта, 2020)Также в Письме Минфина России от 25.05.2018 N 03-11-06/1/35651 было отражено: "К имуществу, освобождаемому от налогообложения налогом на имущество организаций, относится имущество, находящееся на балансе сельскохозяйственного товаропроизводителя, используемое им для обеспечения вышеуказанной деятельности (в том числе здание администрации, здание санпропускника, здание пункта техобслуживания, здание котельной, автомобиль, закрепленный за руководителем, автопогрузчики и т.д.)".
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей бухгалтерского учета на 2022 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2022, N 3)Однако в данном случае по договору лизинговые платежи считаются платой за владение и пользование объектом лизинга и не подпадают под понятие процентов. Поэтому лизинговые платежи не облагаются налогом на прибыль на основании п. 1 ст. 7 Соглашения между Правительством РФ и Правительством Республики Беларусь от 21.04.1995 "Об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы и имущество" (Определение ВС РФ от 18.10.2021 N 302-ЭС20-7898 по делу N А33-5439/2019).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2022, N 3)Однако в данном случае по договору лизинговые платежи считаются платой за владение и пользование объектом лизинга и не подпадают под понятие процентов. Поэтому лизинговые платежи не облагаются налогом на прибыль на основании п. 1 ст. 7 Соглашения между Правительством РФ и Правительством Республики Беларусь от 21.04.1995 "Об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы и имущество" (Определение ВС РФ от 18.10.2021 N 302-ЭС20-7898 по делу N А33-5439/2019).
Статья: Перечень важных документов на стадии принятия
("Главная книга", 2018, N 13)Законопроект, о котором мы неоднократно писали (ГК, 2017, N 24, с. 92; 2017, N 17, с. 93), может пополниться новыми положениями. Поправки, представленные Правительством ко II чтению, вообще исключают движимое имущество из объекта обложения по налогу на имущество организаций.
("Главная книга", 2018, N 13)Законопроект, о котором мы неоднократно писали (ГК, 2017, N 24, с. 92; 2017, N 17, с. 93), может пополниться новыми положениями. Поправки, представленные Правительством ко II чтению, вообще исключают движимое имущество из объекта обложения по налогу на имущество организаций.
Статья: Комментарий к Письму Минфина России от 22.01.2019 N 03-11-11/2955 <ИП в 2019 году: спецрежимы и льготы по НДС>
(Сваин Б.Л.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2019, N 5)При УСН, ЕНВД и ПСН единый налог для ИП заменяет НДФЛ, НДС и налог на имущество, кроме налога, определяемого из кадастровой стоимости.
(Сваин Б.Л.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2019, N 5)При УСН, ЕНВД и ПСН единый налог для ИП заменяет НДФЛ, НДС и налог на имущество, кроме налога, определяемого из кадастровой стоимости.
Статья: Комментарий к Письму Минфина России от 01.08.2019 N 03-11-06/2/57921 <Выручку от продажи ОС нужно учитывать в доходах на ЕСХН>
(Чимидова Е.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2019, N 18)- налог на имущество организаций и налог на имущество физических лиц для ИП.
(Чимидова Е.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2019, N 18)- налог на имущество организаций и налог на имущество физических лиц для ИП.
Вопрос: Освобождается ли имущество, находящееся на балансе сельскохозяйственного товаропроизводителя, перешедшего на уплату ЕСХН, временно не используемое в связи с переводом на консервацию, от обложения налогом на имущество?
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения: учет в сельском хозяйстве", 2019, N 3)"Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения: учет в сельском хозяйстве", 2019, N 3
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения: учет в сельском хозяйстве", 2019, N 3)"Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения: учет в сельском хозяйстве", 2019, N 3
Статья: Комментарий к Письму ФНС России от 15.01.2019 N СД-4-3/287@ "О порядке представления уведомления лицами, применяющими ЕСХН"
(Чимидова Е.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2019, N 3)Какие налоги не платят сельхозтоваропроизводители
(Чимидова Е.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2019, N 3)Какие налоги не платят сельхозтоваропроизводители