Налог на прибыль назначение платежа
Подборка наиболее важных документов по запросу Налог на прибыль назначение платежа (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 79 "Возврат денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество обратилось в суд с заявлением об обязании налоговой инспекции возвратить сумму НДС и взыскании с налогового органа процентов по п. 5 ст. 79 НК РФ. Суд установил, что по результатам выездной проверки налоговый орган пришел к выводу, что общество как налоговый агент неправомерно не удержало и не уплатило в бюджет НДС с выплат, перечисленных иностранной компании по лицензионным договорам, доначислил НДС. Налоговый орган направил обществу письмо, в котором предупредил, что при вынесении решения по результатам налоговой проверки могут быть применены обеспечительные меры. После получения данного сообщения общество в тот же день внесло изменения в ранее сформированные платежные документы по уплате налога на прибыль путем уточнения назначения платежа - НДС. Данную сумму налоговая инспекция зачла в счет исполнения решения по проверке. Впоследствии зачет был аннулирован, так как решение о доначислении НДС было признано незаконным. Рассматривая вопрос о том, является спорная сумма излишне взысканным или излишне уплаченным налогом, суд указал, что излишняя уплата налога, как правило, имеет место, когда налогоплательщик, исчисляя подлежащую уплате в бюджет сумму налога самостоятельно, т.е. без участия налогового органа, по какой-либо причине, в том числе вследствие незнания налогового законодательства или добросовестного заблуждения, допускает ошибку в расчетах. Сам факт самостоятельного исполнения налогоплательщиком решения о привлечении к налоговой ответственности в части уплаты доначисленных сумм налогов не является основанием для их оценки как излишне уплаченных. Поскольку общество уточнило платежи в счет удовлетворения требований налогового органа и во избежание применения обеспечительных мер, о которых налоговый орган уведомил в письме, суд пришел к выводу, что фактически спорная сумма налога является излишне взысканной и подлежит возврату последнему с начислением процентов в соответствии с требованиями ст. 79 НК РФ.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество обратилось в суд с заявлением об обязании налоговой инспекции возвратить сумму НДС и взыскании с налогового органа процентов по п. 5 ст. 79 НК РФ. Суд установил, что по результатам выездной проверки налоговый орган пришел к выводу, что общество как налоговый агент неправомерно не удержало и не уплатило в бюджет НДС с выплат, перечисленных иностранной компании по лицензионным договорам, доначислил НДС. Налоговый орган направил обществу письмо, в котором предупредил, что при вынесении решения по результатам налоговой проверки могут быть применены обеспечительные меры. После получения данного сообщения общество в тот же день внесло изменения в ранее сформированные платежные документы по уплате налога на прибыль путем уточнения назначения платежа - НДС. Данную сумму налоговая инспекция зачла в счет исполнения решения по проверке. Впоследствии зачет был аннулирован, так как решение о доначислении НДС было признано незаконным. Рассматривая вопрос о том, является спорная сумма излишне взысканным или излишне уплаченным налогом, суд указал, что излишняя уплата налога, как правило, имеет место, когда налогоплательщик, исчисляя подлежащую уплате в бюджет сумму налога самостоятельно, т.е. без участия налогового органа, по какой-либо причине, в том числе вследствие незнания налогового законодательства или добросовестного заблуждения, допускает ошибку в расчетах. Сам факт самостоятельного исполнения налогоплательщиком решения о привлечении к налоговой ответственности в части уплаты доначисленных сумм налогов не является основанием для их оценки как излишне уплаченных. Поскольку общество уточнило платежи в счет удовлетворения требований налогового органа и во избежание применения обеспечительных мер, о которых налоговый орган уведомил в письме, суд пришел к выводу, что фактически спорная сумма налога является излишне взысканной и подлежит возврату последнему с начислением процентов в соответствии с требованиями ст. 79 НК РФ.
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 199.2 "Сокрытие денежных средств либо имущества организации или индивидуального предпринимателя, за счет которых должно производиться взыскание налогов, сборов, страховых взносов" УК РФ"В данном случае при разрешении вопроса о квалификации спорных платежей в качестве уплаты налогов, судом первой инстанции учтено, что в представленных платежных поручениях от 14.05.2020 N 433,434,435,436,437, на основании которых перечислены спорные суммы, в назначении платежа указано "уплата налога (НДС, транспортный налог, налог на прибыль, налог на имущество организаций)", при этом судом верно отмечено, что указанные денежные средства были уплачены кооперативом непосредственно в налоговый орган и по конкретным налогам, а не на счета следственного комитета, либо в счет возмещения ущерба бюджету.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Тематический выпуск: Сложные операции и сделки: бухгалтерский учет, документооборот, применение ККТ
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2022, N 11)Как указал суд, признавая позицию ИФНС неправомерной, денежные средства были уплачены налогоплательщиком в налоговый орган, в назначении платежа указано "уплата налога (НДС, транспортный налог, налог на прибыль, налог на имущество организаций)". Решение ИФНС, на основании которого перечислены спорные суммы, было признано судом недействительным.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2022, N 11)Как указал суд, признавая позицию ИФНС неправомерной, денежные средства были уплачены налогоплательщиком в налоговый орган, в назначении платежа указано "уплата налога (НДС, транспортный налог, налог на прибыль, налог на имущество организаций)". Решение ИФНС, на основании которого перечислены спорные суммы, было признано судом недействительным.
Статья: Уведомления по НДФЛ и налогу на прибыль: важные детали из писем ФНС
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 15)В платежном поручении по налогу на прибыль в 2023 году необходимо указывать нового получателя бюджетных средств, КБК и назначение платежа, а также по-новому заполнять коды ОКТМО и налоговый период.
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 15)В платежном поручении по налогу на прибыль в 2023 году необходимо указывать нового получателя бюджетных средств, КБК и назначение платежа, а также по-новому заполнять коды ОКТМО и налоговый период.
Нормативные акты
"Методические рекомендации по разделению безналичных операций по счетам налогоплательщиков, применяющих специальный налоговый режим "Автоматизированная упрощенная система налогообложения", на учитываемые и не учитываемые при определении объекта налогообложения"- Для идентификации возврата налога на прибыль: (1) значение Реквизита 24 (Назначение платежа) начинается с 20 числовых символов, идущих подряд, и (2) Реквизит 24 (Назначение платежа) содержит значения "78 НК РФ" или "возврат", и (3) значение цифр 1 - 8 Реквизита 104 (КБК) равно "18210101", и (4) значение цифр 14 - 17 Реквизита 104 (КБК) равно "1000";
<Письмо> МНС РФ от 11.04.2000 N ФС-6-09/272
"О порядке оформления налогоплательщиками платежных документов"Налогоплательщик имеет право оформить и отдельные платежные документы на уплату налога, процентов банковского кредита по налогу на прибыль, пени, процентов за пользование бюджетными средствами при отсрочке (рассрочке) или реструктуризации или штрафов, но при этом в поле "назначение платежа" обязан указать, какой именно вид платежа производится.
"О порядке оформления налогоплательщиками платежных документов"Налогоплательщик имеет право оформить и отдельные платежные документы на уплату налога, процентов банковского кредита по налогу на прибыль, пени, процентов за пользование бюджетными средствами при отсрочке (рассрочке) или реструктуризации или штрафов, но при этом в поле "назначение платежа" обязан указать, какой именно вид платежа производится.
Готовое решение: Как учреждению заполнить платежные документы по налогу на прибыль до 31 декабря 2022 г. включительно
(КонсультантПлюс, 2022)в реквизите "Назначение платежа (примечание)" ("Назначение платежа") укажите дополнительные сведения, идентифицирующие платеж. Например: "Налог на прибыль, удержанный налоговым агентом с доходов иностранных организаций от источников в РФ (договор от 28.01.2022 N У-30/284)" (Приложения N N 1, 2, 3 к Рекомендациям по заполнению распоряжений о совершении казначейских платежей).
(КонсультантПлюс, 2022)в реквизите "Назначение платежа (примечание)" ("Назначение платежа") укажите дополнительные сведения, идентифицирующие платеж. Например: "Налог на прибыль, удержанный налоговым агентом с доходов иностранных организаций от источников в РФ (договор от 28.01.2022 N У-30/284)" (Приложения N N 1, 2, 3 к Рекомендациям по заполнению распоряжений о совершении казначейских платежей).
Готовое решение: Как составить пояснения по сдаче нулевой декларации по налогу на прибыль в ответ на требование налоговой инспекции
(КонсультантПлюс, 2025)При этом в связи с приостановлением деятельности с начала 2024 г. у ООО "Альфа" не было иных показателей для отражения в декларации по налогу на прибыль за указанный год.
(КонсультантПлюс, 2025)При этом в связи с приостановлением деятельности с начала 2024 г. у ООО "Альфа" не было иных показателей для отражения в декларации по налогу на прибыль за указанный год.
Статья: "Парк переходного периода" закрывается. Как платить налоги в 2024 году
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 12)- в поле "Назначение платежа" - "Единый налоговый платеж".
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 12)- в поле "Назначение платежа" - "Единый налоговый платеж".
Готовое решение: Как заполнить платежное поручение на уплату пеней и штрафов по налогам и страховым взносам (до 31 декабря 2022 г. включительно)
(КонсультантПлюс, 2022)В поле 24 "Назначение платежа" поясните, что вы платите пени по конкретному налогу или страховому взносу по требованию инспекции, с указанием его номера и даты. Например, "Пени по налогу на прибыль по требованию налогового органа N 193/12-Т от 11.07.2022" (п. 13 Приложения N 2 к Приказу Минфина России от 12.11.2013 N 107н).
(КонсультантПлюс, 2022)В поле 24 "Назначение платежа" поясните, что вы платите пени по конкретному налогу или страховому взносу по требованию инспекции, с указанием его номера и даты. Например, "Пени по налогу на прибыль по требованию налогового органа N 193/12-Т от 11.07.2022" (п. 13 Приложения N 2 к Приказу Минфина России от 12.11.2013 N 107н).
Готовое решение: Как заполнить платежное поручение по налогу на прибыль (до 31.12.2022 включительно)
(КонсультантПлюс, 2022)В поле 24 "Назначение платежа" необходимо сделать текстовое пояснение, которое позволит максимально точно определить платеж (п. 13 Приложения N 2 к Приказу Минфина России от 12.11.2013 N 107н, Приложение 1 к Положению Банка России от 29.06.2021 N 762-П).
(КонсультантПлюс, 2022)В поле 24 "Назначение платежа" необходимо сделать текстовое пояснение, которое позволит максимально точно определить платеж (п. 13 Приложения N 2 к Приказу Минфина России от 12.11.2013 N 107н, Приложение 1 к Положению Банка России от 29.06.2021 N 762-П).
Вопрос: НКО получает по договорам пожертвования деньги на уставные цели, ведет раздельный учет. Несколько жертвователей-организаций перечислили на расчетный счет НКО денежные средства без договора пожертвования, НКО использовала их на уставные цели. Можно ли не включать эти пожертвования в доходы по налогу на прибыль?
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2025)Вопрос: Благотворительная организация (НКО) получает по договорам пожертвования денежные средства на уставные цели, ведет раздельный учет по таким договорам и не включает данные пожертвования в доход в целях налога на прибыль. Несколько жертвователей-организаций перечислили на расчетный счет НКО денежные средства без договора пожертвования (более 4 000 руб.), указав в назначении платежа "целевое пожертвование", "благотворительное пожертвование на уставную деятельность". НКО использовала денежные средства на уставные цели. Можно ли не включать эти средства, полученные без договоров пожертвования и использованные по целевому назначению, в доходы по налогу на прибыль?
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2025)Вопрос: Благотворительная организация (НКО) получает по договорам пожертвования денежные средства на уставные цели, ведет раздельный учет по таким договорам и не включает данные пожертвования в доход в целях налога на прибыль. Несколько жертвователей-организаций перечислили на расчетный счет НКО денежные средства без договора пожертвования (более 4 000 руб.), указав в назначении платежа "целевое пожертвование", "благотворительное пожертвование на уставную деятельность". НКО использовала денежные средства на уставные цели. Можно ли не включать эти средства, полученные без договоров пожертвования и использованные по целевому назначению, в доходы по налогу на прибыль?
Готовое решение: Как учитывать оплату товаров (работ, услуг) третьим лицом
(КонсультантПлюс, 2025)НДС. С аванса, перечисленного в счет предстоящей поставки товара (выполнения работ, оказания услуг) не вами, а третьим лицом, вы можете принять к вычету НДС. Для этого вам нужно соблюсти все необходимые условия (п. 12 ст. 171, п. 9 ст. 172 НК РФ, Письмо Минфина России от 04.09.2018 N 03-07-11/62917). В качестве документа, подтверждающего перечисление аванса, на наш взгляд, можно использовать копию платежного поручения третьего лица. Назначение платежа может быть сформулировано так: "Аванс за покупателя (заказчика) по договору поставки (подряда, возмездного оказания услуг)".
(КонсультантПлюс, 2025)НДС. С аванса, перечисленного в счет предстоящей поставки товара (выполнения работ, оказания услуг) не вами, а третьим лицом, вы можете принять к вычету НДС. Для этого вам нужно соблюсти все необходимые условия (п. 12 ст. 171, п. 9 ст. 172 НК РФ, Письмо Минфина России от 04.09.2018 N 03-07-11/62917). В качестве документа, подтверждающего перечисление аванса, на наш взгляд, можно использовать копию платежного поручения третьего лица. Назначение платежа может быть сформулировано так: "Аванс за покупателя (заказчика) по договору поставки (подряда, возмездного оказания услуг)".
Статья: Комментарий к Обзору позиций, сформированных Федеральной налоговой службой по итогам рассмотрения жалоб (апелляционных жалоб) налогоплательщиков за II квартал 2024 года
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 21)Итак, раздел "Назначение платежа" идентифицирующим не является. Сумма правомерно отражена на ЕНС физлица с учетом показанных в документе данных плательщика (ИНН). А раз общество не уплатило штраф, к нему обоснованно применены меры принудительного взыскания (Решение ЦА ФНС России от 22.04.2024 N БВ-4-9/4760@).
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 21)Итак, раздел "Назначение платежа" идентифицирующим не является. Сумма правомерно отражена на ЕНС физлица с учетом показанных в документе данных плательщика (ИНН). А раз общество не уплатило штраф, к нему обоснованно применены меры принудительного взыскания (Решение ЦА ФНС России от 22.04.2024 N БВ-4-9/4760@).
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 8)Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, общество перечисляло физическим лицам (резидентам и нерезидентам) денежные средства на основании договоров займа. Вместе с тем общество не могло выдавать займы при наличии огромных долгов и отсутствии прибыли, что подтверждается представленной в налоговый орган отчетностью, в которой не нашли отражения факты выдачи займов.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 8)Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, общество перечисляло физическим лицам (резидентам и нерезидентам) денежные средства на основании договоров займа. Вместе с тем общество не могло выдавать займы при наличии огромных долгов и отсутствии прибыли, что подтверждается представленной в налоговый орган отчетностью, в которой не нашли отражения факты выдачи займов.
Типовая ситуация: Как заполнить платежное поручение по налогам и взносам в налоговый орган (для бюджетной организации)
(Издательство "Главная книга", 2025)В поле 24 "Назначение платежа" платежного поручения указывается информация, необходимая для идентификации платежа. При перечислении денежных средств в качестве ЕНП данное поле не требует заполнения (Письмо ФНС от 20.02.2025 N КЧ-4-8/1702@).
(Издательство "Главная книга", 2025)В поле 24 "Назначение платежа" платежного поручения указывается информация, необходимая для идентификации платежа. При перечислении денежных средств в качестве ЕНП данное поле не требует заполнения (Письмо ФНС от 20.02.2025 N КЧ-4-8/1702@).