Налог на прибыль назначение платежа
Подборка наиболее важных документов по запросу Налог на прибыль назначение платежа (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 79 "Возврат денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество обратилось в суд с заявлением об обязании налоговой инспекции возвратить сумму НДС и взыскании с налогового органа процентов по п. 5 ст. 79 НК РФ. Суд установил, что по результатам выездной проверки налоговый орган пришел к выводу, что общество как налоговый агент неправомерно не удержало и не уплатило в бюджет НДС с выплат, перечисленных иностранной компании по лицензионным договорам, доначислил НДС. Налоговый орган направил обществу письмо, в котором предупредил, что при вынесении решения по результатам налоговой проверки могут быть применены обеспечительные меры. После получения данного сообщения общество в тот же день внесло изменения в ранее сформированные платежные документы по уплате налога на прибыль путем уточнения назначения платежа - НДС. Данную сумму налоговая инспекция зачла в счет исполнения решения по проверке. Впоследствии зачет был аннулирован, так как решение о доначислении НДС было признано незаконным. Рассматривая вопрос о том, является спорная сумма излишне взысканным или излишне уплаченным налогом, суд указал, что излишняя уплата налога, как правило, имеет место, когда налогоплательщик, исчисляя подлежащую уплате в бюджет сумму налога самостоятельно, т.е. без участия налогового органа, по какой-либо причине, в том числе вследствие незнания налогового законодательства или добросовестного заблуждения, допускает ошибку в расчетах. Сам факт самостоятельного исполнения налогоплательщиком решения о привлечении к налоговой ответственности в части уплаты доначисленных сумм налогов не является основанием для их оценки как излишне уплаченных. Поскольку общество уточнило платежи в счет удовлетворения требований налогового органа и во избежание применения обеспечительных мер, о которых налоговый орган уведомил в письме, суд пришел к выводу, что фактически спорная сумма налога является излишне взысканной и подлежит возврату последнему с начислением процентов в соответствии с требованиями ст. 79 НК РФ.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество обратилось в суд с заявлением об обязании налоговой инспекции возвратить сумму НДС и взыскании с налогового органа процентов по п. 5 ст. 79 НК РФ. Суд установил, что по результатам выездной проверки налоговый орган пришел к выводу, что общество как налоговый агент неправомерно не удержало и не уплатило в бюджет НДС с выплат, перечисленных иностранной компании по лицензионным договорам, доначислил НДС. Налоговый орган направил обществу письмо, в котором предупредил, что при вынесении решения по результатам налоговой проверки могут быть применены обеспечительные меры. После получения данного сообщения общество в тот же день внесло изменения в ранее сформированные платежные документы по уплате налога на прибыль путем уточнения назначения платежа - НДС. Данную сумму налоговая инспекция зачла в счет исполнения решения по проверке. Впоследствии зачет был аннулирован, так как решение о доначислении НДС было признано незаконным. Рассматривая вопрос о том, является спорная сумма излишне взысканным или излишне уплаченным налогом, суд указал, что излишняя уплата налога, как правило, имеет место, когда налогоплательщик, исчисляя подлежащую уплате в бюджет сумму налога самостоятельно, т.е. без участия налогового органа, по какой-либо причине, в том числе вследствие незнания налогового законодательства или добросовестного заблуждения, допускает ошибку в расчетах. Сам факт самостоятельного исполнения налогоплательщиком решения о привлечении к налоговой ответственности в части уплаты доначисленных сумм налогов не является основанием для их оценки как излишне уплаченных. Поскольку общество уточнило платежи в счет удовлетворения требований налогового органа и во избежание применения обеспечительных мер, о которых налоговый орган уведомил в письме, суд пришел к выводу, что фактически спорная сумма налога является излишне взысканной и подлежит возврату последнему с начислением процентов в соответствии с требованиями ст. 79 НК РФ.
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 199.2 "Сокрытие денежных средств либо имущества организации или индивидуального предпринимателя, за счет которых должно производиться взыскание налогов, сборов, страховых взносов" УК РФ"В данном случае при разрешении вопроса о квалификации спорных платежей в качестве уплаты налогов, судом первой инстанции учтено, что в представленных платежных поручениях от 14.05.2020 N 433,434,435,436,437, на основании которых перечислены спорные суммы, в назначении платежа указано "уплата налога (НДС, транспортный налог, налог на прибыль, налог на имущество организаций)", при этом судом верно отмечено, что указанные денежные средства были уплачены кооперативом непосредственно в налоговый орган и по конкретным налогам, а не на счета следственного комитета, либо в счет возмещения ущерба бюджету.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Тематический выпуск: Сложные операции и сделки: бухгалтерский учет, документооборот, применение ККТ
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2022, N 11)Как указал суд, признавая позицию ИФНС неправомерной, денежные средства были уплачены налогоплательщиком в налоговый орган, в назначении платежа указано "уплата налога (НДС, транспортный налог, налог на прибыль, налог на имущество организаций)". Решение ИФНС, на основании которого перечислены спорные суммы, было признано судом недействительным.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2022, N 11)Как указал суд, признавая позицию ИФНС неправомерной, денежные средства были уплачены налогоплательщиком в налоговый орган, в назначении платежа указано "уплата налога (НДС, транспортный налог, налог на прибыль, налог на имущество организаций)". Решение ИФНС, на основании которого перечислены спорные суммы, было признано судом недействительным.
Статья: Перечисление недоимки после возбуждения уголовного дела = возмещение ущерба бюджету?
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2022, N 37)Суды отвергли довод инспекции о том, что уголовное дело в отношении третьего лица прекращено с позиции нереабилитирующих обстоятельств, в том числе и в связи с оплатой подозреваемым ущерба бюджету. В платежных поручениях, на основании которых были перечислены в бюджет спорные суммы, в назначении платежа указано "уплата налога (НДС, транспортный налог, налог на прибыль, налог на имущество организаций)". Денежные средства уплачены компанией непосредственно в налоговый орган и по конкретным налогам, а не на счета Следственного комитета, либо в счет возмещения ущерба бюджету. Суды отметили, что ст. 198 - 199.2 УК РФ применены к "физику", а не к компании, оплата за данное физическое лицо компанией не производилась.
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2022, N 37)Суды отвергли довод инспекции о том, что уголовное дело в отношении третьего лица прекращено с позиции нереабилитирующих обстоятельств, в том числе и в связи с оплатой подозреваемым ущерба бюджету. В платежных поручениях, на основании которых были перечислены в бюджет спорные суммы, в назначении платежа указано "уплата налога (НДС, транспортный налог, налог на прибыль, налог на имущество организаций)". Денежные средства уплачены компанией непосредственно в налоговый орган и по конкретным налогам, а не на счета Следственного комитета, либо в счет возмещения ущерба бюджету. Суды отметили, что ст. 198 - 199.2 УК РФ применены к "физику", а не к компании, оплата за данное физическое лицо компанией не производилась.
Нормативные акты
"Методические рекомендации по разделению безналичных операций по счетам налогоплательщиков, применяющих специальный налоговый режим "Автоматизированная упрощенная система налогообложения", на учитываемые и не учитываемые при определении объекта налогообложения"- Для идентификации возврата налога на прибыль: (1) значение Реквизита 24 (Назначение платежа) начинается с 20 числовых символов, идущих подряд, и (2) Реквизит 24 (Назначение платежа) содержит значения "78 НК РФ" или "возврат", и (3) значение цифр 1 - 8 Реквизита 104 (КБК) равно "18210101", и (4) значение цифр 14 - 17 Реквизита 104 (КБК) равно "1000";
<Письмо> МНС РФ от 11.04.2000 N ФС-6-09/272
"О порядке оформления налогоплательщиками платежных документов"Налогоплательщик имеет право оформить и отдельные платежные документы на уплату налога, процентов банковского кредита по налогу на прибыль, пени, процентов за пользование бюджетными средствами при отсрочке (рассрочке) или реструктуризации или штрафов, но при этом в поле "назначение платежа" обязан указать, какой именно вид платежа производится.
"О порядке оформления налогоплательщиками платежных документов"Налогоплательщик имеет право оформить и отдельные платежные документы на уплату налога, процентов банковского кредита по налогу на прибыль, пени, процентов за пользование бюджетными средствами при отсрочке (рассрочке) или реструктуризации или штрафов, но при этом в поле "назначение платежа" обязан указать, какой именно вид платежа производится.