Налог на прибыль недобросовестный контрагент
Подборка наиболее важных документов по запросу Налог на прибыль недобросовестный контрагент (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 54.1 "Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Не доказана согласованность действий налогоплательщика и спорного контрагента, направленных на получение необоснованной налоговой выгоды. В своих налоговых декларациях и книгах продаж контрагент отразил реализацию объемов ТМЦ в адрес налогоплательщика, начислил НДС и налог на прибыль. Недобросовестность контрагентов второго и третьего звена не влечет автоматического признания необоснованной заявленной налогоплательщиком налоговой выгоды.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Не доказана согласованность действий налогоплательщика и спорного контрагента, направленных на получение необоснованной налоговой выгоды. В своих налоговых декларациях и книгах продаж контрагент отразил реализацию объемов ТМЦ в адрес налогоплательщика, начислил НДС и налог на прибыль. Недобросовестность контрагентов второго и третьего звена не влечет автоматического признания необоснованной заявленной налогоплательщиком налоговой выгоды.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 172 "Порядок применения налоговых вычетов" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу о неправомерном принятии к вычету НДС, указав на наличие признаков формального документооборота, направленного на получение необоснованной налоговой выгоды. Суд признал решение налогового органа недействительным, отметив отсутствие достаточных доказательств формальности отношений сторон. Суд указал, что протоколы допросов свидетелей не могут служить доказательством аффилированности лиц или невыполнения работ спорными контрагентами в случае, если показания в них даны сотрудниками, которые в силу своих должностных обязанностей (грузчик, разнорабочий и т.д.) не могут понимать юридические механизмы аффилированности и понимать разницу между работой на территории контрагентов их работодателей или на контрагентов. Также суд указал, что незначительность исчисленных спорными контрагентами сумм НДС и налога на прибыль к уплате сама по себе не свидетельствует о недобросовестности ни данных контрагентов, ни общества.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу о неправомерном принятии к вычету НДС, указав на наличие признаков формального документооборота, направленного на получение необоснованной налоговой выгоды. Суд признал решение налогового органа недействительным, отметив отсутствие достаточных доказательств формальности отношений сторон. Суд указал, что протоколы допросов свидетелей не могут служить доказательством аффилированности лиц или невыполнения работ спорными контрагентами в случае, если показания в них даны сотрудниками, которые в силу своих должностных обязанностей (грузчик, разнорабочий и т.д.) не могут понимать юридические механизмы аффилированности и понимать разницу между работой на территории контрагентов их работодателей или на контрагентов. Также суд указал, что незначительность исчисленных спорными контрагентами сумм НДС и налога на прибыль к уплате сама по себе не свидетельствует о недобросовестности ни данных контрагентов, ни общества.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Тематический выпуск: Налог на прибыль: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 7)Не доказана согласованность действий налогоплательщика и спорного контрагента, направленных на получение необоснованной налоговой выгоды. В своих налоговых декларациях и книгах продаж контрагент отразил реализацию объемов ТМЦ в адрес налогоплательщика, начислил НДС и налог на прибыль. Недобросовестность контрагентов второго и третьего звена не влечет автоматического признания необоснованной заявленной налогоплательщиком налоговой выгоды (Постановление АС ПО от 24.04.2023 N Ф06-620/2023 по делу N А12-1679/2022).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 7)Не доказана согласованность действий налогоплательщика и спорного контрагента, направленных на получение необоснованной налоговой выгоды. В своих налоговых декларациях и книгах продаж контрагент отразил реализацию объемов ТМЦ в адрес налогоплательщика, начислил НДС и налог на прибыль. Недобросовестность контрагентов второго и третьего звена не влечет автоматического признания необоснованной заявленной налогоплательщиком налоговой выгоды (Постановление АС ПО от 24.04.2023 N Ф06-620/2023 по делу N А12-1679/2022).
Статья: Учетная политика как основной инструмент оптимизации налоговых платежей в компаниях агрохолдинга
(Ермакова М.С.)
("Аудитор", 2024, N 3)Созданный резерв по сомнительным долгам отражается в бухгалтерском учете организации. Размер резерва учитывается в составе расходов организации, что приводит к снижению налогооблагаемой прибыли. Таким образом, создание резерва позволяет значительно снизить налогооблагаемую прибыль организации, компенсируя потери, возникшие в результате не поступивших от недобросовестных контрагентов платежей.
(Ермакова М.С.)
("Аудитор", 2024, N 3)Созданный резерв по сомнительным долгам отражается в бухгалтерском учете организации. Размер резерва учитывается в составе расходов организации, что приводит к снижению налогооблагаемой прибыли. Таким образом, создание резерва позволяет значительно снизить налогооблагаемую прибыль организации, компенсируя потери, возникшие в результате не поступивших от недобросовестных контрагентов платежей.
Статья: Налоговые злоупотребления, позволяющие занижать налогооблагаемую базу
(Зенкин А.Н.)
("Законность", 2022, N 7)Неблагоприятные последствия недостаточной осмотрительности налогоплательщика не могут быть перенесены на федеральный бюджет посредством уменьшения налоговых обязательств и осуществления необоснованных выплат. В случае недобросовестности контрагентов налогоплательщик не только несет риск по исполнению гражданско-правовых договоров, у него есть обязательства и в рамках налоговых правоотношений, поскольку в силу требований налогового законодательства он лишается возможности произвести налоговые вычеты по НДС и уменьшить налоговую базу по налогу на прибыль ввиду отсутствия надлежаще оформленных первичных бухгалтерских документов.
(Зенкин А.Н.)
("Законность", 2022, N 7)Неблагоприятные последствия недостаточной осмотрительности налогоплательщика не могут быть перенесены на федеральный бюджет посредством уменьшения налоговых обязательств и осуществления необоснованных выплат. В случае недобросовестности контрагентов налогоплательщик не только несет риск по исполнению гражданско-правовых договоров, у него есть обязательства и в рамках налоговых правоотношений, поскольку в силу требований налогового законодательства он лишается возможности произвести налоговые вычеты по НДС и уменьшить налоговую базу по налогу на прибыль ввиду отсутствия надлежаще оформленных первичных бухгалтерских документов.
Готовое решение: Как учесть командировочные расходы при расчете налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)Если налоговый орган докажет, что командировочные расходы учтены на основании поддельных документов, то он исключит такие расходы из расчета налоговой базы по налогу на прибыль. В результате вам доначислят налог, пени и штраф, а также привлекут должностное лицо организации к административной ответственности (ст. ст. 75, 122 НК РФ, ст. 15.11 КоАП РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Если налоговый орган докажет, что командировочные расходы учтены на основании поддельных документов, то он исключит такие расходы из расчета налоговой базы по налогу на прибыль. В результате вам доначислят налог, пени и штраф, а также привлекут должностное лицо организации к административной ответственности (ст. ст. 75, 122 НК РФ, ст. 15.11 КоАП РФ).
Статья: Налоговая оговорка как гражданско-правовой инструмент снижения финансовых рисков
(Савченко М.М.)
("Налоги" (журнал), 2025, N 2)Так, М.С. Мунгалова рассматривает налоговую оговорку "как гражданско-правовой способ защиты имущественных интересов налогоплательщика" в случае установления налоговых злоупотреблений со стороны контрагента и связывает с налоговой реконструкцией как по налогу на добавленную стоимость, так и по налогу на прибыль организаций, "поскольку предполагают транслирование (перенесение) обязанности налоговых органов по определению действительного налогового обязательства (учета расходов и вычетов) на контрагента налогоплательщика в случае установления факта получения необоснованной налоговой выгоды" <6>.
(Савченко М.М.)
("Налоги" (журнал), 2025, N 2)Так, М.С. Мунгалова рассматривает налоговую оговорку "как гражданско-правовой способ защиты имущественных интересов налогоплательщика" в случае установления налоговых злоупотреблений со стороны контрагента и связывает с налоговой реконструкцией как по налогу на добавленную стоимость, так и по налогу на прибыль организаций, "поскольку предполагают транслирование (перенесение) обязанности налоговых органов по определению действительного налогового обязательства (учета расходов и вычетов) на контрагента налогоплательщика в случае установления факта получения необоснованной налоговой выгоды" <6>.
Статья: К вопросу об определении и реализации критериев недобросовестности налогоплательщиков
(Головченко О.Н.)
("Налоги" (журнал), 2021, N 4)Однако не нужно недооценивать данные правоотношения. Согласно ст. 54.1 НК РФ каждый налогоплательщик в обязательном порядке при совершении сделки с контрагентом должен проверить его на "добросовестность". Заключив договор с "недобросовестным" контрагентом, налогоплательщик может подвергнуть себя риску доначисления налога по налогу на добавленную стоимость и налогу на прибыль организации, так как будет отказано в праве применить вычеты по НДС и праве уменьшить налоговую базу на определенный перечень расходов по налогу на прибыль организации. То есть недостаточно удовлетворять всем критериям добросовестности. Необходимо также заключать сделки только с добросовестными налогоплательщиками, иначе последствия будут применимы в отношении всех участников гражданских правоотношений.
(Головченко О.Н.)
("Налоги" (журнал), 2021, N 4)Однако не нужно недооценивать данные правоотношения. Согласно ст. 54.1 НК РФ каждый налогоплательщик в обязательном порядке при совершении сделки с контрагентом должен проверить его на "добросовестность". Заключив договор с "недобросовестным" контрагентом, налогоплательщик может подвергнуть себя риску доначисления налога по налогу на добавленную стоимость и налогу на прибыль организации, так как будет отказано в праве применить вычеты по НДС и праве уменьшить налоговую базу на определенный перечень расходов по налогу на прибыль организации. То есть недостаточно удовлетворять всем критериям добросовестности. Необходимо также заключать сделки только с добросовестными налогоплательщиками, иначе последствия будут применимы в отношении всех участников гражданских правоотношений.
"Методика доказывания умысла на неуплату налогов: стратегия защиты прав налогоплательщика: практические рекомендации"
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Шишкин Р.Н.)
("Юстицинформ", 2023)Взаимодействие с недобросовестными контрагентами является наиболее часто встречающимся налоговым правонарушением. Заключая договоры поставки, выполнения работ или оказания услуг, налогоплательщики несут расходы и применяют входящие вычеты по НДС, что уменьшает подлежащую уплате в бюджет сумму налога.
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Шишкин Р.Н.)
("Юстицинформ", 2023)Взаимодействие с недобросовестными контрагентами является наиболее часто встречающимся налоговым правонарушением. Заключая договоры поставки, выполнения работ или оказания услуг, налогоплательщики несут расходы и применяют входящие вычеты по НДС, что уменьшает подлежащую уплате в бюджет сумму налога.
Статья: Публичные сервисы для проверки контрагентов
(Каблучков А.)
("Юридический справочник руководителя", 2022, N 5)У вашего потенциального контрагента может быть красивый сайт, офис в центре города и представитель в дорогом костюме. По факту же картина может быть совсем иной: за аренду офиса скопился большой долг, директор в бегах, а у представителя нет надлежащих полномочий на подписание договора. Недобросовестность контрагентов может обернуться для компании не только финансовыми и репутационными рисками, но и налоговыми. Например, в виде отказа налоговых органов возместить НДС из бюджета или признать понесенные по сделкам с данным партнером расходы в целях исчисления и уплаты налога на прибыль организаций. По мнению ФНС России, задача добросовестного налогоплательщика - самостоятельно выявлять недобросовестность контрагентов и во избежание неблагоприятных последствий не иметь с ними никаких дел. В письме от 30.11.2012 N ЕД-4-3/20268@ ведомство рекомендовало налогоплательщикам в целях проявления должной осмотрительности пользоваться общедоступными электронными сервисами. В этой статье познакомим вас с сервисами, в которых можно проверить сведения о госрегистрации организации (ИП), полномочия представителей, является ли адрес регистрации массовым, а также финансовое состояние, наличие налоговой задолженности, судебных взысканий и др. В вашем распоряжении будут ссылки на 16 сервисов и детальные инструкции, как ими пользоваться.
(Каблучков А.)
("Юридический справочник руководителя", 2022, N 5)У вашего потенциального контрагента может быть красивый сайт, офис в центре города и представитель в дорогом костюме. По факту же картина может быть совсем иной: за аренду офиса скопился большой долг, директор в бегах, а у представителя нет надлежащих полномочий на подписание договора. Недобросовестность контрагентов может обернуться для компании не только финансовыми и репутационными рисками, но и налоговыми. Например, в виде отказа налоговых органов возместить НДС из бюджета или признать понесенные по сделкам с данным партнером расходы в целях исчисления и уплаты налога на прибыль организаций. По мнению ФНС России, задача добросовестного налогоплательщика - самостоятельно выявлять недобросовестность контрагентов и во избежание неблагоприятных последствий не иметь с ними никаких дел. В письме от 30.11.2012 N ЕД-4-3/20268@ ведомство рекомендовало налогоплательщикам в целях проявления должной осмотрительности пользоваться общедоступными электронными сервисами. В этой статье познакомим вас с сервисами, в которых можно проверить сведения о госрегистрации организации (ИП), полномочия представителей, является ли адрес регистрации массовым, а также финансовое состояние, наличие налоговой задолженности, судебных взысканий и др. В вашем распоряжении будут ссылки на 16 сервисов и детальные инструкции, как ими пользоваться.