Налог на прибыль при исполнении обязанностей налогового агента
Подборка наиболее важных документов по запросу Налог на прибыль при исполнении обязанностей налогового агента (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы документов
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 310 "Особенности исчисления и уплаты налога с доходов, полученных иностранной организацией от источников в Российской Федерации, удерживаемого налоговым агентом" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Иностранная компания и общество заключили лицензионное соглашение о предоставлении неисключительной лицензии на программное обеспечение. Общество полагало, что в отношении оплаты по договору применяются положения Конвенции между Правительством РФ и Правительством Чешской Республики от 17.11.1995. В целях подтверждения права на применение положений конвенции от 17.11.1995 общество представило сертификат налогового резидентства, апостиль, финансовую и бухгалтерскую отчетность, письма подтверждения фактического права иностранного лица на получение дохода. При этом доказательств того, что выплаченные иностранной организацией доходы относятся к постоянному представительству получателя дохода в Российской Федерации, а также что выплаченный обществом доход является не роялти, а иной прибылью от предпринимательской деятельности применительно к ст. 7 Конвенции от 17.11.1995, не представлено. Суд поддержал вывод налогового органа о том, что в нарушение требований п. 1 ст. 310 НК РФ общество не исполнило обязанности налогового агента, и признал обоснованным доначисление налога на прибыль исходя из размера выплаченных иностранной организации доходов от источников в Российской Федерации и установленной ст. 12 Конвенции от 17.11.1995 ставки налога.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Иностранная компания и общество заключили лицензионное соглашение о предоставлении неисключительной лицензии на программное обеспечение. Общество полагало, что в отношении оплаты по договору применяются положения Конвенции между Правительством РФ и Правительством Чешской Республики от 17.11.1995. В целях подтверждения права на применение положений конвенции от 17.11.1995 общество представило сертификат налогового резидентства, апостиль, финансовую и бухгалтерскую отчетность, письма подтверждения фактического права иностранного лица на получение дохода. При этом доказательств того, что выплаченные иностранной организацией доходы относятся к постоянному представительству получателя дохода в Российской Федерации, а также что выплаченный обществом доход является не роялти, а иной прибылью от предпринимательской деятельности применительно к ст. 7 Конвенции от 17.11.1995, не представлено. Суд поддержал вывод налогового органа о том, что в нарушение требований п. 1 ст. 310 НК РФ общество не исполнило обязанности налогового агента, и признал обоснованным доначисление налога на прибыль исходя из размера выплаченных иностранной организации доходов от источников в Российской Федерации и установленной ст. 12 Конвенции от 17.11.1995 ставки налога.
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 78 "Зачет или возврат сумм излишне уплаченных налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафа" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество (иностранная компания) в период с 29.12.2018 по 27.06.2019 получало от банка проценты по депозиту. Банк, являясь налоговым агентом, удерживал и перечислял в бюджет РФ налог с доходов иностранной организации. Общество с 27.05.2019 являлось налоговым резидентом РФ и самостоятельно исполняло обязанности налогоплательщика по налогу на прибыль. В свою очередь банк, не обладая информацией о смене резидентского статуса общества, в период с 27.05.2019 по 27.06.2019 продолжал исполнять обязанности налогового агента в отношении процентного дохода общества. Общество обратилось в суд с требованием о возврате излишне уплаченного налога на прибыль организаций, поскольку фактически имело место двойное налогообложение. Суд удовлетворил требования общества, указав, что налоговый орган обладал информацией о возникновении переплаты, поскольку и налогоплательщик, и налоговый агент отразили указанный доход в своей налоговой отчетности, которая была проверена в установленном порядке налоговыми органами. Суд отклонил довод налогового органа о том, что для возврата налогоплательщику излишне уплаченного налога необходимо, чтобы налоговый агент представил уточненный налоговый расчет, поскольку Президиум ВАС РФ в Постановлении от 29.10.2013 N 7764/13 подчеркнул, что положения ст. 78 НК РФ не связывают право налогоплательщика на возврат излишне удержанного налога с подачей налоговым агентом уточненной налоговой декларации (расчета).
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество (иностранная компания) в период с 29.12.2018 по 27.06.2019 получало от банка проценты по депозиту. Банк, являясь налоговым агентом, удерживал и перечислял в бюджет РФ налог с доходов иностранной организации. Общество с 27.05.2019 являлось налоговым резидентом РФ и самостоятельно исполняло обязанности налогоплательщика по налогу на прибыль. В свою очередь банк, не обладая информацией о смене резидентского статуса общества, в период с 27.05.2019 по 27.06.2019 продолжал исполнять обязанности налогового агента в отношении процентного дохода общества. Общество обратилось в суд с требованием о возврате излишне уплаченного налога на прибыль организаций, поскольку фактически имело место двойное налогообложение. Суд удовлетворил требования общества, указав, что налоговый орган обладал информацией о возникновении переплаты, поскольку и налогоплательщик, и налоговый агент отразили указанный доход в своей налоговой отчетности, которая была проверена в установленном порядке налоговыми органами. Суд отклонил довод налогового органа о том, что для возврата налогоплательщику излишне уплаченного налога необходимо, чтобы налоговый агент представил уточненный налоговый расчет, поскольку Президиум ВАС РФ в Постановлении от 29.10.2013 N 7764/13 подчеркнул, что положения ст. 78 НК РФ не связывают право налогоплательщика на возврат излишне удержанного налога с подачей налоговым агентом уточненной налоговой декларации (расчета).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Что входит в обязанности налогового агента
(КонсультантПлюс, 2024)4. Обязанности налоговых агентов по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2024)4. Обязанности налоговых агентов по налогу на прибыль
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по налогу на прибыль2. ИСПОЛНЕНИЕ ОБЯЗАННОСТЕЙ НАЛОГОВОГО АГЕНТА
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ
(ред. от 30.09.2024)3. Налоговые агенты обязаны:
(ред. от 30.09.2024)3. Налоговые агенты обязаны:
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 08.08.2024)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.10.2024)Налоговые агенты обязаны по истечении каждого отчетного (налогового) периода, в котором они производили выплаты налогоплательщику, представлять в налоговые органы по месту своего нахождения расчеты сумм доходов, выплаченных организациям, и сумм удержанных налогов за прошедший отчетный (налоговый) период (далее в настоящей главе - налоговый расчет) в порядке, определенном настоящей статьей.
(ред. от 08.08.2024)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.10.2024)Налоговые агенты обязаны по истечении каждого отчетного (налогового) периода, в котором они производили выплаты налогоплательщику, представлять в налоговые органы по месту своего нахождения расчеты сумм доходов, выплаченных организациям, и сумм удержанных налогов за прошедший отчетный (налоговый) период (далее в настоящей главе - налоговый расчет) в порядке, определенном настоящей статьей.