Налог на прибыль с продажи автомобиля в бюджетном учреждении
Подборка наиболее важных документов по запросу Налог на прибыль с продажи автомобиля в бюджетном учреждении (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как бюджетному (автономному) учреждению учесть обязательные платежи в бюджет при расчете налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)Суммы транспортного налога и авансовых платежей по нему учитывайте при расчете налога на прибыль в прочих расходах, связанных с производством и реализацией, но только если они соответствуют общим условиям признания расходов в налоговом учете. В частности, транспортное средство, являющееся объектом налогообложения, должно использоваться в приносящей доход деятельности учреждения и уплата налога (авансовых платежей) должна быть произведена за счет средств, полученных от этой деятельности (п. 1 ст. 252, пп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Суммы транспортного налога и авансовых платежей по нему учитывайте при расчете налога на прибыль в прочих расходах, связанных с производством и реализацией, но только если они соответствуют общим условиям признания расходов в налоговом учете. В частности, транспортное средство, являющееся объектом налогообложения, должно использоваться в приносящей доход деятельности учреждения и уплата налога (авансовых платежей) должна быть произведена за счет средств, полученных от этой деятельности (п. 1 ст. 252, пп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ).
Готовое решение: Как отразить в учете учреждения расходы на оплату услуг автостоянки для служебного транспорта
(КонсультантПлюс, 2025)В рамках приносящей доход деятельности бюджетного (автономного) учреждения данные расходы учитывайте в прочих расходах, связанных с производством и реализацией, в виде расходов на содержание служебного транспорта или в виде расходов на командировку, если автомобиль используется в такой деятельности (пп. 11, 12 п. 1 ст. 264 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)В рамках приносящей доход деятельности бюджетного (автономного) учреждения данные расходы учитывайте в прочих расходах, связанных с производством и реализацией, в виде расходов на содержание служебного транспорта или в виде расходов на командировку, если автомобиль используется в такой деятельности (пп. 11, 12 п. 1 ст. 264 НК РФ).
Нормативные акты
"Вопросы к видеоконференции по вопросам ведения бюджетного (бухгалтерского) учета и формирования бюджетной (бухгалтерской) отчетности (финансовые органы) (часть вторая)"Создание бюджетного учреждения, выполняющего функции агента по продаже имущества, вызывает сомнения. Кроме того, наименование учреждения не соответствует положениям Гражданского кодекса. Порядок реализации имущества утверждается собственником имущества. Доходы от реализации имущества подлежат зачислению в доход бюджета.
Статья: Выплаты, связанные с разъездным характером работы
(Фурагина О.)
("Учреждения физической культуры и спорта: бухгалтерский учет и налогообложение", 2008, N 11)В случае компенсации работнику расходов, связанных с эксплуатацией личного автотранспорта в служебных целях, за счет средств от приносящей доход деятельности в налоговом учете учреждение должно использовать нормы, определенные Постановлением Правительства РФ от 08.02.2002 N 92 "Об установлении норм расходов организаций на выплату компенсации за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей и мотоциклов, в пределах которых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций такие расходы относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией", а именно:
(Фурагина О.)
("Учреждения физической культуры и спорта: бухгалтерский учет и налогообложение", 2008, N 11)В случае компенсации работнику расходов, связанных с эксплуатацией личного автотранспорта в служебных целях, за счет средств от приносящей доход деятельности в налоговом учете учреждение должно использовать нормы, определенные Постановлением Правительства РФ от 08.02.2002 N 92 "Об установлении норм расходов организаций на выплату компенсации за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей и мотоциклов, в пределах которых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций такие расходы относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией", а именно:
Вопрос: ...Налоговый орган доначислил налог на прибыль в связи с тем, что АУ занизило базу по налогу на прибыль, включив затраты на мойку и химчистку автомобиля. Правомерно ли это? Имеются авансовый отчет, кассовый чек.
("Руководитель автономного учреждения", 2018, N 3)Вопрос: По результатам проверки налоговый орган вынес решение о доначислении налога на прибыль и привлечении автономного учреждения к ответственности за неполную уплату сумм налога в связи с тем, что АУ неправомерно занизило базу по налогу на прибыль, включив в расходы затраты, связанные с мойкой и химчисткой автомобиля. Свою позицию контролирующий орган обосновывает тем, что невозможно идентифицировать транспортное средство. Правомерно ли решение налогового органа? У учреждения имеются авансовый отчет подотчетного лица, кассовый чек, подтверждающий оплату оказанных услуг.
("Руководитель автономного учреждения", 2018, N 3)Вопрос: По результатам проверки налоговый орган вынес решение о доначислении налога на прибыль и привлечении автономного учреждения к ответственности за неполную уплату сумм налога в связи с тем, что АУ неправомерно занизило базу по налогу на прибыль, включив в расходы затраты, связанные с мойкой и химчисткой автомобиля. Свою позицию контролирующий орган обосновывает тем, что невозможно идентифицировать транспортное средство. Правомерно ли решение налогового органа? У учреждения имеются авансовый отчет подотчетного лица, кассовый чек, подтверждающий оплату оказанных услуг.
Статья: Приобретение автомобиля в лизинг
(Гусев А.)
("Автономные учреждения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2012, N 2)Автономное учреждение, владеющее автомобилем по договору лизинга, является плательщиком транспортного налога только в том случае, если по взаимному согласию между ним и лизингодателем данный автомобиль зарегистрирован только на учреждение.
(Гусев А.)
("Автономные учреждения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2012, N 2)Автономное учреждение, владеющее автомобилем по договору лизинга, является плательщиком транспортного налога только в том случае, если по взаимному согласию между ним и лизингодателем данный автомобиль зарегистрирован только на учреждение.
Статья: Личный автомобиль: компенсация или аренда?
(Соболева Е.А.)
("Оплата труда в бюджетном учреждении: бухгалтерский учет и налогообложение", 2009, N 9)Внимание! В случае аренды автомобиля все затраты учреждения, произведенные по договору аренды, в том числе расходы на приобретение топлива, запасных частей и ремонт, могут быть учтены при определении налогооблагаемой базы по налогу на прибыль. Итак, арендные платежи будут учитываться при расчете налога на прибыль согласно пп. 10 п. 1 ст. 264 НК РФ, в котором сказано, что к прочим расходам, связанным с производством и реализацией товаров, работ и услуг, относятся арендные платежи за арендуемое имущество. Кроме этого, налогоплательщик может учитывать при расчете налога на прибыль все расходы, связанные с использованием данного автомобиля (затраты на приобретение топлива, запасных частей, проведение ремонта) на основании пп. 11 п. 1 ст. 264 НК РФ, при условии, что договором аренды автомобиля предусмотрено: все расходы по содержанию автомобиля несет арендатор, а также если все понесенные расходы будут соответствовать критериям п. 1 ст. 252 НК РФ. Об этом свидетельствуют Письма Минфина России от 14.01.2009 N 03-03-06/1/15, от 14.01.2009 N 03-03-06/1/6, от 26.01.2007 N 03-11-04/2/19.
(Соболева Е.А.)
("Оплата труда в бюджетном учреждении: бухгалтерский учет и налогообложение", 2009, N 9)Внимание! В случае аренды автомобиля все затраты учреждения, произведенные по договору аренды, в том числе расходы на приобретение топлива, запасных частей и ремонт, могут быть учтены при определении налогооблагаемой базы по налогу на прибыль. Итак, арендные платежи будут учитываться при расчете налога на прибыль согласно пп. 10 п. 1 ст. 264 НК РФ, в котором сказано, что к прочим расходам, связанным с производством и реализацией товаров, работ и услуг, относятся арендные платежи за арендуемое имущество. Кроме этого, налогоплательщик может учитывать при расчете налога на прибыль все расходы, связанные с использованием данного автомобиля (затраты на приобретение топлива, запасных частей, проведение ремонта) на основании пп. 11 п. 1 ст. 264 НК РФ, при условии, что договором аренды автомобиля предусмотрено: все расходы по содержанию автомобиля несет арендатор, а также если все понесенные расходы будут соответствовать критериям п. 1 ст. 252 НК РФ. Об этом свидетельствуют Письма Минфина России от 14.01.2009 N 03-03-06/1/15, от 14.01.2009 N 03-03-06/1/6, от 26.01.2007 N 03-11-04/2/19.
Статья: Обязательное страхование автогражданской ответственности (ОСАГО)
(Валова С.)
("Автономные учреждения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2016, N 7)В целях отражения в налоговом учете сумм страхового возмещения, полученных в качестве компенсации вреда, причиненного автомобилю учреждения, отметим следующее.
(Валова С.)
("Автономные учреждения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2016, N 7)В целях отражения в налоговом учете сумм страхового возмещения, полученных в качестве компенсации вреда, причиненного автомобилю учреждения, отметим следующее.
Статья: Бухгалтерский учет и налогообложение операций по приобретению и отчуждению имущества (Окончание)
(Гарнов И.)
("Финансовая газета. Региональный выпуск", 2002, N 34)Пример. Бюджетное учреждение по согласованию с уполномоченным министерством Российской Федерации реализует автомобиль, первоначальная (восстановительная) стоимость которого с учетом проведенной в период эксплуатации модернизации (замены двигателя) - 500 000 руб., а сумма начисленного износа - 130 000 руб. Затраты на ремонт автомобиля за период эксплуатации составили 50 000 руб. Установленная с 1 января 2002 г. ставка налога на прибыль - 24%.
(Гарнов И.)
("Финансовая газета. Региональный выпуск", 2002, N 34)Пример. Бюджетное учреждение по согласованию с уполномоченным министерством Российской Федерации реализует автомобиль, первоначальная (восстановительная) стоимость которого с учетом проведенной в период эксплуатации модернизации (замены двигателя) - 500 000 руб., а сумма начисленного износа - 130 000 руб. Затраты на ремонт автомобиля за период эксплуатации составили 50 000 руб. Установленная с 1 января 2002 г. ставка налога на прибыль - 24%.
Статья: Компенсация за использование личного автомобиля в служебных целях
(Сильвестрова Т.)
("Бюджетные организации: бухгалтерский учет и налогообложение", 2015, N 9)Следует заметить, что Постановлением N 92 установлены нормы расходов организаций на выплату компенсации за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей и мотоциклов, в пределах которых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций такие расходы относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией:
(Сильвестрова Т.)
("Бюджетные организации: бухгалтерский учет и налогообложение", 2015, N 9)Следует заметить, что Постановлением N 92 установлены нормы расходов организаций на выплату компенсации за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей и мотоциклов, в пределах которых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций такие расходы относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией:
Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль средств, перечисленных организации, участвующей в государственной программе по утилизации автомобилей и осуществляющей реализацию новых автомобилей на основании договоров с производителями новых автотранспортных средств или с уполномоченными ими юридическими лицами.
(Письмо Минфина РФ от 29.10.2010 N 03-03-07/37)Доходы организаций, не соответствующие перечню средств и критериям целевого финансирования (целевых поступлений), применяемым в целях НК РФ, учитываются в целях налогообложения прибыли в порядке, установленном гл. 25 НК РФ.
(Письмо Минфина РФ от 29.10.2010 N 03-03-07/37)Доходы организаций, не соответствующие перечню средств и критериям целевого финансирования (целевых поступлений), применяемым в целях НК РФ, учитываются в целях налогообложения прибыли в порядке, установленном гл. 25 НК РФ.
Статья: Страхование транспорта
(Комлева А.А.)
("Бюджетный учет", 2008, N 10)Суммы страхового возмещения, полученные учреждениями от страховых компаний, относятся к внереализационным доходам, которые учитываются в составе доходов при расчете налога на прибыль (п. 3 ст. 250 НК РФ). Налоговая база бюджетных учреждений определяется как разница между полученной суммой дохода от реализации товаров, выполненных работ, оказанных услуг, суммой внереализационных доходов (без учета налога на добавленную стоимость, акцизов по подакцизным товарам) и суммой фактически осуществленных расходов, связанных с ведением коммерческой деятельности (ст. 321.1 НК РФ).
(Комлева А.А.)
("Бюджетный учет", 2008, N 10)Суммы страхового возмещения, полученные учреждениями от страховых компаний, относятся к внереализационным доходам, которые учитываются в составе доходов при расчете налога на прибыль (п. 3 ст. 250 НК РФ). Налоговая база бюджетных учреждений определяется как разница между полученной суммой дохода от реализации товаров, выполненных работ, оказанных услуг, суммой внереализационных доходов (без учета налога на добавленную стоимость, акцизов по подакцизным товарам) и суммой фактически осуществленных расходов, связанных с ведением коммерческой деятельности (ст. 321.1 НК РФ).