НАЛОГ НА ПРОФЕССИОНАЛЬНЫЙ ДОХОД взносы в пфр
Подборка наиболее важных документов по запросу НАЛОГ НА ПРОФЕССИОНАЛЬНЫЙ ДОХОД взносы в пфр (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Пенсии работающим и неработающим пенсионерам - споры и технологии пересмотра
(Алексеевская А.)
("Трудовое право", 2022, N 3)Гражданин обратился в суд с требованием в том числе произвести перерасчет пенсии с учетом всех надбавок и индексаций как неработающему пенсионеру. В обоснование заявленных требований указал, что, являясь пенсионером и индивидуальным предпринимателем, он зарегистрирован в качестве самозанятого. Поскольку самозанятые граждане и индивидуальные предприниматели, применяющие специальный налоговый режим "налог на профессиональный доход", не платят страховые взносы, он обратился с заявлением в ПФР о снятии его с регистрационного учета и перерасчете пенсии как неработающему пенсионеру.
(Алексеевская А.)
("Трудовое право", 2022, N 3)Гражданин обратился в суд с требованием в том числе произвести перерасчет пенсии с учетом всех надбавок и индексаций как неработающему пенсионеру. В обоснование заявленных требований указал, что, являясь пенсионером и индивидуальным предпринимателем, он зарегистрирован в качестве самозанятого. Поскольку самозанятые граждане и индивидуальные предприниматели, применяющие специальный налоговый режим "налог на профессиональный доход", не платят страховые взносы, он обратился с заявлением в ПФР о снятии его с регистрационного учета и перерасчете пенсии как неработающему пенсионеру.
Статья: Налог на профессиональный доход в России и за рубежом: особенности правового регулирования
(Лукьянов К.Ю.)
("Юрист", 2023, N 4)Анализируя зарубежный опыт, можно говорить как о положительных, так и об отрицательных чертах данного режима в России. В частности, положительным является наличие самого специального режима, который строго устанавливает основные характеристики налога на профессиональный доход и порядок его уплаты, величину получаемых доходов и ставки налога для физических и юридических лиц. Помимо прочего, в России самозанятые граждане, которые уплачивают НПД, вправе самостоятельно выбирать необходимость отчислений в фонды страхования и в Пенсионный фонд РФ. Также отсутствует необходимость лицензирования деятельности.
(Лукьянов К.Ю.)
("Юрист", 2023, N 4)Анализируя зарубежный опыт, можно говорить как о положительных, так и об отрицательных чертах данного режима в России. В частности, положительным является наличие самого специального режима, который строго устанавливает основные характеристики налога на профессиональный доход и порядок его уплаты, величину получаемых доходов и ставки налога для физических и юридических лиц. Помимо прочего, в России самозанятые граждане, которые уплачивают НПД, вправе самостоятельно выбирать необходимость отчислений в фонды страхования и в Пенсионный фонд РФ. Также отсутствует необходимость лицензирования деятельности.
Нормативные акты
"Методические рекомендации по внедрению электронного документооборота в целях обеспечения популяризации использования электронного документооборота среди граждан и организаций Российской Федерации"
(утв. ФНС России)Самозанятые - это физические лица, которые зарабатывают своей деятельностью без привлечения наемных сотрудников или сдают в аренду недвижимость. Специальный налоговый режим доступен жителям всех регионов России и предлагает определенные преференции. У плательщиков налога на профессиональный доход (НПД) ниже налоговая нагрузка, отсутствуют страховые взносы в ПФР, ФОМС, ФСС. От них требуются минимальные объемы отчетности.
(утв. ФНС России)Самозанятые - это физические лица, которые зарабатывают своей деятельностью без привлечения наемных сотрудников или сдают в аренду недвижимость. Специальный налоговый режим доступен жителям всех регионов России и предлагает определенные преференции. У плательщиков налога на профессиональный доход (НПД) ниже налоговая нагрузка, отсутствуют страховые взносы в ПФР, ФОМС, ФСС. От них требуются минимальные объемы отчетности.
<Письмо> ФСС РФ от 28.02.2020 N 02-09-11/06-04-4346
<О регистрации самозанятых граждан в качестве страхователей, добровольно вступивших в правоотношения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством>При этом статьей 29 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" для физических лиц, применяющих специальный налоговый режим "Налог на профессиональный доход", предусмотрено добровольное вступление в правоотношения по обязательному пенсионному страхованию.
<О регистрации самозанятых граждан в качестве страхователей, добровольно вступивших в правоотношения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством>При этом статьей 29 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" для физических лиц, применяющих специальный налоговый режим "Налог на профессиональный доход", предусмотрено добровольное вступление в правоотношения по обязательному пенсионному страхованию.
Статья: Самозанятые граждане: понятие и правовое регулирование
(Малинина Л.Ю.)
("Юрист", 2021, N 3)В ходе действия эксперимента по взиманию налога на профессиональный доход возникают вопросы по его применению, к примеру, относится ли оказание услуг для личных, домашних и (или) иных подобных нужд к профессиональной или предпринимательской деятельности, почему лица, осуществляющие профессиональную деятельность (частную практику) (нотариусы, адвокаты и т.д.), по сути, исключаются из числа налогоплательщиков, хотя налог "на профессиональный доход", насколько оправданным является то, что с налога не предусмотрены отчисления в Пенсионный фонд России. Представляется, что эти и другие вопросы, связанные с установлением и взиманием налога на профессиональный доход, должны быть разрешены в ходе эксперимента.
(Малинина Л.Ю.)
("Юрист", 2021, N 3)В ходе действия эксперимента по взиманию налога на профессиональный доход возникают вопросы по его применению, к примеру, относится ли оказание услуг для личных, домашних и (или) иных подобных нужд к профессиональной или предпринимательской деятельности, почему лица, осуществляющие профессиональную деятельность (частную практику) (нотариусы, адвокаты и т.д.), по сути, исключаются из числа налогоплательщиков, хотя налог "на профессиональный доход", насколько оправданным является то, что с налога не предусмотрены отчисления в Пенсионный фонд России. Представляется, что эти и другие вопросы, связанные с установлением и взиманием налога на профессиональный доход, должны быть разрешены в ходе эксперимента.
"Финансовое право (право публичных финансов): доктрина, законодательство, судебная практика, сравнительно-правовой анализ: учебник"
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)- безвозмездные поступления: безвозмездные поступления от нерезидентов; межбюджетные трансферты из федерального бюджета и бюджетов субъектов Российской Федерации, передаваемые Фонду пенсионного и социального страхования Российской Федерации; безвозмездные поступления от негосударственных пенсионных фондов; прочие поступления.
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)- безвозмездные поступления: безвозмездные поступления от нерезидентов; межбюджетные трансферты из федерального бюджета и бюджетов субъектов Российской Федерации, передаваемые Фонду пенсионного и социального страхования Российской Федерации; безвозмездные поступления от негосударственных пенсионных фондов; прочие поступления.
Статья: Актуальные проблемы нормотворчества в сфере регулирования налоговых правоотношений: специальный налоговый режим как механизм легализации (часть 3)
(Напсо М.Б.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 3)Для рассмотрения проблематики несколько в ином аспекте обратим внимание на иные данные официальной статистики и прибегнем к сравнению, которое, как известно, придает выводам наглядность и большую убедительность. "Счетная палата выявила, что у ИП, применявших в 2018 г. УСН и затем перешедших на ПНД, объем доходов за следующий год снизился на 19,1%, а сумма перечисленного налога - в 1,6 раза. У ИП, перешедших на НПД с ЕНВД, суммы уплачиваемого налога значительно снизились - в отдельных случаях в 7 раз", при этом не исключается, что это есть следствие перехода на уплату НПД <8>. Если учесть и недополучение бюджетами ПФР и ФСС 1,9 млрд рублей в результате перехода ИП на применение нового налогового режима, освобождающего самозанятых от уплаты страховых взносов в эти фонды, то заявленный экономический эффект выглядит не столь однозначно. Особенно в контексте принесенных ему в угоду правовых "жертв". Вопрос о том, насколько они оправданны при таком результате, звучит вполне резонно.
(Напсо М.Б.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 3)Для рассмотрения проблематики несколько в ином аспекте обратим внимание на иные данные официальной статистики и прибегнем к сравнению, которое, как известно, придает выводам наглядность и большую убедительность. "Счетная палата выявила, что у ИП, применявших в 2018 г. УСН и затем перешедших на ПНД, объем доходов за следующий год снизился на 19,1%, а сумма перечисленного налога - в 1,6 раза. У ИП, перешедших на НПД с ЕНВД, суммы уплачиваемого налога значительно снизились - в отдельных случаях в 7 раз", при этом не исключается, что это есть следствие перехода на уплату НПД <8>. Если учесть и недополучение бюджетами ПФР и ФСС 1,9 млрд рублей в результате перехода ИП на применение нового налогового режима, освобождающего самозанятых от уплаты страховых взносов в эти фонды, то заявленный экономический эффект выглядит не столь однозначно. Особенно в контексте принесенных ему в угоду правовых "жертв". Вопрос о том, насколько они оправданны при таком результате, звучит вполне резонно.
"Комментарий к Федеральному закону от 15 декабря 2001 г. N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации"
(постатейный)
(Пешкова (Белогорцева) Х.В., Бондарева Э.С., Каменская С.В., Митричев И.А.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2022)4) физические лица в целях уплаты страховых взносов в ПФР за себя, применяющие специальный налоговый режим "Налог на профессиональный доход", постоянно или временно проживающие на территории Российской Федерации;
(постатейный)
(Пешкова (Белогорцева) Х.В., Бондарева Э.С., Каменская С.В., Митричев И.А.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2022)4) физические лица в целях уплаты страховых взносов в ПФР за себя, применяющие специальный налоговый режим "Налог на профессиональный доход", постоянно или временно проживающие на территории Российской Федерации;
Вопрос: О пенсионном страховании самозанятого пенсионера и предоставлении ему социальных выплат.
(Письмо Минтруда России от 30.12.2022 N 21-1/ООГ-9065)Федеральным законом от 27 ноября 2018 г. N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" установлено, что применять специальный налоговый режим вправе физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, местом ведения деятельности которых является территория любого из субъектов Российской Федерации, включенных в эксперимент.
(Письмо Минтруда России от 30.12.2022 N 21-1/ООГ-9065)Федеральным законом от 27 ноября 2018 г. N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" установлено, что применять специальный налоговый режим вправе физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, местом ведения деятельности которых является территория любого из субъектов Российской Федерации, включенных в эксперимент.
"Индивидуальный предприниматель"
(7-е издание, переработанное и дополненное)
(Карсетская Е.В., Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)<*> Кроме ИП, перешедших на уплату НПД (самозанятость) или на АУСН.
(7-е издание, переработанное и дополненное)
(Карсетская Е.В., Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)<*> Кроме ИП, перешедших на уплату НПД (самозанятость) или на АУСН.
"Комментарий к Федеральному закону от 28 декабря 2013 г. N 400-ФЗ "О страховых пенсиях"
(постатейный)
(Миронова Т.К., Арзуманова Л.Л., Пешкова (Белогорцева) Х.В., Рождественская Т.Э., Бондарева Э.С., Гусев А.Ю., Люминарская С.В., Менкенов А.В., Ротко С.В., Сапожникова Н.И., Чернусь Н.Ю., Елаев А.А., Загорских С.А., Котухов С.А., Соколов Р.А.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2021)К лицам, самостоятельно обеспечивающим себя работой, относятся индивидуальные предприниматели, адвокаты, арбитражные управляющие, нотариусы, занимающиеся частной практикой, и иные лица, занимающиеся частной практикой и не являющиеся индивидуальными предпринимателями. Также данная норма распространяется на лиц, применяющих специальный налоговый режим "Налог на профессиональный доход", в случае добровольного вступления их в правоотношения по обязательному пенсионному страхованию (п. 1 ст. 7 и п. 1 ст. 29 ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании").
(постатейный)
(Миронова Т.К., Арзуманова Л.Л., Пешкова (Белогорцева) Х.В., Рождественская Т.Э., Бондарева Э.С., Гусев А.Ю., Люминарская С.В., Менкенов А.В., Ротко С.В., Сапожникова Н.И., Чернусь Н.Ю., Елаев А.А., Загорских С.А., Котухов С.А., Соколов Р.А.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2021)К лицам, самостоятельно обеспечивающим себя работой, относятся индивидуальные предприниматели, адвокаты, арбитражные управляющие, нотариусы, занимающиеся частной практикой, и иные лица, занимающиеся частной практикой и не являющиеся индивидуальными предпринимателями. Также данная норма распространяется на лиц, применяющих специальный налоговый режим "Налог на профессиональный доход", в случае добровольного вступления их в правоотношения по обязательному пенсионному страхованию (п. 1 ст. 7 и п. 1 ст. 29 ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании").
Ситуация: Каковы особенности назначения самозанятым страховой пенсии по старости?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Право на страховую пенсию имеют лица, на которых распространяется обязательное пенсионное страхование (далее - ОПС), круг которых определен законодательно (застрахованные лица). К их числу относятся и самозанятые, которые применяют НПД, при условии добровольной уплаты страховых взносов в СФР (до 01.01.2023 - в ПФР) (ч. 1 ст. 4 Закона от 28.12.2013 N 400-ФЗ; п. 1 ст. 7, пп. 6 п. 1 ст. 29 Закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ; п. 1 ч. 4 ст. 18, ч. 2 ст. 20 Закона от 14.07.2022 N 236-ФЗ).
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Право на страховую пенсию имеют лица, на которых распространяется обязательное пенсионное страхование (далее - ОПС), круг которых определен законодательно (застрахованные лица). К их числу относятся и самозанятые, которые применяют НПД, при условии добровольной уплаты страховых взносов в СФР (до 01.01.2023 - в ПФР) (ч. 1 ст. 4 Закона от 28.12.2013 N 400-ФЗ; п. 1 ст. 7, пп. 6 п. 1 ст. 29 Закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ; п. 1 ч. 4 ст. 18, ч. 2 ст. 20 Закона от 14.07.2022 N 236-ФЗ).
Статья: Участие самозанятых в пенсионных правоотношениях: проблемы и перспективы
(Васильева Ю.В., Шуралева С.В.)
("Социальное и пенсионное право", 2022, N 3)Преимуществами самозанятости считается относительно низкая налоговая ставка - в 4% при получении дохода от физлиц и 6% - при получении дохода от юрлиц и ИП, упрощенный порядок регистрации и отчетности. Часть уплаченного НПД по нормативу 37% зачисляется в ФОМС (ст. 146 Бюджетного кодекса РФ), оставшиеся 63% поступают в бюджет субъекта РФ, в котором самозанятый осуществляет свою деятельность.
(Васильева Ю.В., Шуралева С.В.)
("Социальное и пенсионное право", 2022, N 3)Преимуществами самозанятости считается относительно низкая налоговая ставка - в 4% при получении дохода от физлиц и 6% - при получении дохода от юрлиц и ИП, упрощенный порядок регистрации и отчетности. Часть уплаченного НПД по нормативу 37% зачисляется в ФОМС (ст. 146 Бюджетного кодекса РФ), оставшиеся 63% поступают в бюджет субъекта РФ, в котором самозанятый осуществляет свою деятельность.
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 06.06.2025 N 03-11-11/55931 <Могут ли самозанятые учитывать расходы?>
(Афанасова Д.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 17)Освобождение от уплаты страховых взносов в ПФР и ФФОМС.
(Афанасова Д.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 17)Освобождение от уплаты страховых взносов в ПФР и ФФОМС.