Налог на вклады свыше 1 миллиона рублей
Подборка наиболее важных документов по запросу Налог на вклады свыше 1 миллиона рублей (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 223 "Дата фактического получения дохода" главы 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик оспорил письмо Минфина России от 20.11.2020 N 03-04-07/101287 по вопросу обложения налогом на доходы физических лиц доходов в виде процентов по вкладам (остаткам на счетах) в банках, находящихся на территории Российской Федерации. ВС РФ отказал в удовлетворении требований, отметив, что Минфин России не изменил и не дополнил законодательство о налогах и сборах. Из системного толкования положений гл. 23 НК РФ следует, что с 1 января 2021 года доходы в виде процентов по вкладам в банках (остаткам на счетах), выплата или зачисление которых на счет в банке осуществляются после 1 января 2021 года, подлежат обложению НДФЛ при условии, что общая сумма вкладов одного налогоплательщика составляет один миллион рублей и более. Получение доходов в виде процентов по вкладам (остаткам на счетах) в банках связано не с периодом формирования в предыдущем налоговом периоде, а с датой фактического зачисления на счет клиента банка либо получения, такие доходы, полученные после 1 января 2021 года, учитываются в целях налогообложения.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик оспорил письмо Минфина России от 20.11.2020 N 03-04-07/101287 по вопросу обложения налогом на доходы физических лиц доходов в виде процентов по вкладам (остаткам на счетах) в банках, находящихся на территории Российской Федерации. ВС РФ отказал в удовлетворении требований, отметив, что Минфин России не изменил и не дополнил законодательство о налогах и сборах. Из системного толкования положений гл. 23 НК РФ следует, что с 1 января 2021 года доходы в виде процентов по вкладам в банках (остаткам на счетах), выплата или зачисление которых на счет в банке осуществляются после 1 января 2021 года, подлежат обложению НДФЛ при условии, что общая сумма вкладов одного налогоплательщика составляет один миллион рублей и более. Получение доходов в виде процентов по вкладам (остаткам на счетах) в банках связано не с периодом формирования в предыдущем налоговом периоде, а с датой фактического зачисления на счет клиента банка либо получения, такие доходы, полученные после 1 января 2021 года, учитываются в целях налогообложения.
Постановление Восемнадцатого арбитражного апелляционного суда от 23.03.2023 N 18АП-123/2023 по делу N А34-8561/2021
Требование: Об отмене определения о включении требований в реестр требований кредиторов должника.
Решение: Определение оставлено без изменения.Так, наличие в материалах дела двух категорий доказательств само по себе о необоснованности кредиторского требования не свидетельствует, поскольку таковые не противоречат другу, согласуются между собой. В частности, заявитель по требованию имеет статус индивидуального предпринимателя с 2010 года, налоговые декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2014-2016 годы содержат сведения о доходах на сумму свыше 40 млн. руб., свыше 17 млн. руб., свыше 31 млн. руб. соответственно, справки о доходах за 2014-2016 годы содержат информацию о выплате дивидендов в различных организациях (400 тыс. руб., 2 266 тыс. руб., 5 676 тыс. руб., 1,2 млн. руб., 13,2 млн. руб., 5 744 136,98 руб., 16 187 681,10 руб., 1,750 млн. руб., 6 080 821,91 руб.), что в совокупности с данными о движении по счету по вкладу и сведениями о кредитовании, позволяет прийти к выводу о достаточности дохода для предоставления спорного займа.
Требование: Об отмене определения о включении требований в реестр требований кредиторов должника.
Решение: Определение оставлено без изменения.Так, наличие в материалах дела двух категорий доказательств само по себе о необоснованности кредиторского требования не свидетельствует, поскольку таковые не противоречат другу, согласуются между собой. В частности, заявитель по требованию имеет статус индивидуального предпринимателя с 2010 года, налоговые декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2014-2016 годы содержат сведения о доходах на сумму свыше 40 млн. руб., свыше 17 млн. руб., свыше 31 млн. руб. соответственно, справки о доходах за 2014-2016 годы содержат информацию о выплате дивидендов в различных организациях (400 тыс. руб., 2 266 тыс. руб., 5 676 тыс. руб., 1,2 млн. руб., 13,2 млн. руб., 5 744 136,98 руб., 16 187 681,10 руб., 1,750 млн. руб., 6 080 821,91 руб.), что в совокупности с данными о движении по счету по вкладу и сведениями о кредитовании, позволяет прийти к выводу о достаточности дохода для предоставления спорного займа.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Принцип справедливого налогообложения и его практическая реализация
(Жильцова Ю.В., Иванова Д.В.)
("Международный бухгалтерский учет", 2022, N 6)Необходимо отметить, что в сложившейся непростой экономической ситуации Госдума РФ отменила НДФЛ с процентов, полученных в 2021 - 2022 гг. по банковским вкладам свыше 1 млн руб. В целом пакет изменений в Налоговый кодекс предусматривает освобождение от НДФЛ всех доходов в виде материальной выгоды, полученных в 2021 - 2023 гг., доходов в виде имущества (за исключением денежных средств) и имущественных прав, полученных в 2022 г. от иностранной организации или иностранной структуры без образования юридического лица, в отношении которой гражданин являлся контролирующим лицом или учредителем по состоянию на 31 декабря 2021 г., а также снятие ограничений по размеру помощи и подарков ветеранам, труженикам тыла, инвалидам Великой Отечественной войны и другим льготникам <14>.
(Жильцова Ю.В., Иванова Д.В.)
("Международный бухгалтерский учет", 2022, N 6)Необходимо отметить, что в сложившейся непростой экономической ситуации Госдума РФ отменила НДФЛ с процентов, полученных в 2021 - 2022 гг. по банковским вкладам свыше 1 млн руб. В целом пакет изменений в Налоговый кодекс предусматривает освобождение от НДФЛ всех доходов в виде материальной выгоды, полученных в 2021 - 2023 гг., доходов в виде имущества (за исключением денежных средств) и имущественных прав, полученных в 2022 г. от иностранной организации или иностранной структуры без образования юридического лица, в отношении которой гражданин являлся контролирующим лицом или учредителем по состоянию на 31 декабря 2021 г., а также снятие ограничений по размеру помощи и подарков ветеранам, труженикам тыла, инвалидам Великой Отечественной войны и другим льготникам <14>.
Статья: Банки как участники налоговых правоотношений
(Киселева Н.В.)
("Банковское право", 2021, N 3)17) при удержании процентов по вкладам, когда, по сути, банк выступает налоговым агентом. В частности, по правилам ст. 224 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 35% в отношении следующих доходов: процентных доходов по вкладам в банках, находящихся на территории Российской Федерации, доходов в виде процента (купона) по обращающимся облигациям российских организаций, номинированным в рублях, налоговая база по которым определяется в соответствии со ст. 214.2 НК РФ. Более того, с 2021 г. начнет действовать налогообложение процентов по вкладам на сумму более 1 млн руб. и банкам надлежит осуществлять соответствующее удержание налоговых платежей;
(Киселева Н.В.)
("Банковское право", 2021, N 3)17) при удержании процентов по вкладам, когда, по сути, банк выступает налоговым агентом. В частности, по правилам ст. 224 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 35% в отношении следующих доходов: процентных доходов по вкладам в банках, находящихся на территории Российской Федерации, доходов в виде процента (купона) по обращающимся облигациям российских организаций, номинированным в рублях, налоговая база по которым определяется в соответствии со ст. 214.2 НК РФ. Более того, с 2021 г. начнет действовать налогообложение процентов по вкладам на сумму более 1 млн руб. и банкам надлежит осуществлять соответствующее удержание налоговых платежей;
Нормативные акты
"Основные направления бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики на 2024 год и на плановый период 2025 и 2026 годов"
(утв. Минфином России)7. При определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов в виде процентов по вкладам (остаткам на счетах) в банках исключается доход в виде процентов, рассчитанный как произведение одного миллиона рублей и ключевой ставки Банка России (далее - необлагаемый процентный доход). Предлагается дополнительно проработать вопрос об особенностях налогообложения вкладов со сроком действия более 1 года в целях возможности учета суммы необлагаемого процентного дохода, определенного в периодах, за которые начислены проценты по вкладу.
(утв. Минфином России)7. При определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов в виде процентов по вкладам (остаткам на счетах) в банках исключается доход в виде процентов, рассчитанный как произведение одного миллиона рублей и ключевой ставки Банка России (далее - необлагаемый процентный доход). Предлагается дополнительно проработать вопрос об особенностях налогообложения вкладов со сроком действия более 1 года в целях возможности учета суммы необлагаемого процентного дохода, определенного в периодах, за которые начислены проценты по вкладу.
<Письмо> ФНС России от 24.10.2022 N 7-8-04/0005@
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых во втором квартале 2022 года по вопросам налогообложения>Исходя из системного толкования указанных выше норм с 1 января 2021 г., доходы от уплаты процентов по вкладам в банках (остаткам на счетах) на основании договоров банковских вкладов, выплата или зачисление которых на счет в банке осуществляются после 1 января 2021 г., то есть в налоговом периоде за 2021 г., подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц при условии, что общая сумма вкладов одного налогоплательщика составляет один миллион рублей и более.
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых во втором квартале 2022 года по вопросам налогообложения>Исходя из системного толкования указанных выше норм с 1 января 2021 г., доходы от уплаты процентов по вкладам в банках (остаткам на счетах) на основании договоров банковских вкладов, выплата или зачисление которых на счет в банке осуществляются после 1 января 2021 г., то есть в налоговом периоде за 2021 г., подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц при условии, что общая сумма вкладов одного налогоплательщика составляет один миллион рублей и более.