Налог от сдачи квартиры в найм
Подборка наиболее важных документов по запросу Налог от сдачи квартиры в найм (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Определение Седьмого кассационного суда общей юрисдикции от 30.03.2022 по делу N 88-4704/2022
Категория спора: Коммерческий наем жилья.
Требования наймодателя: О взыскании упущенной выгоды в виде недополученных доходов.
Обстоятельства: Истец ссылается на то, что ответчица выехала из жилого помещения без уведомления истца; судом сделан вывод о том, что фактически истцом заявлены требования о взыскании задолженности за наем жилого помещения.
Решение: Удовлетворено.
Процессуальные вопросы: 1) О возмещении расходов на уплату государственной пошлины - удовлетворено; 2) О возмещении почтовых расходов - удовлетворено.Несостоятельными являются и доводы жалобы о неуплате истцом налогов при сдаче квартиры в наем, о том, что ответчик является инвалидом 1 группы и ему на постоянной основе необходимо проходить курсы лечения, поскольку указанное не свидетельствуют о незаконности оспариваемого судебного акта, указанные обстоятельства для разрешения данного спора юридического значения не имеют.
Категория спора: Коммерческий наем жилья.
Требования наймодателя: О взыскании упущенной выгоды в виде недополученных доходов.
Обстоятельства: Истец ссылается на то, что ответчица выехала из жилого помещения без уведомления истца; судом сделан вывод о том, что фактически истцом заявлены требования о взыскании задолженности за наем жилого помещения.
Решение: Удовлетворено.
Процессуальные вопросы: 1) О возмещении расходов на уплату государственной пошлины - удовлетворено; 2) О возмещении почтовых расходов - удовлетворено.Несостоятельными являются и доводы жалобы о неуплате истцом налогов при сдаче квартиры в наем, о том, что ответчик является инвалидом 1 группы и ему на постоянной основе необходимо проходить курсы лечения, поскольку указанное не свидетельствуют о незаконности оспариваемого судебного акта, указанные обстоятельства для разрешения данного спора юридического значения не имеют.
Апелляционное определение Московского городского суда от 10.05.2023 по делу N 33-19042/2023 (УИД 77RS0014-02-2022-009034-58)
Категория спора: Право собственности.
Требования: О прекращении права собственности на имущество.
Обстоятельства: Ответчиком, его близкими лицами и родственниками не представлены доказательства законности происхождения денежных средств, за счет которых совершались расходы по приобретению имущества, зарегистрированного на указанных лиц, имеются основания для обращения данного имущества, а также дохода, полученного от его использования, в доход государства.
Решение: Удовлетворено.Однако, суд пришел к выводу, что представленные ответчиками документы не отвечают требованиям относимости и допустимости, не свидетельствуют о реальном получении и сохранении ответчиками данных денежных средств и направлении их на приобретение вышеназванного имущества, при этом материалы дела не содержат доказательства наличия у ответчиков свободных денежных средств, которые могли быть направлены на приобретение указанного в иске имущества, законность приобретения которого оспаривается истцом. Доходы от сдачи в аренду имущества не декларировались для уплаты налога, договор найма жилого помещения от 06.09.2017 года, заключенный на срок 12 месяцев, не прошел государственную регистрацию в Управлении Росреестра по Москве, а собственником жилого помещения, предоставленного арендатору во временное пользование на основании договора от 17.03.2016 года является фио.
Категория спора: Право собственности.
Требования: О прекращении права собственности на имущество.
Обстоятельства: Ответчиком, его близкими лицами и родственниками не представлены доказательства законности происхождения денежных средств, за счет которых совершались расходы по приобретению имущества, зарегистрированного на указанных лиц, имеются основания для обращения данного имущества, а также дохода, полученного от его использования, в доход государства.
Решение: Удовлетворено.Однако, суд пришел к выводу, что представленные ответчиками документы не отвечают требованиям относимости и допустимости, не свидетельствуют о реальном получении и сохранении ответчиками данных денежных средств и направлении их на приобретение вышеназванного имущества, при этом материалы дела не содержат доказательства наличия у ответчиков свободных денежных средств, которые могли быть направлены на приобретение указанного в иске имущества, законность приобретения которого оспаривается истцом. Доходы от сдачи в аренду имущества не декларировались для уплаты налога, договор найма жилого помещения от 06.09.2017 года, заключенный на срок 12 месяцев, не прошел государственную регистрацию в Управлении Росреестра по Москве, а собственником жилого помещения, предоставленного арендатору во временное пользование на основании договора от 17.03.2016 года является фио.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Особенности применения специального налогового режима "Налог на профессиональный доход"
(КонсультантПлюс, 2024)от арбитражного управления, от деятельности медиатора, нотариуса, занимающегося частной практикой, адвокатской и оценочной деятельностью. При этом названные лица могут быть самозанятыми по другим видам деятельности. В частности, адвокат вправе зарегистрироваться как самозанятый для уплаты налога с доходов от сдачи в аренду (наем) жилых помещений.
(КонсультантПлюс, 2024)от арбитражного управления, от деятельности медиатора, нотариуса, занимающегося частной практикой, адвокатской и оценочной деятельностью. При этом названные лица могут быть самозанятыми по другим видам деятельности. В частности, адвокат вправе зарегистрироваться как самозанятый для уплаты налога с доходов от сдачи в аренду (наем) жилых помещений.
Статья: Ограничение права государственных служащих на выполнение иной оплачиваемой работы: опыт государств - участников СНГ
(Семин А.Н.)
("Административное и муниципальное право", 2024, N 2)С учетом вышеизложенного обратим внимание на один из принципов построения и функционирования системы государственной службы, установленный Федеральным законом от 27.05.2003 N 58-ФЗ "О системе государственной службы Российской Федерации", - единство правовых и организационных основ государственной службы, предполагающее законодательное закрепление единого подхода к организации государственной службы. Фактически установление различных подходов к реализации конституционного права государственных служащих на труд рассматривается рядом исследователей как противоречащее декларируемому принципу единства правовых и организационных основ [9]. Возникают сложности и с определением сущностного наполнения терминов "педагогическая деятельность", "научная деятельность" и "иная творческая деятельность", например фактический запрет госслужащим заниматься репетиторской деятельностью вытекает лишь из совокупности запрета заниматься предпринимательской деятельностью лично или через доверенных лиц, установленного Федеральным законом "О государственной гражданской службе Российской Федерации", и запрета считать доходы государственных и муниципальных служащих, за исключением доходов от сдачи в аренду (наем) жилых помещений, объектом обложения налогом на профессиональный доход (в соответствии с Федеральным законом от 27.11.2018 N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход"). Подобный подход лишь переводит репетиторскую деятельность госслужащих в сферу теневой экономики. При этом отсутствуют какие-либо свидетельства того, что репетиторство как подвид педагогической деятельности несет в себе повышенные коррупционные риски или может повышать вероятность возникновения конфликта интересов, таким образом, подобный запрет выглядит неоправданным.
(Семин А.Н.)
("Административное и муниципальное право", 2024, N 2)С учетом вышеизложенного обратим внимание на один из принципов построения и функционирования системы государственной службы, установленный Федеральным законом от 27.05.2003 N 58-ФЗ "О системе государственной службы Российской Федерации", - единство правовых и организационных основ государственной службы, предполагающее законодательное закрепление единого подхода к организации государственной службы. Фактически установление различных подходов к реализации конституционного права государственных служащих на труд рассматривается рядом исследователей как противоречащее декларируемому принципу единства правовых и организационных основ [9]. Возникают сложности и с определением сущностного наполнения терминов "педагогическая деятельность", "научная деятельность" и "иная творческая деятельность", например фактический запрет госслужащим заниматься репетиторской деятельностью вытекает лишь из совокупности запрета заниматься предпринимательской деятельностью лично или через доверенных лиц, установленного Федеральным законом "О государственной гражданской службе Российской Федерации", и запрета считать доходы государственных и муниципальных служащих, за исключением доходов от сдачи в аренду (наем) жилых помещений, объектом обложения налогом на профессиональный доход (в соответствии с Федеральным законом от 27.11.2018 N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход"). Подобный подход лишь переводит репетиторскую деятельность госслужащих в сферу теневой экономики. При этом отсутствуют какие-либо свидетельства того, что репетиторство как подвид педагогической деятельности несет в себе повышенные коррупционные риски или может повышать вероятность возникновения конфликта интересов, таким образом, подобный запрет выглядит неоправданным.
Нормативные акты
Постановление Конституционного Суда РФ от 23.03.2023 N 9-П
"По делу о проверке конституционности части 3 статьи 17 Жилищного кодекса Российской Федерации в связи с жалобой гражданина П.Е. Бахирева"Прежде всего, как уже отмечено, подобного рода ограничение не предусмотрено ни Гражданским кодексом Российской Федерации, ни Жилищным кодексом Российской Федерации. А согласно подпункту 19 пункта 2 статьи 346.43 Налогового кодекса Российской Федерации патентная система налогообложения применяется в отношении такого вида предпринимательской деятельности, как сдача в аренду (наем) собственных или арендованных жилых и нежилых помещений, что также подтверждает позицию государства о допустимости извлечения дохода от сдачи в аренду (наем) в том числе собственных жилых помещений без оговорок о ее сроках.
"По делу о проверке конституционности части 3 статьи 17 Жилищного кодекса Российской Федерации в связи с жалобой гражданина П.Е. Бахирева"Прежде всего, как уже отмечено, подобного рода ограничение не предусмотрено ни Гражданским кодексом Российской Федерации, ни Жилищным кодексом Российской Федерации. А согласно подпункту 19 пункта 2 статьи 346.43 Налогового кодекса Российской Федерации патентная система налогообложения применяется в отношении такого вида предпринимательской деятельности, как сдача в аренду (наем) собственных или арендованных жилых и нежилых помещений, что также подтверждает позицию государства о допустимости извлечения дохода от сдачи в аренду (наем) в том числе собственных жилых помещений без оговорок о ее сроках.
Постановление Конституционного Суда РФ от 02.06.2022 N 23-П
"По делу о проверке конституционности пункта 1 статьи 310, пункта 4 статьи 421, пункта 1 статьи 422, пункта 1 статьи 450, пункта 2 статьи 450.1 и абзаца второго пункта 2 статьи 687 Гражданского кодекса Российской Федерации в связи с жалобой гражданки Т.В. Пыкиной"Особенностью договора является и востребованный на практике порядок его расторжения: распространено включение в договоры краткосрочного найма условия, наделяющего наймодателя правом расторгнуть договор в одностороннем порядке, предупредив нанимателя за определенное время. Это обусловлено характеристиками сложившихся отношений, а также тем, что при применении судебного порядка срок расторжения договора может стать сопоставимым со сроком самого найма или превысить его. В свою очередь, несмотря на наличие в соответствующей норме правила о судебном порядке расторжения договора и отсутствие указания на то, что стороны могут оговорить в договоре иную процедуру расторжения, суды допускают возможность признания нормы диспозитивной и включения в договор условия о праве на односторонний отказ от его исполнения (пункт 27 информационного письма Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 11 января 2002 года N 66 "Обзор практики разрешения споров, связанных с арендой"). Отсутствие у наймодателя права расторгнуть договор во внесудебном порядке, даже при существенном нарушении условий договора нанимателем и при наличии этого права у нанимателя, создает отрицательный стимул сдавать жилые помещения внаем, а при сдаче - надлежащим образом оформлять договоры, что способствует снижению предложения на данном рынке и росту стоимости найма жилья, мешает легализации этого рынка и позволяет избегать уплаты налогов в бюджет. Можно предположить, что именно с означенными обстоятельствами связаны стремление трактовать норму пункта 2 статьи 687 ГК Российской Федерации как диспозитивную - чтобы выработать, исходя из принципа свободы договора, наиболее оптимальные, с точки зрения баланса интересов сторон, условия краткосрочного коммерческого найма жилых помещений, отличающиеся от тех, которые предусмотрены пунктом 2 статьи 687 данного Кодекса, - и последующее признание этих условий законными в судебной практике.
"По делу о проверке конституционности пункта 1 статьи 310, пункта 4 статьи 421, пункта 1 статьи 422, пункта 1 статьи 450, пункта 2 статьи 450.1 и абзаца второго пункта 2 статьи 687 Гражданского кодекса Российской Федерации в связи с жалобой гражданки Т.В. Пыкиной"Особенностью договора является и востребованный на практике порядок его расторжения: распространено включение в договоры краткосрочного найма условия, наделяющего наймодателя правом расторгнуть договор в одностороннем порядке, предупредив нанимателя за определенное время. Это обусловлено характеристиками сложившихся отношений, а также тем, что при применении судебного порядка срок расторжения договора может стать сопоставимым со сроком самого найма или превысить его. В свою очередь, несмотря на наличие в соответствующей норме правила о судебном порядке расторжения договора и отсутствие указания на то, что стороны могут оговорить в договоре иную процедуру расторжения, суды допускают возможность признания нормы диспозитивной и включения в договор условия о праве на односторонний отказ от его исполнения (пункт 27 информационного письма Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 11 января 2002 года N 66 "Обзор практики разрешения споров, связанных с арендой"). Отсутствие у наймодателя права расторгнуть договор во внесудебном порядке, даже при существенном нарушении условий договора нанимателем и при наличии этого права у нанимателя, создает отрицательный стимул сдавать жилые помещения внаем, а при сдаче - надлежащим образом оформлять договоры, что способствует снижению предложения на данном рынке и росту стоимости найма жилья, мешает легализации этого рынка и позволяет избегать уплаты налогов в бюджет. Можно предположить, что именно с означенными обстоятельствами связаны стремление трактовать норму пункта 2 статьи 687 ГК Российской Федерации как диспозитивную - чтобы выработать, исходя из принципа свободы договора, наиболее оптимальные, с точки зрения баланса интересов сторон, условия краткосрочного коммерческого найма жилых помещений, отличающиеся от тех, которые предусмотрены пунктом 2 статьи 687 данного Кодекса, - и последующее признание этих условий законными в судебной практике.