Налог швейцария
Подборка наиболее важных документов по запросу Налог швейцария (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 310 "Особенности исчисления и уплаты налога с доходов, полученных иностранной организацией от источников в Российской Федерации, удерживаемого налоговым агентом" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Суд поддержал вывод налогового органа о неправомерном применении обществом ставки 5 процентов при выплате дивидендов иностранной компании - резиденту Швейцарии. Общество применяло ставку 5 процентов, полагая, что выполнены условия подп. "a" п. 2 ст. 10 Соглашения между Российской Федерацией и Швейцарской Конфедерацией от 15.11.1995 "Об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал" о необходимой сумме инвестиций и размере доли участия компании - получателя дивидендов в уставном капитале общества. По мнению общества, в расчет суммы инвестиций включаются вложения любого участника общества, являющегося резидентом Швейцарии, а не только участника, получившего дивиденды. Суд указал, что условие соглашения относительно доли участия в обществе выполнила одна иностранная компания, условие о размере инвестиций - другая, ранее являвшаяся учредителем общества. Первая компания осуществила инвестиции в уставный капитал общества в размере меньшем, чем предусмотрено соглашением для применения ставки 5 процентов. Общество должно было применить налоговую ставку 15 процентов, поскольку размер иностранного капитала, инвестированного в российскую организацию этой компанией, менее установленной соглашением суммы. Право на применение пониженной ставки налога зависит не только от достигнутого размера доли участия в капитале российской организации, но также от размера иностранных инвестиций, которые внесены лицом, имеющим фактическое право на доходы в виде дивидендов.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Суд поддержал вывод налогового органа о неправомерном применении обществом ставки 5 процентов при выплате дивидендов иностранной компании - резиденту Швейцарии. Общество применяло ставку 5 процентов, полагая, что выполнены условия подп. "a" п. 2 ст. 10 Соглашения между Российской Федерацией и Швейцарской Конфедерацией от 15.11.1995 "Об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал" о необходимой сумме инвестиций и размере доли участия компании - получателя дивидендов в уставном капитале общества. По мнению общества, в расчет суммы инвестиций включаются вложения любого участника общества, являющегося резидентом Швейцарии, а не только участника, получившего дивиденды. Суд указал, что условие соглашения относительно доли участия в обществе выполнила одна иностранная компания, условие о размере инвестиций - другая, ранее являвшаяся учредителем общества. Первая компания осуществила инвестиции в уставный капитал общества в размере меньшем, чем предусмотрено соглашением для применения ставки 5 процентов. Общество должно было применить налоговую ставку 15 процентов, поскольку размер иностранного капитала, инвестированного в российскую организацию этой компанией, менее установленной соглашением суммы. Право на применение пониженной ставки налога зависит не только от достигнутого размера доли участия в капитале российской организации, но также от размера иностранных инвестиций, которые внесены лицом, имеющим фактическое право на доходы в виде дивидендов.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Российская организация, единственный участник которой - кипрская организация, планирует распределить прибыль в адрес фактического получателя дохода - физического лица (налоговый резидент Швейцарии). Обязана ли российская организация удержать НДФЛ с дохода в виде дивидендов?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2025)Вопрос: Российская организация, единственный участник которой - кипрская организация, планирует распределить прибыль в адрес фактического получателя дохода - физического лица (налоговый резидент Швейцарии). Обязана ли российская организация удержать НДФЛ с дохода в виде дивидендов?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2025)Вопрос: Российская организация, единственный участник которой - кипрская организация, планирует распределить прибыль в адрес фактического получателя дохода - физического лица (налоговый резидент Швейцарии). Обязана ли российская организация удержать НДФЛ с дохода в виде дивидендов?
Вопрос: О налоге на прибыль при выплате дивидендов резидентам Швейцарии.
(Письмо Минфина России от 01.11.2023 N 03-08-05/104200)Вопрос: О налоге на прибыль при выплате дивидендов резидентам Швейцарии.
(Письмо Минфина России от 01.11.2023 N 03-08-05/104200)Вопрос: О налоге на прибыль при выплате дивидендов резидентам Швейцарии.
Нормативные акты
<Письмо> УФНС РФ по г. Москве от 16.04.2010 N 16-15/040649@
<Об уплате налога на прибыль при заключении договора займа с иностранной компанией - резидентом Швейцарии>Вопрос: Российская организация - заемщик в соответствии с условиями заключенного с иностранной организацией - резидентом Швейцарии (заимодавцем) договора займа выплачивает ей доходы в виде процентов, с которых производит исчисление и удержание налога на прибыль по ставке в размере 5%. При этом по договору займа заимодавец должен получить от заемщика полную сумму процентов, определенную договором, без вычета каких-либо налогов и иных удержаний. Каков порядок налогообложения у источника выплаты в Российской Федерации доходов иностранной организации - заимодавца в виде суммы компенсации налога, удержанного при выплате этой иностранной организации процентных доходов?
<Об уплате налога на прибыль при заключении договора займа с иностранной компанией - резидентом Швейцарии>Вопрос: Российская организация - заемщик в соответствии с условиями заключенного с иностранной организацией - резидентом Швейцарии (заимодавцем) договора займа выплачивает ей доходы в виде процентов, с которых производит исчисление и удержание налога на прибыль по ставке в размере 5%. При этом по договору займа заимодавец должен получить от заемщика полную сумму процентов, определенную договором, без вычета каких-либо налогов и иных удержаний. Каков порядок налогообложения у источника выплаты в Российской Федерации доходов иностранной организации - заимодавца в виде суммы компенсации налога, удержанного при выплате этой иностранной организации процентных доходов?
"Финансовое право (право публичных финансов): доктрина, законодательство, судебная практика, сравнительно-правовой анализ: учебник"
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)Конструкция налогового обязательства занимает важное место в налоговом праве Швейцарии. Автор франкоязычного курса швейцарского налогового права Ж.-М. Ривье отмечает, что "фискальное обязательство (obligation fiscale) есть обязательство публичного права, в котором публичное образование (конфедерация, кантон, коммуна) является кредитором , а налогоплательщик - должником . Основными элементами его являются обязанность должника уплатить налог, а также право и обязанность публичного образования требовать его уплаты" <174>.
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)Конструкция налогового обязательства занимает важное место в налоговом праве Швейцарии. Автор франкоязычного курса швейцарского налогового права Ж.-М. Ривье отмечает, что "фискальное обязательство (obligation fiscale) есть обязательство публичного права, в котором публичное образование (конфедерация, кантон, коммуна) является кредитором , а налогоплательщик - должником . Основными элементами его являются обязанность должника уплатить налог, а также право и обязанность публичного образования требовать его уплаты" <174>.
"Глобальный атлас регулирования искусственного интеллекта. Вектор БРИКС"
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(под ред. А.В. Незнамова)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Связанные с инновациями налоговые льготы - в форме дополнительных налоговых вычетов на исследования и разработки (НИОКР) - входят в число налоговых льгот в Швейцарии. Льготы представлены в формате дополнительных налоговых вычетов на исследования и разработки. Дополнительный вычет за НИОКР доступен компаниям с 1 января 2020 г. для НИОКР, проведенных на территории Швейцарии. Уровень дополнительного налогового вычета на НИОКР зависит от требований каждого швейцарского кантона, но может обеспечить до 50% дополнительного вычета из налогооблагаемого дохода на соответствующие расходы на НИОКР:
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(под ред. А.В. Незнамова)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Связанные с инновациями налоговые льготы - в форме дополнительных налоговых вычетов на исследования и разработки (НИОКР) - входят в число налоговых льгот в Швейцарии. Льготы представлены в формате дополнительных налоговых вычетов на исследования и разработки. Дополнительный вычет за НИОКР доступен компаниям с 1 января 2020 г. для НИОКР, проведенных на территории Швейцарии. Уровень дополнительного налогового вычета на НИОКР зависит от требований каждого швейцарского кантона, но может обеспечить до 50% дополнительного вычета из налогооблагаемого дохода на соответствующие расходы на НИОКР:
Статья: Как глобальный минимальный налог (Пиллар 2) может затронуть российский бизнес?
(Крылова Ю., Крохмальная И.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 14)В этой связи крупнейшие российские МГК уже провели диагностику применения к ним Pillar 2. Некоторые из них пришли к выводу, что им понадобится составление и подача информационной декларации, а также уплата дополнительного налога за рубежом (например, в Швейцарии или Нидерландах). Как будет реализована эта обязанность, будет решаться в том числе с учетом санкционных ограничений.
(Крылова Ю., Крохмальная И.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 14)В этой связи крупнейшие российские МГК уже провели диагностику применения к ним Pillar 2. Некоторые из них пришли к выводу, что им понадобится составление и подача информационной декларации, а также уплата дополнительного налога за рубежом (например, в Швейцарии или Нидерландах). Как будет реализована эта обязанность, будет решаться в том числе с учетом санкционных ограничений.
Готовое решение: Как подтвердить статус резидента и местонахождение иностранной организации
(КонсультантПлюс, 2025)Швейцария - Директор Федерального налогового управления или его уполномоченный представитель (пп. "h" п. 1 ст. 3 Соглашения между РФ и Швейцарской Конфедерацией об избежании двойного налогообложения);
(КонсультантПлюс, 2025)Швейцария - Директор Федерального налогового управления или его уполномоченный представитель (пп. "h" п. 1 ст. 3 Соглашения между РФ и Швейцарской Конфедерацией об избежании двойного налогообложения);
Статья: Налогообложение доходов от международной перевозки (часть 1)
(Савицкий А.И.)
("Налоги" (журнал), 2024, N 4)Помимо этого, все первые советские соглашения об избежании двойного налогообложения доходов и имущества также охватывали международные перевозки, за исключением многосторонних налоговых договоров в рамках СЭВ (1977 г. и 1978 г.) и соглашения об избежании двойного налогообложения со Швейцарией, в котором эта статья не указывалась. В остальных двусторонних налоговых договорах было соблюдено основное правило, дающее государству резидентства или места эффективного управления предприятием эксклюзивные налоговые права.
(Савицкий А.И.)
("Налоги" (журнал), 2024, N 4)Помимо этого, все первые советские соглашения об избежании двойного налогообложения доходов и имущества также охватывали международные перевозки, за исключением многосторонних налоговых договоров в рамках СЭВ (1977 г. и 1978 г.) и соглашения об избежании двойного налогообложения со Швейцарией, в котором эта статья не указывалась. В остальных двусторонних налоговых договорах было соблюдено основное правило, дающее государству резидентства или места эффективного управления предприятием эксклюзивные налоговые права.
"Выплата доходов иностранным компаниям: налоги у источника выплаты"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Расчет содержал информацию о доходе, выплаченном в пользу швейцарской компании. Налог на дивиденды исчислен по ставке 5%. Инспекция доначислила компании налог с доходов, полученных иностранной организацией.
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Расчет содержал информацию о доходе, выплаченном в пользу швейцарской компании. Налог на дивиденды исчислен по ставке 5%. Инспекция доначислила компании налог с доходов, полученных иностранной организацией.
Статья: Зарубежный опыт имплементации новых правил налогообложения международных групп компаний
(Пономарева К.А.)
("Налоги" (журнал), 2023, N 4)Национальный дополнительный налог позволяет Швейцарии облагать налогом низконалоговую прибыль компаний, расположенных в Швейцарии, по минимальной ставке до 15%. В пояснительной записке разъясняется, что местонахождение КМК не имеет значения для целей швейцарского дополнительного налога, и поэтому это правило будет применяться независимо от того, вводит ли юрисдикция КМК правила второго компонента.
(Пономарева К.А.)
("Налоги" (журнал), 2023, N 4)Национальный дополнительный налог позволяет Швейцарии облагать налогом низконалоговую прибыль компаний, расположенных в Швейцарии, по минимальной ставке до 15%. В пояснительной записке разъясняется, что местонахождение КМК не имеет значения для целей швейцарского дополнительного налога, и поэтому это правило будет применяться независимо от того, вводит ли юрисдикция КМК правила второго компонента.
Статья: Цифровая налоговая база
(Садчиков М.Н.)
("Налоги" (журнал), 2023, N 3)<13> См.: Сайт Федерального налогового агентства Швейцарии. URL: https://www.estv.admin.ch/estv/de/home/direkte-bundessteuer/fachinformationen-dbst/kryptowaehrungen.html (дата обращения: 14.02.2023).
(Садчиков М.Н.)
("Налоги" (журнал), 2023, N 3)<13> См.: Сайт Федерального налогового агентства Швейцарии. URL: https://www.estv.admin.ch/estv/de/home/direkte-bundessteuer/fachinformationen-dbst/kryptowaehrungen.html (дата обращения: 14.02.2023).
Вопрос: Правомерно ли доначисление ИФНС налогов с доходов, выплачиваемых турецкому экспедитору, организующему международную перевозку груза по маршруту Аргентина - РФ резидентом Швейцарии, с которой приостановлено СОИДН? По ставке 5% или 10% должны доначислять налог и на какую сумму выплат экспедитору? Есть шансы выиграть суд?
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 9)"Юридический справочник руководителя", 2024, N 9
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 9)"Юридический справочник руководителя", 2024, N 9