Налога на доходы физических лиц (НДФЛ), подлежащую уплате с подарков
Подборка наиболее важных документов по запросу Налога на доходы физических лиц (НДФЛ), подлежащую уплате с подарков (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 23.11.2022 N 03-04-05/114390 <Об НДФЛ при получении в дар подарочного сертификата, подарочной карты и при возврате налогоплательщику их стоимости>
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 3)Если физлицо возвращает стоимость ранее полученного в дар подарочного сертификата (подарочной карты), то ему также не нужно платить НДФЛ, т.к. такой возврат не приводит к возникновению дохода, подлежащего обложению НДФЛ.
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 3)Если физлицо возвращает стоимость ранее полученного в дар подарочного сертификата (подарочной карты), то ему также не нужно платить НДФЛ, т.к. такой возврат не приводит к возникновению дохода, подлежащего обложению НДФЛ.
Вопрос: Организация организует и проводит соревнования по стрельбе, которые не являются чемпионатом, первенством или кубком. За призовые места победители соревнования (физлица - налоговые резиденты РФ) награждаются медалями (позолоченной, посеребренной, простой). Возникает ли объект обложения НДФЛ у награжденных участников?
(Консультация эксперта, 2025)По мнению Минфина России (п. 1 Письма от 22.11.2012 N 03-04-06/6-329), при награждении негосударственной наградой (медалью) физическое лицо получает доход в натуральной форме. При этом награждение медалью можно рассматривать в качестве подарка, полученного от организации, в случае оформления договора дарения. Если стоимость медали согласно такому договору составит 4 тыс. руб. или меньше, то НДФЛ со стоимости подарка платить не надо на основании п. 28 ст. 217 НК РФ.
(Консультация эксперта, 2025)По мнению Минфина России (п. 1 Письма от 22.11.2012 N 03-04-06/6-329), при награждении негосударственной наградой (медалью) физическое лицо получает доход в натуральной форме. При этом награждение медалью можно рассматривать в качестве подарка, полученного от организации, в случае оформления договора дарения. Если стоимость медали согласно такому договору составит 4 тыс. руб. или меньше, то НДФЛ со стоимости подарка платить не надо на основании п. 28 ст. 217 НК РФ.
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 28.11.2025)Статья 217. Доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)
(ред. от 28.11.2025)Статья 217. Доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)
"Программа проведения квалификационных экзаменов на получение квалификационного аттестата аудитора (аудит бирж, внебюджетных фондов и инвестиционных институтов) (новая редакция)"
(утв. Минфином РФ 26.01.2009)Особенности уплаты налога на доходы физических лиц от долевого участия в деятельности организации.
(утв. Минфином РФ 26.01.2009)Особенности уплаты налога на доходы физических лиц от долевого участия в деятельности организации.
Вопрос: Организация выплатила работнику материальную помощь в размере 4 000 руб. и в этом же налоговом периоде планирует вручить работнику подарок стоимостью 1 500 руб. Облагается ли НДФЛ стоимость подарка?
(Консультация эксперта, 2025)Следовательно, можно сделать вывод, что необлагаемая сумма в размере 4 000 руб. относится не к общей сумме доходов, перечисленных в п. 28 ст. 217 НК РФ, а к каждому виду дохода в отдельности. При этом Минфин России и ФНС России рекомендуют вести персонифицированный учет по каждому работнику и по каждому виду необлагаемого дохода. Если по итогам налогового периода сумма дохода, полученного по одному из оснований, перечисленных в п. 28 ст. 217 НК РФ, превысит 4 000 руб., то сумма превышения подлежит налогообложению НДФЛ (Письма Минфина России от 01.12.2014 N 03-04-06/61283, ФНС России от 19.01.2017 N БС-4-11/787@).
(Консультация эксперта, 2025)Следовательно, можно сделать вывод, что необлагаемая сумма в размере 4 000 руб. относится не к общей сумме доходов, перечисленных в п. 28 ст. 217 НК РФ, а к каждому виду дохода в отдельности. При этом Минфин России и ФНС России рекомендуют вести персонифицированный учет по каждому работнику и по каждому виду необлагаемого дохода. Если по итогам налогового периода сумма дохода, полученного по одному из оснований, перечисленных в п. 28 ст. 217 НК РФ, превысит 4 000 руб., то сумма превышения подлежит налогообложению НДФЛ (Письма Минфина России от 01.12.2014 N 03-04-06/61283, ФНС России от 19.01.2017 N БС-4-11/787@).
Вопрос: Об НДФЛ с доходов в виде подарков.
(Письмо Минфина России от 27.12.2024 N 03-04-05/132353)Кроме того, в соответствии с пунктом 8.2 статьи 217 Кодекса не подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц суммы выплат в виде благотворительной помощи в денежной и натуральной форме, оказываемой в соответствии с законодательством Российской Федерации о благотворительной деятельности зарегистрированными в установленном порядке российскими и иностранными благотворительными организациями.
(Письмо Минфина России от 27.12.2024 N 03-04-05/132353)Кроме того, в соответствии с пунктом 8.2 статьи 217 Кодекса не подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц суммы выплат в виде благотворительной помощи в денежной и натуральной форме, оказываемой в соответствии с законодательством Российской Федерации о благотворительной деятельности зарегистрированными в установленном порядке российскими и иностранными благотворительными организациями.
Вопрос: Какие налоговые последствия в части НДФЛ, страховых взносов и налога на прибыль возникают у организации, выдавшей материальную помощь в связи с рождением детей (двойни) каждому из родителей, если супруг работает в организации, а мать детей находится в отпуске по уходу за детьми в другой организации?
(Консультация эксперта, 2023)Из норм п. 1 ст. 210 и п. 8 ст. 217 НК РФ фактически следует, что материальная помощь, выплачиваемая лицам, которые не являются работниками, подлежит обложению НДФЛ в полном объеме.
(Консультация эксперта, 2023)Из норм п. 1 ст. 210 и п. 8 ст. 217 НК РФ фактически следует, что материальная помощь, выплачиваемая лицам, которые не являются работниками, подлежит обложению НДФЛ в полном объеме.
Ситуация: Как уплачивается НДФЛ при получении в дар имущества от лица, не являющегося родственником?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Если в дар получено недвижимое имущество, то налоговая база для исчисления налога определяется исходя из кадастровой стоимости объекта, внесенной в ЕГРН и подлежащей применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на соответствующий объект недвижимого имущества. Если объект недвижимости образован в течение календарного года, то в расчет берется его кадастровая стоимость на дату постановки объекта на государственный кадастровый учет.
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Если в дар получено недвижимое имущество, то налоговая база для исчисления налога определяется исходя из кадастровой стоимости объекта, внесенной в ЕГРН и подлежащей применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на соответствующий объект недвижимого имущества. Если объект недвижимости образован в течение календарного года, то в расчет берется его кадастровая стоимость на дату постановки объекта на государственный кадастровый учет.
"Заработная плата"
(25-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2024)Сумма исчисленного со стоимости подарка НДФЛ подлежит удержанию налоговым агентом из суммы материальной помощи. Работнице будет выплачено 23 500 рублей (30 000 руб. - 6 500 руб.).
(25-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2024)Сумма исчисленного со стоимости подарка НДФЛ подлежит удержанию налоговым агентом из суммы материальной помощи. Работнице будет выплачено 23 500 рублей (30 000 руб. - 6 500 руб.).
Статья: Дарение недвижимости между физлицами теперь строго через нотариуса
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2025, N 3)Если даритель и одариваемый являются членами семьи или близкими родственниками, подарок НДФЛ не облагается. Членами семьи и близкими родственниками признаются супруги, родители и дети (в том числе усыновители и усыновленные), дедушки, бабушки и внуки, братья и сестры <11>.
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2025, N 3)Если даритель и одариваемый являются членами семьи или близкими родственниками, подарок НДФЛ не облагается. Членами семьи и близкими родственниками признаются супруги, родители и дети (в том числе усыновители и усыновленные), дедушки, бабушки и внуки, братья и сестры <11>.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете прощение долга по беспроцентному займу, выданному работнику, оформленное договором дарения в письменной форме?..
(Консультация эксперта, 2025)Поскольку в текущем календарном году работник не получал от организации иных подарков, налогообложению НДФЛ подлежит сумма безвозмездно прощенного долга в части, превышающей 4 000 руб.
(Консультация эксперта, 2025)Поскольку в текущем календарном году работник не получал от организации иных подарков, налогообложению НДФЛ подлежит сумма безвозмездно прощенного долга в части, превышающей 4 000 руб.
Вопрос: Работодатель обеспечил дистанционного работника оргтехникой для работы. Работник увольняется. Кто несет расходы на возврат оргтехники? Если работодатель решит оставить оргтехнику работнику, удерживать ли с ее стоимости НДФЛ? Каковы налоговые последствия у работодателя?
(Консультация эксперта, 2025)Согласно пп. 2 п. 2 ст. 211 Налогового кодекса РФ к доходам, полученным налогоплательщиком в натуральной форме, относятся полученные налогоплательщиком товары, выполненные в интересах налогоплательщика работы, оказанные в интересах налогоплательщика услуги на безвозмездной основе или с частичной оплатой.
(Консультация эксперта, 2025)Согласно пп. 2 п. 2 ст. 211 Налогового кодекса РФ к доходам, полученным налогоплательщиком в натуральной форме, относятся полученные налогоплательщиком товары, выполненные в интересах налогоплательщика работы, оказанные в интересах налогоплательщика услуги на безвозмездной основе или с частичной оплатой.
Статья: Вещи с логотипом компании: учет для целей налогообложения
(Емельянова В.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 3)Более того, даже если налоговые органы сочтут, что в рассматриваемой ситуации передача значков сотрудникам является подарком и ведет к возникновению у них дохода в натуральной форме, то, с учетом их низкой стоимости и наличия льготы, предусматривающей освобождение от НДФЛ стоимости подарков в пределах 4 000 руб. (п. 28 ст. 217 НК РФ), риска доначисления НДФЛ не возникает. Но только при условии, что в текущем календарном году отсутствовали другие факты выдачи подарков, стоимость которых в совокупности превышает 4 000 руб. на каждого сотрудника.
(Емельянова В.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 3)Более того, даже если налоговые органы сочтут, что в рассматриваемой ситуации передача значков сотрудникам является подарком и ведет к возникновению у них дохода в натуральной форме, то, с учетом их низкой стоимости и наличия льготы, предусматривающей освобождение от НДФЛ стоимости подарков в пределах 4 000 руб. (п. 28 ст. 217 НК РФ), риска доначисления НДФЛ не возникает. Но только при условии, что в текущем календарном году отсутствовали другие факты выдачи подарков, стоимость которых в совокупности превышает 4 000 руб. на каждого сотрудника.
Ситуация: Как заполнить декларацию 3-НДФЛ при получении в дар имущества?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Если же вы получили подарок от организации или ИП, подавать декларацию, как правило, не нужно, поскольку дарители в данном случае часто выступают налоговыми агентами и обязаны удержать НДФЛ из выплачиваемого вам дохода. При этом подарки общей стоимостью не более 4 000 руб. за календарный год НДФЛ не облагаются. В случае невозможности удержать налог они должны сообщить об этом в налоговый орган. Последний, в свою очередь, направит вам налоговое уведомление для уплаты НДФЛ со стоимости подарка (ст. 216, п. 28 ст. 217, п. п. 1, 4, 5 ст. 226, пп. 4 п. 1, п. п. 2, 6 ст. 228, п. 1 ст. 229 НК РФ).
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Если же вы получили подарок от организации или ИП, подавать декларацию, как правило, не нужно, поскольку дарители в данном случае часто выступают налоговыми агентами и обязаны удержать НДФЛ из выплачиваемого вам дохода. При этом подарки общей стоимостью не более 4 000 руб. за календарный год НДФЛ не облагаются. В случае невозможности удержать налог они должны сообщить об этом в налоговый орган. Последний, в свою очередь, направит вам налоговое уведомление для уплаты НДФЛ со стоимости подарка (ст. 216, п. 28 ст. 217, п. п. 1, 4, 5 ст. 226, пп. 4 п. 1, п. п. 2, 6 ст. 228, п. 1 ст. 229 НК РФ).