Налоги со спецификами
Подборка наиболее важных документов по запросу Налоги со спецификами (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 226 "Особенности исчисления налога налоговыми агентами. Порядок и сроки уплаты налога налоговыми агентами" главы 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Предприниматель оспорил решения инспекции, которыми ему как налоговому агенту был доначислен НДФЛ в связи с услугами, оказанными ему по гражданско-правовым договорам лицами - плательщиками налога на профессиональный доход. Налоговый орган пришел к выводу, что указанные договоры фактически являлись трудовыми, а предпринимателем совершены умышленные действия, направленные на уклонение от уплаты НДФЛ. По мнению налогового органа, специфика правового статуса предпринимателя как налогового агента состоит в обязанности по исчислению, удержанию и перечислению в бюджет НДФЛ с полной суммы налогооблагаемых доходов, выплаченных своим работникам, а суммы НПД, уплаченные физическими лицами, не могут уменьшать сумму НДФЛ, доначисленного предпринимателю в связи с ненадлежащим исполнением им обязанностей налогового агента. Суд указал, что налог на профессиональный доход имеет сходную природу (налоговую базу) с НДФЛ, в связи с чем для целей установления истинного размера налогового обязательства, вменяемого предпринимателю, необходимо учесть те суммы, которые были уплачены лицами, имитирующими по инициативе предпринимателя деятельность, облагаемую НПД. Выявление необоснованной налоговой выгоды, противодействие злоупотреблениям в сфере налогообложения не могут служить основанием для определения налоговой обязанности в более высоком размере, превышающем потери казны от неуплаты налогов; иное означало бы применение санкции, что выходит за пределы мер, необходимых для обеспечения всеобщности и равенства налогообложения. Размер начисляемого НДФЛ был уменьшен на суммы, внесенные работниками под видом НПД.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Предприниматель оспорил решения инспекции, которыми ему как налоговому агенту был доначислен НДФЛ в связи с услугами, оказанными ему по гражданско-правовым договорам лицами - плательщиками налога на профессиональный доход. Налоговый орган пришел к выводу, что указанные договоры фактически являлись трудовыми, а предпринимателем совершены умышленные действия, направленные на уклонение от уплаты НДФЛ. По мнению налогового органа, специфика правового статуса предпринимателя как налогового агента состоит в обязанности по исчислению, удержанию и перечислению в бюджет НДФЛ с полной суммы налогооблагаемых доходов, выплаченных своим работникам, а суммы НПД, уплаченные физическими лицами, не могут уменьшать сумму НДФЛ, доначисленного предпринимателю в связи с ненадлежащим исполнением им обязанностей налогового агента. Суд указал, что налог на профессиональный доход имеет сходную природу (налоговую базу) с НДФЛ, в связи с чем для целей установления истинного размера налогового обязательства, вменяемого предпринимателю, необходимо учесть те суммы, которые были уплачены лицами, имитирующими по инициативе предпринимателя деятельность, облагаемую НПД. Выявление необоснованной налоговой выгоды, противодействие злоупотреблениям в сфере налогообложения не могут служить основанием для определения налоговой обязанности в более высоком размере, превышающем потери казны от неуплаты налогов; иное означало бы применение санкции, что выходит за пределы мер, необходимых для обеспечения всеобщности и равенства налогообложения. Размер начисляемого НДФЛ был уменьшен на суммы, внесенные работниками под видом НПД.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 346.26 "Общие положения" главы 26.3 "Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил предпринимателю единый налог по УСН, сделав вывод об утрате им права на применение ЕНВД, поскольку площадь помещения, используемого для осуществления торговли, превышала 150 кв. м. Налоговый орган установил, что предприниматель осуществлял торговую деятельность на территории двух помещений, расположенных рядом в разных объектах капитального строительства, разделенных пожарным проездом. В помещениях был расположен магазин розничной торговли, в каждом из помещений выставлен товар, за который можно расплатиться в любой из касс, расположенных на их территории. Реализуемый товар являлся общим, при отсутствии товара в выставочном зале одного магазина его приносили со склада другого магазина. Покупатели могли передвигаться по всей площади и выбирать любой товар для приобретения среди расположенного в указанных двух торговых (выставочных) залах. К торговым залам примыкали обособленные помещения, в которых установлены кассовые аппараты (онлайн-касса) и терминалы, зарегистрированные на предпринимателя, складские помещения, бытовые помещения для персонала. Суд поддержал вывод налогового органа о том, что названные помещения фактически являются единым магазином с двумя торговыми залами и отвечают признакам стационарной торговой сети. Суд принял во внимание, что, несмотря на наличие отдельных входов, у магазина были единый режим работы, единое название и оформление, ассортимент товара, работники являлись взаимозаменяемыми, оплата товара производилась в любой кассе. Расположение торговых залов не в одном объекте капитального строительства не имеет определяющего значения и не исключает признание их единым магазином с учетом специфики организации работы и взаимосвязи осуществляемой в них торговли. Налоговое законодательство не содержит указания на то, что торговые залы одного магазина должны конструктивно располагаться в одном объекте капитального строительства. Соответственно, расположение двух торговых залов в двух соседних объектах капитального строительства автоматически не исключает признание их единым магазином с учетом специфики организации работы. Суд признал правомерным доначисление налога по УСН.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил предпринимателю единый налог по УСН, сделав вывод об утрате им права на применение ЕНВД, поскольку площадь помещения, используемого для осуществления торговли, превышала 150 кв. м. Налоговый орган установил, что предприниматель осуществлял торговую деятельность на территории двух помещений, расположенных рядом в разных объектах капитального строительства, разделенных пожарным проездом. В помещениях был расположен магазин розничной торговли, в каждом из помещений выставлен товар, за который можно расплатиться в любой из касс, расположенных на их территории. Реализуемый товар являлся общим, при отсутствии товара в выставочном зале одного магазина его приносили со склада другого магазина. Покупатели могли передвигаться по всей площади и выбирать любой товар для приобретения среди расположенного в указанных двух торговых (выставочных) залах. К торговым залам примыкали обособленные помещения, в которых установлены кассовые аппараты (онлайн-касса) и терминалы, зарегистрированные на предпринимателя, складские помещения, бытовые помещения для персонала. Суд поддержал вывод налогового органа о том, что названные помещения фактически являются единым магазином с двумя торговыми залами и отвечают признакам стационарной торговой сети. Суд принял во внимание, что, несмотря на наличие отдельных входов, у магазина были единый режим работы, единое название и оформление, ассортимент товара, работники являлись взаимозаменяемыми, оплата товара производилась в любой кассе. Расположение торговых залов не в одном объекте капитального строительства не имеет определяющего значения и не исключает признание их единым магазином с учетом специфики организации работы и взаимосвязи осуществляемой в них торговли. Налоговое законодательство не содержит указания на то, что торговые залы одного магазина должны конструктивно располагаться в одном объекте капитального строительства. Соответственно, расположение двух торговых залов в двух соседних объектах капитального строительства автоматически не исключает признание их единым магазином с учетом специфики организации работы. Суд признал правомерным доначисление налога по УСН.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Специфика налога на сверхприбыль
(Сбежнев В.А.)
("Налоги" (журнал), 2024, N 1)"Налоги" (журнал), 2024, N 1
(Сбежнев В.А.)
("Налоги" (журнал), 2024, N 1)"Налоги" (журнал), 2024, N 1
Вопрос: Гендиректор-ИП приобрел транспортное средство в прошлом году. Есть ли специфика уплаты им транспортного налога в 2022 году?
("Юридический справочник руководителя", 2022, N 11)"Юридический справочник руководителя", 2022, N 11
("Юридический справочник руководителя", 2022, N 11)"Юридический справочник руководителя", 2022, N 11
Нормативные акты
Распоряжение ФНС России от 12.11.2019 N 339@
(ред. от 10.11.2021)
"Об утверждении справочника "Налоги со спецификами"МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
(ред. от 10.11.2021)
"Об утверждении справочника "Налоги со спецификами"МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ