Налогообложение физических лиц по ценным бумагам
Подборка наиболее важных документов по запросу Налогообложение физических лиц по ценным бумагам (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: О признании российской организации, осуществившей выплату физлицу по договору купли-продажи ценных бумаг, налоговым агентом по НДФЛ.
(Письмо Минфина России от 09.12.2024 N 03-04-06/124010)Вопрос: О признании российской организации, осуществившей выплату физлицу по договору купли-продажи ценных бумаг, налоговым агентом по НДФЛ.
(Письмо Минфина России от 09.12.2024 N 03-04-06/124010)Вопрос: О признании российской организации, осуществившей выплату физлицу по договору купли-продажи ценных бумаг, налоговым агентом по НДФЛ.
Вопрос: Профучастник рынка ценных бумаг является налоговым агентом по НДФЛ. По физлицу, получившему доход, были сформирована налоговая база от продажи ценных бумаг и удержан налог. Как отразить излишне удержанный НДФЛ в разд. 2 расчета 6-НДФЛ за 2024 г. и в справке, если он был возвращен физлицу в январе 2025 г.?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Организация - профучастник рынка ценных бумаг является налоговым агентом по НДФЛ. По физлицу, получившему доход, были сформирована налоговая база от продажи ценных бумаг и удержан налог в момент выплаты дохода. А по итогу года размер налоговой базы уменьшился из-за убытка от продажи ценных бумаг в конце декабря 2024 г. Как отразить излишне удержанный НДФЛ в разд. 2 расчета 6-НДФЛ за 2024 г. и в справке, если он был возвращен физлицу в январе 2025 г.?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Организация - профучастник рынка ценных бумаг является налоговым агентом по НДФЛ. По физлицу, получившему доход, были сформирована налоговая база от продажи ценных бумаг и удержан налог в момент выплаты дохода. А по итогу года размер налоговой базы уменьшился из-за убытка от продажи ценных бумаг в конце декабря 2024 г. Как отразить излишне удержанный НДФЛ в разд. 2 расчета 6-НДФЛ за 2024 г. и в справке, если он был возвращен физлицу в январе 2025 г.?
Нормативные акты
Паспорт проекта Федерального закона N 1014168-8
"О внесении изменений в статью 217 части второй Налогового кодекса Российской Федерации" (в части изменения порядка освобождения от налога на доходы физических лиц доходов от реализации ценных бумаг)"
(внесен депутатами Государственной Думы ФС РФ А.Г. Аксаковым, А.Н. Свистуновым, О.Д. Димовым, сенаторами РФ Н.А. Журавлевым, А.В. Шендерюком-Жидковым, А.Н. Епишиным)ПАСПОРТ ПРОЕКТА ФЕДЕРАЛЬНОГО ЗАКОНА N 1014168-8
"О внесении изменений в статью 217 части второй Налогового кодекса Российской Федерации" (в части изменения порядка освобождения от налога на доходы физических лиц доходов от реализации ценных бумаг)"
(внесен депутатами Государственной Думы ФС РФ А.Г. Аксаковым, А.Н. Свистуновым, О.Д. Димовым, сенаторами РФ Н.А. Журавлевым, А.В. Шендерюком-Жидковым, А.Н. Епишиным)ПАСПОРТ ПРОЕКТА ФЕДЕРАЛЬНОГО ЗАКОНА N 1014168-8
Готовое решение: Как облагаются НДФЛ доходы от участия в организациях
(КонсультантПлюс, 2025)Однако есть другой подход. Получение векселя как имущества, не обладающего потребительскими свойствами, не позволяет квалифицировать его как доход в натуральной форме (Определение ВС РФ от 04.06.2019 N 306-ЭС19-5334, приведенное в Обзоре правовых позиций КС РФ и ВС РФ за второй квартал 2019 г., направленном Письмом ФНС России от 02.04.2020 N БВ-4-7/5648). Полагаем, что приведенный вывод применим и в данном случае: вексель рассматривается не как имущество, а как долговая ценная бумага. Налогооблагаемый доход при получении векселя физлицом возникает у него в момент фактического получения денежных средств по векселю (п. 7 ст. 214.1 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Однако есть другой подход. Получение векселя как имущества, не обладающего потребительскими свойствами, не позволяет квалифицировать его как доход в натуральной форме (Определение ВС РФ от 04.06.2019 N 306-ЭС19-5334, приведенное в Обзоре правовых позиций КС РФ и ВС РФ за второй квартал 2019 г., направленном Письмом ФНС России от 02.04.2020 N БВ-4-7/5648). Полагаем, что приведенный вывод применим и в данном случае: вексель рассматривается не как имущество, а как долговая ценная бумага. Налогооблагаемый доход при получении векселя физлицом возникает у него в момент фактического получения денежных средств по векселю (п. 7 ст. 214.1 НК РФ).
Ситуация: Как уплачивается НДФЛ с дивидендов?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)В случае когда дивиденды получены от российской организации, в том числе физлицом - налоговым нерезидентом, или когда дивиденды по ценным бумагам иностранных организаций перечислены на счет брокера (доверительного управляющего), депозитария, НДФЛ исчисляется и уплачивается налоговым агентом. В указанных случаях налоговыми агентами являются российская организация (ООО, АО), брокер (доверительный управляющий), депозитарий (п. п. 2, 3, 4 ст. 214, п. 2 ст. 226.1 НК РФ).
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)В случае когда дивиденды получены от российской организации, в том числе физлицом - налоговым нерезидентом, или когда дивиденды по ценным бумагам иностранных организаций перечислены на счет брокера (доверительного управляющего), депозитария, НДФЛ исчисляется и уплачивается налоговым агентом. В указанных случаях налоговыми агентами являются российская организация (ООО, АО), брокер (доверительный управляющий), депозитарий (п. п. 2, 3, 4 ст. 214, п. 2 ст. 226.1 НК РФ).
Статья: Перечень важных документов на стадии принятия
("Главная книга", 2024, N 22)Введут НДФЛ при дарении ценных бумаг не близким родственникам (сейчас доход в виде подаренных физлицом ценных бумаг, кроме акций, налогом не облагается).
("Главная книга", 2024, N 22)Введут НДФЛ при дарении ценных бумаг не близким родственникам (сейчас доход в виде подаренных физлицом ценных бумаг, кроме акций, налогом не облагается).
Статья: Как работает НДФЛ-освобождение при продаже акций и долей в ООО
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2025, N 15)Отметим, что налоговый агент по заявлению физлица - продавца ценных бумаг должен учесть его расходы, связанные с их приобретением и хранением и произведенные без участия налогового агента. Конечно, ваши расходы налоговый агент учтет, только если получит от вас соответствующие подтверждающие документы <22>.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2025, N 15)Отметим, что налоговый агент по заявлению физлица - продавца ценных бумаг должен учесть его расходы, связанные с их приобретением и хранением и произведенные без участия налогового агента. Конечно, ваши расходы налоговый агент учтет, только если получит от вас соответствующие подтверждающие документы <22>.