Налогообложение иностранных инвестиций
Подборка наиболее важных документов по запросу Налогообложение иностранных инвестиций (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 342 "Налоговая ставка" главы 26 "Налог на добычу полезных ископаемых" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию управления правомерной, налоговое законодательство до 01.01.2021 и после (ст. 342.8 НК РФ) не предусматривало льготные условия налогообложения по НДПИ для организаций, в том числе с иностранными инвестициями, осуществляющих деятельность по добыче многокомпонентных комплексных руд.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию управления правомерной, налоговое законодательство до 01.01.2021 и после (ст. 342.8 НК РФ) не предусматривало льготные условия налогообложения по НДПИ для организаций, в том числе с иностранными инвестициями, осуществляющих деятельность по добыче многокомпонентных комплексных руд.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 310 "Особенности исчисления и уплаты налога с доходов, полученных иностранной организацией от источников в Российской Федерации, удерживаемого налоговым агентом" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Суд поддержал вывод налогового органа о неправомерном применении обществом ставки 5 процентов при выплате дивидендов иностранной компании - резиденту Швейцарии. Общество применяло ставку 5 процентов, полагая, что выполнены условия подп. "a" п. 2 ст. 10 Соглашения между Российской Федерацией и Швейцарской Конфедерацией от 15.11.1995 "Об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал" о необходимой сумме инвестиций и размере доли участия компании - получателя дивидендов в уставном капитале общества. По мнению общества, в расчет суммы инвестиций включаются вложения любого участника общества, являющегося резидентом Швейцарии, а не только участника, получившего дивиденды. Суд указал, что условие соглашения относительно доли участия в обществе выполнила одна иностранная компания, условие о размере инвестиций - другая, ранее являвшаяся учредителем общества. Первая компания осуществила инвестиции в уставный капитал общества в размере меньшем, чем предусмотрено соглашением для применения ставки 5 процентов. Общество должно было применить налоговую ставку 15 процентов, поскольку размер иностранного капитала, инвестированного в российскую организацию этой компанией, менее установленной соглашением суммы. Право на применение пониженной ставки налога зависит не только от достигнутого размера доли участия в капитале российской организации, но также от размера иностранных инвестиций, которые внесены лицом, имеющим фактическое право на доходы в виде дивидендов.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Суд поддержал вывод налогового органа о неправомерном применении обществом ставки 5 процентов при выплате дивидендов иностранной компании - резиденту Швейцарии. Общество применяло ставку 5 процентов, полагая, что выполнены условия подп. "a" п. 2 ст. 10 Соглашения между Российской Федерацией и Швейцарской Конфедерацией от 15.11.1995 "Об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал" о необходимой сумме инвестиций и размере доли участия компании - получателя дивидендов в уставном капитале общества. По мнению общества, в расчет суммы инвестиций включаются вложения любого участника общества, являющегося резидентом Швейцарии, а не только участника, получившего дивиденды. Суд указал, что условие соглашения относительно доли участия в обществе выполнила одна иностранная компания, условие о размере инвестиций - другая, ранее являвшаяся учредителем общества. Первая компания осуществила инвестиции в уставный капитал общества в размере меньшем, чем предусмотрено соглашением для применения ставки 5 процентов. Общество должно было применить налоговую ставку 15 процентов, поскольку размер иностранного капитала, инвестированного в российскую организацию этой компанией, менее установленной соглашением суммы. Право на применение пониженной ставки налога зависит не только от достигнутого размера доли участия в капитале российской организации, но также от размера иностранных инвестиций, которые внесены лицом, имеющим фактическое право на доходы в виде дивидендов.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Выплата доходов иностранным компаниям: налоги у источника выплаты"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Глава 13. НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ДОХОДОВ ЗАРУБЕЖНОГО УЧРЕДИТЕЛЯ
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Глава 13. НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ДОХОДОВ ЗАРУБЕЖНОГО УЧРЕДИТЕЛЯ
Нормативные акты
"Обзор практики разрешения судами споров, связанных с защитой иностранных инвесторов"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 12.07.2017)Экономическим основанием такого регулирования является целесообразность применения пониженной ставки налога к дивидендам, выплачиваемым внутри одной группы компаний, и освобождения этих дивидендов от налогообложения в целях поощрения прямых иностранных инвестиций (пункт 3 статьи 3 НК РФ).
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 12.07.2017)Экономическим основанием такого регулирования является целесообразность применения пониженной ставки налога к дивидендам, выплачиваемым внутри одной группы компаний, и освобождения этих дивидендов от налогообложения в целях поощрения прямых иностранных инвестиций (пункт 3 статьи 3 НК РФ).