Налогообложение компенсации за медосмотр
Подборка наиболее важных документов по запросу Налогообложение компенсации за медосмотр (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Определение Четвертого кассационного суда общей юрисдикции от 07.09.2021 по делу N 88-22875/2021, 2-5579/2020
Категория спора: Защита прав и интересов работника.
Требования работника: 1) О взыскании компенсации за неиспользованный отпуск; 2) О взыскании платы за вынужденный прогул; 3) О взыскании компенсации морального вреда; 4) О признании незаконным увольнения за прогул.
Обстоятельства: При выходе на работу истец не был допущен на территорию детсада, его личные вещи не возвращены. В последующем о новом месте работы истцу не сообщили, никакой информации о дальнейшей трудовой деятельности ответчиком также не было предоставлено.
Решение: Дело направлено на новое апелляционное рассмотрение.Отменяя решение суда первой инстанции, судебная коллегия по гражданским делам Краснодарского краевого суда исходила из доказанности факта совершения истцом грубого нарушения трудовой дисциплины - прогула, и пришла к выводу о наличии у ответчика оснований для расторжения с ним трудового договора по соответствующему основанию. Также судебная коллегия признала несостоятельными выводы суда первой инстанции о возложении на ответчика обязанности произвести соответствующие отчисления в пенсионный и налоговый органы, сославшись на то, что истец в нарушение требований ст. 65 Трудового кодекса Российской Федерации не представил работодателю необходимый пакет документов, что сделало невозможным ведение делопроизводства с соблюдением норм действующего законодательства. Отказывая в удовлетворении требований о взыскании компенсации за прохождение медосмотра, суд апелляционной инстанции сослался на отсутствие факта нарушения трудовых прав истца при увольнении.
Категория спора: Защита прав и интересов работника.
Требования работника: 1) О взыскании компенсации за неиспользованный отпуск; 2) О взыскании платы за вынужденный прогул; 3) О взыскании компенсации морального вреда; 4) О признании незаконным увольнения за прогул.
Обстоятельства: При выходе на работу истец не был допущен на территорию детсада, его личные вещи не возвращены. В последующем о новом месте работы истцу не сообщили, никакой информации о дальнейшей трудовой деятельности ответчиком также не было предоставлено.
Решение: Дело направлено на новое апелляционное рассмотрение.Отменяя решение суда первой инстанции, судебная коллегия по гражданским делам Краснодарского краевого суда исходила из доказанности факта совершения истцом грубого нарушения трудовой дисциплины - прогула, и пришла к выводу о наличии у ответчика оснований для расторжения с ним трудового договора по соответствующему основанию. Также судебная коллегия признала несостоятельными выводы суда первой инстанции о возложении на ответчика обязанности произвести соответствующие отчисления в пенсионный и налоговый органы, сославшись на то, что истец в нарушение требований ст. 65 Трудового кодекса Российской Федерации не представил работодателю необходимый пакет документов, что сделало невозможным ведение делопроизводства с соблюдением норм действующего законодательства. Отказывая в удовлетворении требований о взыскании компенсации за прохождение медосмотра, суд апелляционной инстанции сослался на отсутствие факта нарушения трудовых прав истца при увольнении.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Арбитражная практика по вопросам начисления страховых взносов
(Стриж К.С.)
("Бухгалтер Крыма: учет в унитарных предприятиях", 2021, N 4)Обратите внимание! Контролирующие органы считают, что прохождение обязательного медицинского осмотра работника должно осуществляться по направлению работодателя в медицинскую организацию (с которой работодателем заключен договор о проведении этих медосмотров) и за счет средств работодателя. Иной порядок прохождения данных осмотров является нарушением норм, установленных трудовым законодательством. То есть в ТК РФ не предусмотрены компенсации сумм расходов работников по прохождению ими обязательных медицинских осмотров (см. письма ФНС России от 03.09.2018 N БС-4-11/16963@, Минфина России от 10.09.2021 N 03-15-06/73388, от 30.01.2019 N 03-15-06/5260, от 04.07.2019 N 03-15-06/49359, от 08.02.2018 N 03-15-06/7527). Иными словами, если работник сам оплатил обязательный медосмотр, а предприятие потом ему компенсирует эту сумму, то налоговая с большой вероятностью доначислит страховые взносы.
(Стриж К.С.)
("Бухгалтер Крыма: учет в унитарных предприятиях", 2021, N 4)Обратите внимание! Контролирующие органы считают, что прохождение обязательного медицинского осмотра работника должно осуществляться по направлению работодателя в медицинскую организацию (с которой работодателем заключен договор о проведении этих медосмотров) и за счет средств работодателя. Иной порядок прохождения данных осмотров является нарушением норм, установленных трудовым законодательством. То есть в ТК РФ не предусмотрены компенсации сумм расходов работников по прохождению ими обязательных медицинских осмотров (см. письма ФНС России от 03.09.2018 N БС-4-11/16963@, Минфина России от 10.09.2021 N 03-15-06/73388, от 30.01.2019 N 03-15-06/5260, от 04.07.2019 N 03-15-06/49359, от 08.02.2018 N 03-15-06/7527). Иными словами, если работник сам оплатил обязательный медосмотр, а предприятие потом ему компенсирует эту сумму, то налоговая с большой вероятностью доначислит страховые взносы.
Нормативные акты
Приказ Росстата от 30.07.2021 N 457
(ред. от 31.07.2023)
"Об утверждении форм федерального статистического наблюдения для организации федерального статистического наблюдения за численностью, условиями и оплатой труда работников, потребностью организаций в работниках по профессиональным группам, составом кадров государственной гражданской и муниципальной службы"14.8.2. Расходы по оплате учреждениям здравоохранения услуг, оказываемых работникам (кроме расходов на обязательные медицинские осмотры, обследования).
(ред. от 31.07.2023)
"Об утверждении форм федерального статистического наблюдения для организации федерального статистического наблюдения за численностью, условиями и оплатой труда работников, потребностью организаций в работниках по профессиональным группам, составом кадров государственной гражданской и муниципальной службы"14.8.2. Расходы по оплате учреждениям здравоохранения услуг, оказываемых работникам (кроме расходов на обязательные медицинские осмотры, обследования).
<Письмо> ФНС России от 22.05.2023 N БС-4-11/6374@
<Обложение сумм возмещения работнику расходов по прохождению обязательных медицинских осмотров налогом на доходы физических лиц и страховыми взносами>
(вместе с <Письмом> Минфина России от 10.05.2023 N 03-15-07/42587)При этом перечень не подлежащих обложению страховыми взносами выплат, установленный статьей 422 Налогового кодекса, является исчерпывающим и не содержит сумм выплат, направленных на возмещение расходов работников по прохождению ими обязательных медицинских осмотров.
<Обложение сумм возмещения работнику расходов по прохождению обязательных медицинских осмотров налогом на доходы физических лиц и страховыми взносами>
(вместе с <Письмом> Минфина России от 10.05.2023 N 03-15-07/42587)При этом перечень не подлежащих обложению страховыми взносами выплат, установленный статьей 422 Налогового кодекса, является исчерпывающим и не содержит сумм выплат, направленных на возмещение расходов работников по прохождению ими обязательных медицинских осмотров.