Налогообложение майнинга
Подборка наиболее важных документов по запросу Налогообложение майнинга (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 171 "Налоговые вычеты" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд согласился с выводом ИФНС о том, что оборудование предназначено для добычи криптовалюты (майнинга), а операции майнинга не являются деятельностью, облагаемой НДС. Соответственно, право применения налогового вычета по ввезенному оборудованию у налогоплательщика не возникло.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд согласился с выводом ИФНС о том, что оборудование предназначено для добычи криптовалюты (майнинга), а операции майнинга не являются деятельностью, облагаемой НДС. Соответственно, право применения налогового вычета по ввезенному оборудованию у налогоплательщика не возникло.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: О налоге на прибыль при майнинге и реализации (ином выбытии) цифровой валюты.
(Письмо Минфина России от 05.05.2025 N 03-03-06/1/44520)Вопрос: О налоге на прибыль при майнинге и реализации (ином выбытии) цифровой валюты.
(Письмо Минфина России от 05.05.2025 N 03-03-06/1/44520)Вопрос: О налоге на прибыль при майнинге и реализации (ином выбытии) цифровой валюты.
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 17.11.2025)2. В целях настоящей главы не признаются объектом налогообложения:
(ред. от 17.11.2025)2. В целях настоящей главы не признаются объектом налогообложения:
Статья: Наследование криптовалюты в России: возможности, особенности, правовой аспект
(Кириллова Е.А.)
("Наследственное право", 2025, N 3)В статье рассмотрены возможности наследования криптовалюты в России. Стремительное развитие криптоиндустрии, а также легализация майнинга, введение налогообложения на операции с криптовалютой ставят на повестку вопросы наследования криптоактивов. Основная цели исследования - определить правовой статус и практические возможности наследования криптовалюты в рамках действующего российского законодательства. По итогам исследования сделан вывод, что криптовалюта обладает всеми функциями фиатных денег, то есть является единицей учета, средством обмена, платежа, сбережения, накопления, а также обладает функцией мировых денег и поэтому имеет правовой статус виртуальных денежных средств. Выделены основные возможности идентификации владельцев криптовалюты с целью реализации наследственных прав потенциальными наследниками.
(Кириллова Е.А.)
("Наследственное право", 2025, N 3)В статье рассмотрены возможности наследования криптовалюты в России. Стремительное развитие криптоиндустрии, а также легализация майнинга, введение налогообложения на операции с криптовалютой ставят на повестку вопросы наследования криптоактивов. Основная цели исследования - определить правовой статус и практические возможности наследования криптовалюты в рамках действующего российского законодательства. По итогам исследования сделан вывод, что криптовалюта обладает всеми функциями фиатных денег, то есть является единицей учета, средством обмена, платежа, сбережения, накопления, а также обладает функцией мировых денег и поэтому имеет правовой статус виртуальных денежных средств. Выделены основные возможности идентификации владельцев криптовалюты с целью реализации наследственных прав потенциальными наследниками.
"Цифровая сущность финансового права: прошлое, настоящее, будущее: монография"
(под ред. И.И. Кучерова, Н.А. Поветкиной)
("ИЗиСП", "Юриспруденция", 2022)В ряде стран были введены специальные налоги, связанные с деятельностью основных акторов цифровой экономики. Так, в Киргизии действует специальный налоговый режим - "налог на майнинг" - в отношении деятельности, подлежащей обложению, взамен налога на прибыль, НДС на облагаемые поставки и налога с продаж (ст. 396 НК Киргизской Республики). Объектом такого налога признается майнинг (ст. 398 Налогового кодекса Киргизской Республики). Майнингом же признается деятельность по осуществлению с помощью программно-технических средств вычислительных операций, обеспечивающих функционирование реестра блоков транзакций (блокчейна) посредством внесения в распределенный реестр (согласно заранее определенным правилам и принципам) информации о совершенных между пользователями операциях, требующая обеспечения непрерывным электроснабжением. Майнинг может сопровождаться созданием виртуального актива, поступающего во владение лица, осуществляющего майнинг, в качестве вознаграждения за подтверждение совершения операций в распределенном реестре (ст. 396 Налогового кодекса Киргизской Республики). Налоговая же база определяется исходя из начисленных сумм за электроэнергию, потребленную при майнинге, включая НДС и налог с продаж (ст. 399 Налогового кодекса Киргизской Республики).
(под ред. И.И. Кучерова, Н.А. Поветкиной)
("ИЗиСП", "Юриспруденция", 2022)В ряде стран были введены специальные налоги, связанные с деятельностью основных акторов цифровой экономики. Так, в Киргизии действует специальный налоговый режим - "налог на майнинг" - в отношении деятельности, подлежащей обложению, взамен налога на прибыль, НДС на облагаемые поставки и налога с продаж (ст. 396 НК Киргизской Республики). Объектом такого налога признается майнинг (ст. 398 Налогового кодекса Киргизской Республики). Майнингом же признается деятельность по осуществлению с помощью программно-технических средств вычислительных операций, обеспечивающих функционирование реестра блоков транзакций (блокчейна) посредством внесения в распределенный реестр (согласно заранее определенным правилам и принципам) информации о совершенных между пользователями операциях, требующая обеспечения непрерывным электроснабжением. Майнинг может сопровождаться созданием виртуального актива, поступающего во владение лица, осуществляющего майнинг, в качестве вознаграждения за подтверждение совершения операций в распределенном реестре (ст. 396 Налогового кодекса Киргизской Республики). Налоговая же база определяется исходя из начисленных сумм за электроэнергию, потребленную при майнинге, включая НДС и налог с продаж (ст. 399 Налогового кодекса Киргизской Республики).
Статья: Новшества-2025 для ИП на ПСН
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2025, N 1)Раньше на вопрос, может ли человек, занимающийся майнингом, зарегистрироваться как ИП и применять спецрежим, Минфин отвечал, что это невозможно, пока не появится понятийный аппарат и нормативная база по майнингу. Если майнинг приносит доход, то с него нужно самостоятельно уплачивать НДФЛ <7>. Теперь порядок налогообложения майнинга определен, но заниматься им на спецрежимах нельзя <8>. Если ИП на патенте будет вести такую деятельность, то облагаться она будет по ОСН. Если же, помимо бизнеса на патенте, ИП планирует только покупать и продавать криптовалюту - можно совмещать ПСН с упрощенкой.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2025, N 1)Раньше на вопрос, может ли человек, занимающийся майнингом, зарегистрироваться как ИП и применять спецрежим, Минфин отвечал, что это невозможно, пока не появится понятийный аппарат и нормативная база по майнингу. Если майнинг приносит доход, то с него нужно самостоятельно уплачивать НДФЛ <7>. Теперь порядок налогообложения майнинга определен, но заниматься им на спецрежимах нельзя <8>. Если ИП на патенте будет вести такую деятельность, то облагаться она будет по ОСН. Если же, помимо бизнеса на патенте, ИП планирует только покупать и продавать криптовалюту - можно совмещать ПСН с упрощенкой.
Информация: Внесены поправки в законопроект о майнинге, регулирующие налогообложение криптовалюты
("Официальный сайт Минфина России", 2024)"Официальный сайт Минфина России https://minfin.gov.ru", 2024
("Официальный сайт Минфина России", 2024)"Официальный сайт Минфина России https://minfin.gov.ru", 2024
Статья: Постановление Пленума Верховного Суда РФ о возвращении уголовного дела прокурору как возвращение к истокам
(Есаков Г.А.)
("Закон", 2025, N 2)Ключевые слова: возврат уголовного дела прокурору, обращения граждан, Конституционный Суд, право собственности на землю, изъятие земельных участков, признание права отсутствующим, налогообложение криптовалюты, майнинг.
(Есаков Г.А.)
("Закон", 2025, N 2)Ключевые слова: возврат уголовного дела прокурору, обращения граждан, Конституционный Суд, право собственности на землю, изъятие земельных участков, признание права отсутствующим, налогообложение криптовалюты, майнинг.
Вопрос: Об определении рыночной котировки цифровой валюты, полученной в результате осуществления майнинга, в целях налога на прибыль.
(Письмо Минфина России от 26.03.2025 N 03-03-07/30265)Вопрос: Об определении рыночной котировки цифровой валюты, полученной в результате осуществления майнинга, в целях налога на прибыль.
(Письмо Минфина России от 26.03.2025 N 03-03-07/30265)Вопрос: Об определении рыночной котировки цифровой валюты, полученной в результате осуществления майнинга, в целях налога на прибыль.
Тематический выпуск: Основные изменения в Налоговом кодексе РФ в 2025 году
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 1)2.1.4. Не признаются объектом налогообложения
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 1)2.1.4. Не признаются объектом налогообложения
Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль расходов, связанных с осуществлением майнинга цифровой валюты.
(Письмо Минфина России от 29.05.2025 N 03-03-06/1/52949)Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль расходов, связанных с осуществлением майнинга цифровой валюты.
(Письмо Минфина России от 29.05.2025 N 03-03-06/1/52949)Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль расходов, связанных с осуществлением майнинга цифровой валюты.
Статья: Налог на криптовалюту в 2025 году в Российской Федерации
(Петрик Л.С.)
("Налоги" (журнал), 2025, N 3)<1> Вакулов В.И. О налогообложении NFT в Российской Федерации // Современное финансовое и налоговое право: материалы IV Всероссийской научно-практической конференции преподавателей и студентов. Пермь, 2022. С. 30 - 32 (дата обращения: 22.06.2025); Васильева Е.Г., Толстов Р.Э. Налогообложение и майнинг цифровых валют // Международный журнал гуманитарных и естественных наук. 2025. N 1-1 (100); URL: https://cyberlenmka.ru/article/n/nalogooblozhenie-i-mayning-tsifrovyh-valyut (дата обращения: 22.06.2025), Герасименко О.А., Гавшин М.В. Налоговая политика и цифровая экономика в России: перспективы и современная реальность // Экономика и бизнес: теория и практика. 2025. N 1-2 (119). URL: https://cyberleninka.ru/article/n/nalogovaya-politika-i-tsifrovaya-ekonomika-v-rossii-perspektivy-i-sovremennaya-realnost (дата обращения: 22.06.2025); Грошев С.А. Цифровая валюта и стейблкоин: соотношение понятий для целей налогового регулирования // Налоги и налогообложение. 2024. N 6. С. 1 - 18 (дата обращения: 22.06.2025); Осадченко Е.А. Перспективы организации, регулирования и налогообложения майнинга в России // Вестник Института экономики Российской академии наук. 2024. N 2. С. 116 - 136 (дата обращения: 22.06.2025); Перетолчин А.П. Отдельные аспекты налогообложения токенов в системе правового регулирования иностранных государств // Вестник Сибирского юридического института МВД России. 2024. N 2 (55). С. 95 - 103 (дата обращения: 22.06.2025); Пономарева К.А., Симонов А.О. Налогообложение операций с цифровыми финансовыми активами в контексте классических правил налогообложения // Правоприменение. 2023. Т. 7. N 4. С. 35 - 44 (дата обращения: 22.06.2025); Симонов А.О. Правовая природа криптоактивов и ее отражение в гражданском и налоговом законодательстве Российской Федерации // Правоприменение. 2024. Т. 8. N 3. С. 112 - 121 (дата обращения: 22.06.2025); Троянская М.А., Тюрина Ю.Г. Сравнительный обзор международной финансовой политики в сфере налогообложения цифровых активов // АНИ: экономика и управление. 2021. N 1 (34). URL: https://cyberleninka.ru/article/n/sravnitelnyy-obzor-mezhdunarodnoy-finansovoy-politiki-v-sfere-nalogooblozheniya-tsifrovyh-aktivov (дата обращения: 22.06.2025).
(Петрик Л.С.)
("Налоги" (журнал), 2025, N 3)<1> Вакулов В.И. О налогообложении NFT в Российской Федерации // Современное финансовое и налоговое право: материалы IV Всероссийской научно-практической конференции преподавателей и студентов. Пермь, 2022. С. 30 - 32 (дата обращения: 22.06.2025); Васильева Е.Г., Толстов Р.Э. Налогообложение и майнинг цифровых валют // Международный журнал гуманитарных и естественных наук. 2025. N 1-1 (100); URL: https://cyberlenmka.ru/article/n/nalogooblozhenie-i-mayning-tsifrovyh-valyut (дата обращения: 22.06.2025), Герасименко О.А., Гавшин М.В. Налоговая политика и цифровая экономика в России: перспективы и современная реальность // Экономика и бизнес: теория и практика. 2025. N 1-2 (119). URL: https://cyberleninka.ru/article/n/nalogovaya-politika-i-tsifrovaya-ekonomika-v-rossii-perspektivy-i-sovremennaya-realnost (дата обращения: 22.06.2025); Грошев С.А. Цифровая валюта и стейблкоин: соотношение понятий для целей налогового регулирования // Налоги и налогообложение. 2024. N 6. С. 1 - 18 (дата обращения: 22.06.2025); Осадченко Е.А. Перспективы организации, регулирования и налогообложения майнинга в России // Вестник Института экономики Российской академии наук. 2024. N 2. С. 116 - 136 (дата обращения: 22.06.2025); Перетолчин А.П. Отдельные аспекты налогообложения токенов в системе правового регулирования иностранных государств // Вестник Сибирского юридического института МВД России. 2024. N 2 (55). С. 95 - 103 (дата обращения: 22.06.2025); Пономарева К.А., Симонов А.О. Налогообложение операций с цифровыми финансовыми активами в контексте классических правил налогообложения // Правоприменение. 2023. Т. 7. N 4. С. 35 - 44 (дата обращения: 22.06.2025); Симонов А.О. Правовая природа криптоактивов и ее отражение в гражданском и налоговом законодательстве Российской Федерации // Правоприменение. 2024. Т. 8. N 3. С. 112 - 121 (дата обращения: 22.06.2025); Троянская М.А., Тюрина Ю.Г. Сравнительный обзор международной финансовой политики в сфере налогообложения цифровых активов // АНИ: экономика и управление. 2021. N 1 (34). URL: https://cyberleninka.ru/article/n/sravnitelnyy-obzor-mezhdunarodnoy-finansovoy-politiki-v-sfere-nalogooblozheniya-tsifrovyh-aktivov (дата обращения: 22.06.2025).
Статья: Правовые вопросы регулирования российского финансового рынка
(Васянина Е.Л.)
("Российский юридический журнал", 2024, N 1)Одним из направлений стабильного развития финансового рынка можно считать создание механизма правового регулирования оборота криптовалют, ключевыми инструментами которого следует назвать: конструкцию элементов налогообложения майнинга и оборота криптовалют, позволяющую определить момент возникновения налоговой базы и порядок ее исчисления; процедуру выдачи лицензии на осуществление конвертации законных средств платежа в цифровую валюту, что позволит усилить контроль за оборотом криптовалют.
(Васянина Е.Л.)
("Российский юридический журнал", 2024, N 1)Одним из направлений стабильного развития финансового рынка можно считать создание механизма правового регулирования оборота криптовалют, ключевыми инструментами которого следует назвать: конструкцию элементов налогообложения майнинга и оборота криптовалют, позволяющую определить момент возникновения налоговой базы и порядок ее исчисления; процедуру выдачи лицензии на осуществление конвертации законных средств платежа в цифровую валюту, что позволит усилить контроль за оборотом криптовалют.