Налогообложение недвижимого имущества полученного по наследству
Подборка наиболее важных документов по запросу Налогообложение недвижимого имущества полученного по наследству (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Тематический выпуск: Налогообложение доходов физических лиц и страховые взносы: сложные вопросы исчисления и уплаты
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 9)Доходы от продажи полученного по наследству объекта недвижимости освобождаются от налогообложения, если он находился в собственности у налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения имуществом - 3 года (п. 17.1 ст. 217, подп. 1 п. 3 ст. 217.1 НК РФ).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 9)Доходы от продажи полученного по наследству объекта недвижимости освобождаются от налогообложения, если он находился в собственности у налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения имуществом - 3 года (п. 17.1 ст. 217, подп. 1 п. 3 ст. 217.1 НК РФ).
Статья: Россиян предложили освободить от налога с продажи унаследованной недвижимости
(Алексеев Р., Криулин А.)
("Жилищное право", 2022, N 2)Считаю, что предлагаемые изменения логичны и направлены на реализацию фактического освобождения наследников жилой недвижимости от уплаты налога на доходы физических лиц при получении наследства без каких-либо условий.
(Алексеев Р., Криулин А.)
("Жилищное право", 2022, N 2)Считаю, что предлагаемые изменения логичны и направлены на реализацию фактического освобождения наследников жилой недвижимости от уплаты налога на доходы физических лиц при получении наследства без каких-либо условий.
Нормативные акты
Приказ Минфина России от 29.12.2020 N 329н
(ред. от 01.09.2022)
"Об утверждении порядка постановки на учет и снятия с учета в налоговых органах российских организаций, граждан Российской Федерации, не являющихся индивидуальными предпринимателями, индивидуальных предпринимателей"
(Зарегистрировано в Минюсте России 25.05.2021 N 63622)Датой постановки на учет в налоговом органе физического лица, в отношении которого получены сведения о выдаче свидетельства о праве на наследство на недвижимое имущество (транспортное средство), по основанию, предусмотренному настоящим пунктом, является дата открытия наследства, содержащаяся в сведениях, указанных в абзаце первом настоящего пункта.
(ред. от 01.09.2022)
"Об утверждении порядка постановки на учет и снятия с учета в налоговых органах российских организаций, граждан Российской Федерации, не являющихся индивидуальными предпринимателями, индивидуальных предпринимателей"
(Зарегистрировано в Минюсте России 25.05.2021 N 63622)Датой постановки на учет в налоговом органе физического лица, в отношении которого получены сведения о выдаче свидетельства о праве на наследство на недвижимое имущество (транспортное средство), по основанию, предусмотренному настоящим пунктом, является дата открытия наследства, содержащаяся в сведениях, указанных в абзаце первом настоящего пункта.
Приказ ФНС России от 30.06.2025 N ЕД-7-14/568@
"Об утверждении Порядка постановки на учет и снятия с учета в налоговых органах российских организаций, граждан Российской Федерации, не являющихся индивидуальными предпринимателями, индивидуальных предпринимателей, а также внесения изменений в сведения о них в налоговых органах"
(Зарегистрировано в Минюсте России 23.10.2025 N 83929)40. Постановка на учет в налоговом органе физического лица, в отношении которого получены сведения о выдаче свидетельства о праве на наследство на недвижимое имущество, осуществляется с даты открытия наследства.
"Об утверждении Порядка постановки на учет и снятия с учета в налоговых органах российских организаций, граждан Российской Федерации, не являющихся индивидуальными предпринимателями, индивидуальных предпринимателей, а также внесения изменений в сведения о них в налоговых органах"
(Зарегистрировано в Минюсте России 23.10.2025 N 83929)40. Постановка на учет в налоговом органе физического лица, в отношении которого получены сведения о выдаче свидетельства о праве на наследство на недвижимое имущество, осуществляется с даты открытия наследства.
Вопрос: Об НДФЛ при продаже недвижимого имущества, находящегося в общей долевой собственности и полученного в порядке наследования.
(Письмо Минфина России от 26.06.2024 N 03-04-05/59343)Таким образом, действующими положениями Кодекса для налогоплательщиков - физических лиц предусмотрено освобождение от налогообложения доходов, полученных при продаже полученного в порядке наследования недвижимого имущества или доли в нем, при соблюдении установленных условий, а именно нахождения такого недвижимого имущества в собственности налогоплательщиков три года и более.
(Письмо Минфина России от 26.06.2024 N 03-04-05/59343)Таким образом, действующими положениями Кодекса для налогоплательщиков - физических лиц предусмотрено освобождение от налогообложения доходов, полученных при продаже полученного в порядке наследования недвижимого имущества или доли в нем, при соблюдении установленных условий, а именно нахождения такого недвижимого имущества в собственности налогоплательщиков три года и более.
Статья: Сроки давности по налогам на недвижимость
(Ростов А., Соколов В.)
("Жилищное право", 2025, N 2)При определении срока давности также необходимо учитывать срок непосредственного владения в целях получения льгот, которые предусматривают освобождение от налогообложения доходов от продажи объектов недвижимого имущества по прошествии минимального (предельного) срока владения недвижимым имуществом. Так, минимальный срок владения недвижимым имуществом при его продаже составляет 3 года, если имущество получено в наследство или в дар от членов семьи или близких родственников, в результате приватизации, ренты (по договору пожизненного содержания с иждивением). Также три года - минимальный срок, если у налогоплательщика нет в собственности другого жилья или оно приобретено в течение 90 календарных дней. Во всех остальных случаях минимальный срок владения недвижимым имуществом - пять лет.
(Ростов А., Соколов В.)
("Жилищное право", 2025, N 2)При определении срока давности также необходимо учитывать срок непосредственного владения в целях получения льгот, которые предусматривают освобождение от налогообложения доходов от продажи объектов недвижимого имущества по прошествии минимального (предельного) срока владения недвижимым имуществом. Так, минимальный срок владения недвижимым имуществом при его продаже составляет 3 года, если имущество получено в наследство или в дар от членов семьи или близких родственников, в результате приватизации, ренты (по договору пожизненного содержания с иждивением). Также три года - минимальный срок, если у налогоплательщика нет в собственности другого жилья или оно приобретено в течение 90 календарных дней. Во всех остальных случаях минимальный срок владения недвижимым имуществом - пять лет.
Вопрос: Об НДФЛ при продаже квартиры (доли в праве собственности на нее), полученной в порядке наследования.
(Письмо Минфина России от 29.03.2024 N 03-04-05/28400)Учитывая изложенное, при соблюдении условий, установленных абзацем девятнадцатым подпункта 2 пункта 2 статьи 220 Кодекса, облагаемый налогом доход от продажи недвижимого имущества, полученного в порядке наследования, может быть уменьшен на документально подтвержденные расходы наследодателя на приобретение этого недвижимого имущества, в том числе если указанные расходы учитывались наследодателем при получении имущественных налоговых вычетов по налогу на доходы физических лиц в соответствии с подпунктами 3 и 4 пункта 1 статьи 220 Кодекса.
(Письмо Минфина России от 29.03.2024 N 03-04-05/28400)Учитывая изложенное, при соблюдении условий, установленных абзацем девятнадцатым подпункта 2 пункта 2 статьи 220 Кодекса, облагаемый налогом доход от продажи недвижимого имущества, полученного в порядке наследования, может быть уменьшен на документально подтвержденные расходы наследодателя на приобретение этого недвижимого имущества, в том числе если указанные расходы учитывались наследодателем при получении имущественных налоговых вычетов по налогу на доходы физических лиц в соответствии с подпунктами 3 и 4 пункта 1 статьи 220 Кодекса.
Вопрос: О расчете срока владения в целях НДФЛ при продаже наследованного имущества, в том числе включенного в состав наследства решением суда.
(Письма Минфина России от 16.12.2024 N 03-04-05/127074, от 25.03.2024 N 03-04-05/26745)Таким образом, действующими положениями Кодекса для налогоплательщиков - физических лиц предусмотрено освобождение от налогообложения доходов, полученных при продаже полученного в порядке наследования недвижимого имущества или доли в нем, при соблюдении установленных условий, а именно нахождения такого недвижимого имущества в собственности налогоплательщиков три года и более.
(Письма Минфина России от 16.12.2024 N 03-04-05/127074, от 25.03.2024 N 03-04-05/26745)Таким образом, действующими положениями Кодекса для налогоплательщиков - физических лиц предусмотрено освобождение от налогообложения доходов, полученных при продаже полученного в порядке наследования недвижимого имущества или доли в нем, при соблюдении установленных условий, а именно нахождения такого недвижимого имущества в собственности налогоплательщиков три года и более.
Вопрос: О минимальном предельном сроке владения объектом наследованного недвижимого имущества, признанного решением суда, в целях НДФЛ при его продаже и представлении декларации в отношении такого дохода.
(Письмо Минфина России от 24.07.2024 N 03-04-05/68980)В этой связи, если со дня открытия наследства до момента государственной регистрации перехода права собственности на объекты недвижимого имущества от наследника к другому лицу прошло три года и более, полученный от продажи наследованного недвижимого имущества доход освобождается от обложения налогом на доходы физических лиц.
(Письмо Минфина России от 24.07.2024 N 03-04-05/68980)В этой связи, если со дня открытия наследства до момента государственной регистрации перехода права собственности на объекты недвижимого имущества от наследника к другому лицу прошло три года и более, полученный от продажи наследованного недвижимого имущества доход освобождается от обложения налогом на доходы физических лиц.
Вопрос: Об НДФЛ при продаже недвижимого имущества, полученного в порядке наследования.
(Письмо Минфина России от 29.02.2024 N 03-04-05/18010)Учитывая изложенное, при соблюдении условий, установленных абзацем девятнадцатым подпункта 2 пункта 2 статьи 220 Кодекса, облагаемый налогом доход от продажи недвижимого имущества, полученного в порядке наследования, может быть уменьшен на документально подтвержденные расходы наследодателя на приобретение этого недвижимого имущества, в том числе если указанные расходы учитывались наследодателем при получении имущественных налоговых вычетов по налогу на доходы физических лиц в соответствии с подпунктами 3 и 4 пункта 1 статьи 220 Кодекса.
(Письмо Минфина России от 29.02.2024 N 03-04-05/18010)Учитывая изложенное, при соблюдении условий, установленных абзацем девятнадцатым подпункта 2 пункта 2 статьи 220 Кодекса, облагаемый налогом доход от продажи недвижимого имущества, полученного в порядке наследования, может быть уменьшен на документально подтвержденные расходы наследодателя на приобретение этого недвижимого имущества, в том числе если указанные расходы учитывались наследодателем при получении имущественных налоговых вычетов по налогу на доходы физических лиц в соответствии с подпунктами 3 и 4 пункта 1 статьи 220 Кодекса.
Статья: Как ИП платят и учитывают 1%-е взносы
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2023, N 12)Нужно разобраться, учитывается ли у вас этот доход в налоговой базе по УСН. Если да, то и 1%-е взносы с него придется уплатить. Если же этот доход вы считаете непредпринимательским (например, проданная недвижимость получена вами по наследству и вы не использовали ее в своей деятельности) и не включили его в декларацию по УСН, то и для целей расчета 1%-х взносов его учитывать не нужно <13>.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2023, N 12)Нужно разобраться, учитывается ли у вас этот доход в налоговой базе по УСН. Если да, то и 1%-е взносы с него придется уплатить. Если же этот доход вы считаете непредпринимательским (например, проданная недвижимость получена вами по наследству и вы не использовали ее в своей деятельности) и не включили его в декларацию по УСН, то и для целей расчета 1%-х взносов его учитывать не нужно <13>.
Статья: Защита имущественных прав несовершеннолетних при банкротстве их законных представителей: вопросы теории и практики
(Жукова О.В.)
("Вестник гражданского процесса", 2024, N 5)В правоприменительной практике возникают сложности и при исполнении обязанности несовершеннолетних по уплате налогов <18>. Например, несовершеннолетние могут получить долю в праве собственности на недвижимость, приобретенную с использованием средств материнского (семейного) капитала, или стать собственниками имущества в порядке наследования и т.д. Налоговый кодекс РФ устанавливает обязанность всех собственников платить налог на имущество (ст. 400), но не содержит отдельного положения, закрепляющего порядок уплаты налогов несовершеннолетними. Часть 2 ст. 27 НК РФ закрепляет, что законными представителями налогоплательщика - физического лица признаются лица, выступающие в качестве его представителей в соответствии с гражданским законодательством РФ. Исходя из анализа этой нормы, можно сделать вывод о том, что малолетние налогоплательщики участвуют в налоговых правоотношениях только через своих законных представителей, которые и исполняют их обязанности по уплате налогов, а несовершеннолетние в возрасте от 14 до 18 лет вправе с согласия законных представителей самостоятельно распоряжаться своим имуществом и уплачивать налоги, либо их обязанность по уплате налогов исполняют законные представители.
(Жукова О.В.)
("Вестник гражданского процесса", 2024, N 5)В правоприменительной практике возникают сложности и при исполнении обязанности несовершеннолетних по уплате налогов <18>. Например, несовершеннолетние могут получить долю в праве собственности на недвижимость, приобретенную с использованием средств материнского (семейного) капитала, или стать собственниками имущества в порядке наследования и т.д. Налоговый кодекс РФ устанавливает обязанность всех собственников платить налог на имущество (ст. 400), но не содержит отдельного положения, закрепляющего порядок уплаты налогов несовершеннолетними. Часть 2 ст. 27 НК РФ закрепляет, что законными представителями налогоплательщика - физического лица признаются лица, выступающие в качестве его представителей в соответствии с гражданским законодательством РФ. Исходя из анализа этой нормы, можно сделать вывод о том, что малолетние налогоплательщики участвуют в налоговых правоотношениях только через своих законных представителей, которые и исполняют их обязанности по уплате налогов, а несовершеннолетние в возрасте от 14 до 18 лет вправе с согласия законных представителей самостоятельно распоряжаться своим имуществом и уплачивать налоги, либо их обязанность по уплате налогов исполняют законные представители.
Вопрос: Об НДФЛ при продаже недвижимого имущества, приобретенного в совместную собственность супругов, а также полученного в порядке наследования.
(Письмо Минфина России от 08.02.2024 N 03-04-05/10571)В части вопроса налогообложения доходов от продажи недвижимого имущества, полученного в порядке наследования, разъясняем следующее.
(Письмо Минфина России от 08.02.2024 N 03-04-05/10571)В части вопроса налогообложения доходов от продажи недвижимого имущества, полученного в порядке наследования, разъясняем следующее.
Статья: Дела наследственные
(Мацкевич А.Г.)
("Бухгалтерский учет", 2024, N 4)Таким образом, действующими положениями Налогового кодекса РФ для налогоплательщиков - физических лиц предусмотрено освобождение от налогообложения доходов от продажи полученного в порядке наследования недвижимого имущества (доли в нем), если оно находилось в их собственности три года и более (Письма Минфина России от 03.05.2023 N 03-04-05/40814, от 07.02.2023 N 03-04-09/9748 и др.).
(Мацкевич А.Г.)
("Бухгалтерский учет", 2024, N 4)Таким образом, действующими положениями Налогового кодекса РФ для налогоплательщиков - физических лиц предусмотрено освобождение от налогообложения доходов от продажи полученного в порядке наследования недвижимого имущества (доли в нем), если оно находилось в их собственности три года и более (Письма Минфина России от 03.05.2023 N 03-04-05/40814, от 07.02.2023 N 03-04-09/9748 и др.).