Налогообложение паевых взносов
Подборка наиболее важных документов по запросу Налогообложение паевых взносов (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 146 "Объект налогообложения" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогоплательщика (потребительского общества), доначисление НДС произведено неправомерно, поскольку он не реализовывал товары пайщику. В результате внесения и убавления паев у пайщиков не возникает объектов налогообложения.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогоплательщика (потребительского общества), доначисление НДС произведено неправомерно, поскольку он не реализовывал товары пайщику. В результате внесения и убавления паев у пайщиков не возникает объектов налогообложения.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 217.1 "Особенности освобождения от налогообложения доходов от продажи объектов недвижимого имущества" главы 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению гражданина, в связи с тем, что он является обманутым дольщиком (застройщик признан банкротом), а также в связи с тем, что он внес паевой взнос в полном объеме, в целях налогообложения срок владения полученной квартирой подлежит исчислению с даты оплаты пая.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению гражданина, в связи с тем, что он является обманутым дольщиком (застройщик признан банкротом), а также в связи с тем, что он внес паевой взнос в полном объеме, в целях налогообложения срок владения полученной квартирой подлежит исчислению с даты оплаты пая.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Об установлении особенностей определения доходов и расходов при размещении эмитированных акций (долей, паев) в целях налога на прибыль и об НДФЛ с материальной выгоды от приобретения ценных бумаг.
(Письмо Минфина России от 09.09.2025 N 03-03-06/1/87859)Вопрос: Об установлении особенностей определения доходов и расходов при размещении эмитированных акций (долей, паев) в целях налога на прибыль и об НДФЛ с материальной выгоды от приобретения ценных бумаг.
(Письмо Минфина России от 09.09.2025 N 03-03-06/1/87859)Вопрос: Об установлении особенностей определения доходов и расходов при размещении эмитированных акций (долей, паев) в целях налога на прибыль и об НДФЛ с материальной выгоды от приобретения ценных бумаг.
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 25.04.2026)Если в соответствии с законодательством Российской Федерации об инвестиционных фондах выдача, погашение или обмен инвестиционных паев паевых инвестиционных фондов, ограниченных в обороте, осуществляется не по расчетной стоимости инвестиционного пая, для целей налогообложения принимается фактическая цена сделки, если она равна сумме денежных средств, на которую выдается один инвестиционный пай и которая определена в соответствии с правилами доверительного управления паевым инвестиционным фондом без учета предельной границы колебаний.
(ред. от 25.04.2026)Если в соответствии с законодательством Российской Федерации об инвестиционных фондах выдача, погашение или обмен инвестиционных паев паевых инвестиционных фондов, ограниченных в обороте, осуществляется не по расчетной стоимости инвестиционного пая, для целей налогообложения принимается фактическая цена сделки, если она равна сумме денежных средств, на которую выдается один инвестиционный пай и которая определена в соответствии с правилами доверительного управления паевым инвестиционным фондом без учета предельной границы колебаний.
"Тематический обзор Верховного Суда Российской Федерации N 3/2026. О рассмотрении судами общей юрисдикции споров, связанных с применением отдельных положений законодательства о налогах и сборах"
(утв. Постановлением Президиума Верховного Суда РФ от 25.03.2026 N 4А/2026)По мнению налогоплательщика, срок владения указанной квартирой для целей налогообложения подлежит исчислению с даты оплаты пая, а не с даты государственной регистрации права собственности на предоставленную квартиру.
(утв. Постановлением Президиума Верховного Суда РФ от 25.03.2026 N 4А/2026)По мнению налогоплательщика, срок владения указанной квартирой для целей налогообложения подлежит исчислению с даты оплаты пая, а не с даты государственной регистрации права собственности на предоставленную квартиру.
Готовое решение: Порядок налогообложения операций организации с ценными бумагами
(КонсультантПлюс, 2026)Если ценные бумаги обращаются на ОРЦБ, доходы и расходы по операциям с ними учитываются при определении общей налоговой базы. Это же касается инвестиционных паев дополнительного фонда, полученных при его формировании путем выделения активов из ПИФа (паи которого на дату выделения относились к ценным бумагам, обращающимся на ОРЦБ), а также инвестиционных паев ПИФа, если его тип изменился на закрытый, при этом на дату изменения паи были в собственности (ином вещном праве) и относились к ценным бумагам, обращающимся на ОРЦБ (п. 21 ст. 280 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Если ценные бумаги обращаются на ОРЦБ, доходы и расходы по операциям с ними учитываются при определении общей налоговой базы. Это же касается инвестиционных паев дополнительного фонда, полученных при его формировании путем выделения активов из ПИФа (паи которого на дату выделения относились к ценным бумагам, обращающимся на ОРЦБ), а также инвестиционных паев ПИФа, если его тип изменился на закрытый, при этом на дату изменения паи были в собственности (ином вещном праве) и относились к ценным бумагам, обращающимся на ОРЦБ (п. 21 ст. 280 НК РФ).
Готовое решение: Как применять ставки НДФЛ и прогрессивную шкалу
(КонсультантПлюс, 2026)доходам от реализации долей участия в российских организациях, акций, облигаций, инвестиционных паев, которые в общем случае не подлежат налогообложению по ст. 217 НК РФ. В облагаемую налоговую базу включается часть таких доходов, которая превышает 50 млн руб.;
(КонсультантПлюс, 2026)доходам от реализации долей участия в российских организациях, акций, облигаций, инвестиционных паев, которые в общем случае не подлежат налогообложению по ст. 217 НК РФ. В облагаемую налоговую базу включается часть таких доходов, которая превышает 50 млн руб.;
Статья: Личные фонды: "русские трасты" как новый импульс развития российского права
(Кошелев Я.С.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2023)Некоторые заинтересованные лица (в основном из числа управляющих компаний паевыми инвестиционными фондами) утверждают, что личные фонды существенно проигрывают ПИФам, поскольку владельцы пая уплачивают налоги только при "получении денег из ПИФа". Это не вполне корректное утверждение в силу следующего: во-первых, институту личных фондов чуть больше года, и законодатель еще не успел отрегулировать все аспекты деятельности личных фондов (вопросы налогообложения в случае с инвестиционными фондами тоже далеко не сразу были разрешены); во-вторых, при некоторых обстоятельствах налоговая нагрузка в личном фонде окажется существенно ниже, чем при использовании ПИФа (о чем мы скажем далее); в-третьих, расходы, связанные с ПИФом, скорее всего, будут существенно выше, чем расходы на содержание личного фонда, в связи с чем у учредителя фонда или его выгодоприобретателей в долгосрочной перспективе возникнет положительный экономический эффект; в-четвертых, как уже ранее упоминалось, цели данных инструментов в значительной степени разнятся, и никто не мешает учредителю фонда одновременно с ЛФ использовать преимущества ПИФов.
(Кошелев Я.С.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2023)Некоторые заинтересованные лица (в основном из числа управляющих компаний паевыми инвестиционными фондами) утверждают, что личные фонды существенно проигрывают ПИФам, поскольку владельцы пая уплачивают налоги только при "получении денег из ПИФа". Это не вполне корректное утверждение в силу следующего: во-первых, институту личных фондов чуть больше года, и законодатель еще не успел отрегулировать все аспекты деятельности личных фондов (вопросы налогообложения в случае с инвестиционными фондами тоже далеко не сразу были разрешены); во-вторых, при некоторых обстоятельствах налоговая нагрузка в личном фонде окажется существенно ниже, чем при использовании ПИФа (о чем мы скажем далее); в-третьих, расходы, связанные с ПИФом, скорее всего, будут существенно выше, чем расходы на содержание личного фонда, в связи с чем у учредителя фонда или его выгодоприобретателей в долгосрочной перспективе возникнет положительный экономический эффект; в-четвертых, как уже ранее упоминалось, цели данных инструментов в значительной степени разнятся, и никто не мешает учредителю фонда одновременно с ЛФ использовать преимущества ПИФов.
"Выплата доходов иностранным компаниям: налоги у источника выплаты"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Если в соответствии с законодательством об инвестиционных фондах выдача, погашение или обмен инвестиционных паев ПИФа, ограниченных в обороте, осуществляется не по расчетной стоимости инвестиционного пая, для целей налогообложения принимается фактическая цена сделки.
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Если в соответствии с законодательством об инвестиционных фондах выдача, погашение или обмен инвестиционных паев ПИФа, ограниченных в обороте, осуществляется не по расчетной стоимости инвестиционного пая, для целей налогообложения принимается фактическая цена сделки.
Статья: Налоговая база по НДФЛ: материальная выгода заемщика, продажа паев ЗПИФ, доходы по векселям
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2025, N 10)"Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2025, N 10
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2025, N 10)"Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2025, N 10
Статья: Спор о признании незаконным отказа в предоставлении и взыскании имущественного или социального налогового вычета по НДФЛ (на основании судебной практики Московского городского суда)
("Электронный журнал "Помощник адвоката", 2026)Для подтверждения права на вычет член ЖСК должен представить в налоговый орган справку о полной выплате пая, а также передаточный акт (иной документ о передаче квартиры) или при его отсутствии копию разрешения на ввод дома в эксплуатацию (Письма Минфина России от 27.03.2017 N 03-04-07/17572, от 29.02.2016 N 03-04-07/11377).
("Электронный журнал "Помощник адвоката", 2026)Для подтверждения права на вычет член ЖСК должен представить в налоговый орган справку о полной выплате пая, а также передаточный акт (иной документ о передаче квартиры) или при его отсутствии копию разрешения на ввод дома в эксплуатацию (Письма Минфина России от 27.03.2017 N 03-04-07/17572, от 29.02.2016 N 03-04-07/11377).
Вопрос: Об учете расходов при реализации или ином выбытии ценных бумаг, в том числе инвестиционных паев ПИФа, в целях налога на прибыль.
(Письмо Минфина России от 26.12.2025 N 03-03-06/1/126939)Вопрос: Об учете расходов при реализации или ином выбытии ценных бумаг, в том числе инвестиционных паев ПИФа, в целях налога на прибыль.
(Письмо Минфина России от 26.12.2025 N 03-03-06/1/126939)Вопрос: Об учете расходов при реализации или ином выбытии ценных бумаг, в том числе инвестиционных паев ПИФа, в целях налога на прибыль.
"Комментарий к главе 23 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на доходы физических лиц"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)В письме Банка России от 14.03.2024 N 38-1-4/732 указывается, что в соответствии с абз. 4 пп. 1 п. 2 ст. 226.1 НК РФ при осуществлении операций в интересах налогоплательщика по погашению инвестиционных паев ПИФов налоговым агентом признается управляющая компания ПИФа, за исключением случая, указанного в абз. 3 пп. 1 п. 2 ст. 226.1 НК РФ.
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)В письме Банка России от 14.03.2024 N 38-1-4/732 указывается, что в соответствии с абз. 4 пп. 1 п. 2 ст. 226.1 НК РФ при осуществлении операций в интересах налогоплательщика по погашению инвестиционных паев ПИФов налоговым агентом признается управляющая компания ПИФа, за исключением случая, указанного в абз. 3 пп. 1 п. 2 ст. 226.1 НК РФ.
Статья: Имущественное налогообложение в контексте интеграционных процессов субъектов Российской Федерации
(Башкирова Н.Н., Пьянова М.В.)
("Налоги" (журнал), 2024, N 4)Ставки земельного налога (платы за землю) устанавливаются сельскими, поселковыми, городскими советами и советами объединенных территориальных общин в пределах ставок, определенных Налоговым кодексом Украины. Новацией налогового законодательства Украины с 1 января 2022 г. стало введение минимального налогового обязательства (МНО) <8>, фактически представляющего собой базовую сумму налогов, которую платит каждый собственник или пользователь земельных участков, отнесенных к сельскохозяйственным угодьям, а также получающий доходы от производства и реализации сельхозпродукции. Данный налог подлежит оплате владельцами земельных паев, которые в налоговом периоде внесли в бюджет сумму налогов меньшую, чем величина МНО, рассчитываемого в 2022 г. по ставке 4%, исходя из нормативной денежной оценки земли. Введение института МНО является методом борьбы с тенезацией аграрного сектора и теневым рынком земли, собственник или арендатор земли должен доплатить в бюджет сумму налогов, если она меньше величины МНО.
(Башкирова Н.Н., Пьянова М.В.)
("Налоги" (журнал), 2024, N 4)Ставки земельного налога (платы за землю) устанавливаются сельскими, поселковыми, городскими советами и советами объединенных территориальных общин в пределах ставок, определенных Налоговым кодексом Украины. Новацией налогового законодательства Украины с 1 января 2022 г. стало введение минимального налогового обязательства (МНО) <8>, фактически представляющего собой базовую сумму налогов, которую платит каждый собственник или пользователь земельных участков, отнесенных к сельскохозяйственным угодьям, а также получающий доходы от производства и реализации сельхозпродукции. Данный налог подлежит оплате владельцами земельных паев, которые в налоговом периоде внесли в бюджет сумму налогов меньшую, чем величина МНО, рассчитываемого в 2022 г. по ставке 4%, исходя из нормативной денежной оценки земли. Введение института МНО является методом борьбы с тенезацией аграрного сектора и теневым рынком земли, собственник или арендатор земли должен доплатить в бюджет сумму налогов, если она меньше величины МНО.
Вопрос: ЗПИФ в 2024 г. выплачивает промежуточную прибыль по паям пайщикам-физлицам, налоговым резидентам РФ. Возникает ли налоговая база по НДФЛ?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: ЗПИФ в 2024 г. выплачивает промежуточную прибыль по паям пайщикам-физлицам, налоговым резидентам РФ. Возникает ли налоговая база по НДФЛ?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: ЗПИФ в 2024 г. выплачивает промежуточную прибыль по паям пайщикам-физлицам, налоговым резидентам РФ. Возникает ли налоговая база по НДФЛ?